Дело № 2а-4043/2024 

64RS0046-01-2024-005713-02

Решение

Именем Российской Федерации

17.10.2024 г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе:

председательствующего судьи Гамидовой Т.Г.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Кургановой Е.С., секретарем судебного заседания Пониной М., 

с участием административного истца ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании страховых вносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование и пени,

установил:

обращаясь в суд, налоговый орган просил взыскать с ФИО1 в свою пользу задолженность по страховым взносам по сроку уплаты 13.02.2023 в сумме 3573,70 руб. за 2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34445 руб. за 2022 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8766 руб. за 2022 г., пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. за период с 05.02.2020 по 31.12.2022, пени, начисленные по страховым взносам на обязательное ОМС за 2021 г. в размере 374,90 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, пени, начисленные по страховым взносам на обязательное ОПС за 2021 г. в размере 1443,70 руб. за период с 25.01.2022 по 31.12.2022, а также пени, начисленные на недоимку в размере 45198,89 руб. за период с 01.01.2023 по 09.01.2023 в размере 101,70 руб., на недоимку в размере 88409,89 руб. за период с 10.01.2023 по 13.02.2023 в размере 773,59 руб., на недоимку в размере 91983,59 руб. за период с 14.02.2023 по 13.03.2023 в размере 643,89 руб., за период с 14.03.2023 по 29.03.2023 в размере 367,93 руб., за период с 30.03.2023 по 11.04.2023 в размере 298.46 руб., начисленные на недоимку в размере 58555,70 руб. за период с 12.04.2023 по 13.04.2023 в размере 29,28 руб., за период с 14.04.2023 по 13.05.2023 в размере 439,17 руб., за период с 14.05.2023 по 13.06.2023 в размере 453,81 руб., за период с 14.06.2023 по 23.07.2023 в размере 585,56 руб., за период с 24.07.2023 по 14.08.2023 в размере 365 руб., за период с 15.08.2023 по 01.09.2023 в размере 421,60 руб.. за период с 02.09.2023 по 17.09.2023 в размере 371,66 руб., за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 в размере 905,93 руб. 

В обоснование заявленных требований истец указал, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 03.03.2021 по 29.01.2023, соответственно, плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Кроме того, в силу ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. В соответствии с п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ. Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 %, если иное не предусмотрено данной статьей. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 4 ст. 228 НК РФ). ФИО1 предоставлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. Поскольку обязанность по уплате страховых налогов и взносов ФИО1 исполнил не в полном объеме, образовалась задолженность. на основании п. 1 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, которые налоговый орган просил взыскать с административного ответчика.

В судебное заседание представитель истца, извещенный о времени и месте рассмотрения дела, не явился, представил дополнительные пояснения, из которых следует, что в связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. (11921 руб.) вынесено решение по делу № 2а-3049/2022 от 20.07.2022, которое в дальнейшем было отменено судом кассационной инстанции. Решением от 11.08.2023 по делу 2а-3132/2023 налоговому органу в удовлетворении иска отказано в полном объеме. 

Ответчик ФИО1 в ходе рассмотрения дела по существу сумму задолженности признал за исключением задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2018 г., просил суд в удовлетворении иска в указанной части отказать.

С учетом ст. 150 КАС РФ суд перешел к рассмотрению дела в отсутствие не явившихся лиц.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные Налоговым кодексом Российской Федерации страховые взносы (подп. 1 п. 3.4 ст. 23 НК РФ). 

В силу положений подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов в числе иных лиц, не производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г., урегулированы главой 34 НК РФ.

Согласно нормам указанной главы объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абз. 3 подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ (п. 3 ст. 420 НК РФ).

Расчетным периодом признается календарный год (ст. 423 НК РФ). 

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены ст. 432 НК РФ, которой предусмотрено, что суммы страховых взносов исчисляются отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование, и уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. 

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 03.03.2021 по 29.01.2023, соответственно плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено данной статьей. В случае, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, включительно (п. 5 ст. 430 НК РФ).

Исходя из п. 5 ст. 432 НК РФ, физическим лицом, прекратившим деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, страховые взносы подлежат уплате не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

Размер страховых взносов в фиксированном размере за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование установлен в размере 34445 руб., на медицинское страхование - 8766 руб. 

Сумма подлежащих взносов за 2021 г., подлежащих уплате ФИО1 составила на обязательное пенсионное страхование - 26417,80 руб., на обязательное медицинское страхование - 6860,09 руб. 

Вместе с тем судом установлено и не оспаривалось ФИО1, что обязанность по уплате суммы страховых взносов им не исполнена. 

В силу абз. 13 п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой. 

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени (ст.ст. 57, 75 НК РФ). 

При наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Материалами дела подтверждается, что в соответствии с положениями ст. ст. 69, 70 НК РФ в связи с невыполнением ФИО1 указанной обязанности начислены пени и направлено требование № 2434 об уплате задолженности по состоянию на 27.06.2023 по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере 34445 руб., на обязательное медицинское страхование - 8766 руб., а также по налогу на доходы физических лиц, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ - 8347,30 руб. со сроком погашения до 26.07.2023. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова от 22.01.2024 спорные суммы задолженности были взысканы с ФИО1, однако в связи с поступившими от должника возражениями относительно исполнения судебный приказ отменен определением от 14.02.2024. 

