УИД № 42RS0040-01-2025-000960-13

Номер производства по делу № 2а-827/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

г. Кемерово 13 августа 2025 года

Кемеровский районный суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Тупицы А.А.,

с участием помощника судьи Бойко С.В., 

при секретаре Климакиной Д.К., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, требования мотивировала тем, что она является плательщиком налогов и сборов и состоит на налоговом учёте в межрайонной ИФНС России № 15 по Кемеровской области-Кузбассу.

Приказом ФНС России от 30.04.2021 № ЕД-7-4/456@, УФНС по Кемеровской области от 04.05.2021 № 04-07/021@ создана межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно Положению об Инспекции, утвержденному приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу от 14.02.2021№ 04-07/009@, в её компетенцию, в числе прочих, входит контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. 

Таким образом, налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учете в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области-Кузбассу в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2020 по 19.11.2023, за период с 23.08.2021 по 31.12.2021 должна была оплатить задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1 911 рублей; за период с 01.01.2022 по 31.12.2022 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 34 445 рублей; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 8 766 рублей; совокупный фиксированный взнос за 2023 год при доходе до 300 000 в размере 40 621 рубль 11 копеек.

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, ФИО1 исчислены пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1 019 рублей 96 копеек; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 264 рубля 88 копеек. 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате страховых взносов и пени, которое административным ответчиком не исполнено.

ФИО1, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате.

Так ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (первичная декларация).

В рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, представленные индивидуальным предпринимателем ФИО1

Решением от 10.06.2021 № 456 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

Решением от 10.06.2021 № 455 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

Решением от 10.06.2021 № 4546 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате страховых взносов и пени, которое административным ответчиком не исполнено. 

ФИО1, являясь плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога.

Так ФИО1 не была уплачена задолженность, начисленная по расчету 11.01.2022 в размере 19 644 рубля.

Поскольку суммы исчисленных платежей не были уплачены в установленный срок, то ФИО1 исчислены пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 617 рублей 48 копеек.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 23.07.2023 № 9573 об уплате налога и пени. В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена. 

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельного участка с № кадастровой стоимостью 141 710 рублей, расположенного по 

<

адрес> доля в праве собственности - 1; ставка 1,5; период владения с 10.01.2019 по настоящее время; сумма исчисленного земельного налога составила 566 рублей.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год не позднее 01.12.2022.

В установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 566 рублей не исполнила.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 110102609 за 2022 год, однако, в установленные Налоговым кодексом РФ срок она земельный налог за 2022 год не уплатила. 

Поскольку задолженность по налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 26 рублей 95 копеек.

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 являлась собственником жилого дома с № кадастровой стоимостью 1 976 762 рубля, расположенного по 

<

адрес> доля в праве собственности 1/1, период владения с 10.01.2019 по настоящее время, налоговая ставка 0,3 %, сумма исчисленного налога за 2022 год 820 рублей.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023. 

В установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 820 рублей не исполнила.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 110102609 за 2022 год, однако, в установленные Налоговым кодексом РФ срок она налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплатила. 

Поскольку задолженность по налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 243 рубля 52 копейки.

ФИО1, являясь плательщиком транспортного налога с физических лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год. 

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – автомобиль КАМАЗ; №; тип транспортного средства – грузовой; мощность – 210 л/с; ставка – 65,00; период владения – с 21.07.2020 по настоящее время; сумма налога за 