14.08.2024 налоговый орган обратился в Ленинский районный суд г. Саратова с настоящим заявлением.

Таким образом, ФИО1 требование № об уплате страховых взносов за расчетные периоды, истекшие до 2023 г. исполнено не было. На наличие льгот по уплате страховых взносов административный ответчик не ссылался, доказательств уплаты страховых взносов ФИО1 не представлено, напротив, наличие задолженности и ее размер за исключением суммы 11921 руб. административный ответчик не оспаривал. 

Обращаясь в суд, административный истец также просил взыскать с административного ответчика пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. за период с 05.02.2020 по 31.12.2022, однако судом установлено, что 11.08.2023 вынесено решение по делу № 2а-3132/2023 по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей и санкций.

При рассмотрении названного дела судом установлено, что ФИО1 получил от КБ «Ренессанс Кредит» сумму дохода, с которого не был удержан налог налоговым агентом в размере 91699,83 руб., налог на доходы физических лиц с указанной суммы составляет 11921 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по оплате налоговых платежей ФИО1 начислены пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 160,24 руб. за период с 03.12.2019 по 04.02.2020. 

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ требования № об уплате налога и пени образовавшихся по состоянию на 05.05.2020.

Направленное в адрес ответчика требование оставлено им без исполнения в связи с чем истец обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ответчика. 

28.07.2020 мировым судьей судебного участка № 4 Ленинского района г. Саратова выдан судебный приказ о взыскании с ответчика указанной задолженности в пользу истца, который отменен 24.12.2021.

Решением суда от 11.08.2023 налоговому органу в удовлетворении иска к ФИО1 о взыскании задолженности в указанной сумме отказано. 

Принимая во внимание изложенное, суд приходит к выводу о том, что требования истца о взыскании с ФИО1 пени, начисленные по налогу на доходы физических лиц за 2018 г. за период с 05.02.2020 по 31.12.2022 не подлежат удовлетворению. 

Из материалов дела и представленного расчета усматривается, что по состоянию на 01.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 33 277,89 руб., из которых: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ в сумме 26 417,8 руб. за 2021 г. - страховые взносы на обязательное медицинское страхование, зачисляемые в ФФОМС в сумме 6 860,09 руб. за 2021 г. 

С учетом того, что задолженность в указанной сумме была списана, правовых оснований для взыскания начисленных пений за период с 01.01.2023 оп 09.01.2023 не имеется.

10.01.2023 налоговым органом произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере – 34445 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 8766 руб., таким образом, пени подлежат начислению на задолженность в размере 43211 руб. 

Размер пени за период с 10.01.2023 по 13.02.2023 составит 43211 руб. х 7,5/300 х 35 = 378,09 руб. 

Из материалов дела усматривается, что в связи с прекращением ИП 29.01.2023 налоговым органом 13.02.2023 произведено начисление по страховым взносам в сумме 3573,70 руб., соответственно, размер отрицательного сальдо составит 46784,70 руб., следовательно, размер пени за период: 

с 14.02.2023 по 13.03.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 28 дней = 327,49 руб.

с 14.03.2023 по 29.03.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 16 дней = 187,13 руб.

с 30.03.2023 по 11.04.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 13 дней = 152,05 руб.

с 12.04.2023 по 13.04.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 2 дня = 23.39 руб.

с 14.04.2023 по 13.05.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 30 дней = 350,88 руб. 

с 14.05.2023 по 13.06.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 31 день = 362,58 руб. 

с 14.06.2023 по 23.07.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 40 дней = 467,84 руб. 

с 24.07.2023 по 14.08.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 22 дня = 257,31 руб. 

с 15.08.2023 по 01.09.2023: 46784,70 руб. х 7,5/300 х 18 дней = 210,53 руб. 

Принимая во внимание, что поступившие 02.09.2023 денежные средства в размере 483 руб. учтены в счет погашения задолженности по НДФЛ, тогда как во взыскании задолженности налоговому органу отказано, указанные средства подлежат зачету в счет погашения задолженности по страховым взносам за более ранний период, соответственно размер отрицательного сальдо составит с 02.09.2023 - 46 301,70 руб., следовательно пени за период с 02.09.2023 по 17.09.2023 - 296,33 руб. (46 301,70 руб. х 12/300 х 16 дней); за период с 18.09.2023 по 23.10.2023 в размере 722,30 руб. (46 301,70 руб. х 13/300 х 36 дней). 

Принимая во внимание изложенное, с ФИО1 подлежат взысканию страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере по сроку уплаты 13.02.2023 в сумме 3090,70 руб. за 2023 г., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 34 445 руб. за 2022 г., страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 по сроку уплаты 09.01.2023 в сумме 8 766 руб. за 2022 г., а также пени в сумме 3525,39 руб. 

Кроме того, в соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 508,42 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, 

решил:

административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Саратовской области страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых вносов в совокупном фиксированном размере - 3090,70 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - 34445 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование - 8766 руб., пени - 3525,39 руб.

В удовлетворении остальной части - отказать. 

Взыскать с ФИО1 ИНН № в доход бюджета государственную пошлину в размере 508,42 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Ленинский районный суд г. Саратова в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме - 31.10.2024.

Судья подпись Т.Г. Гамидова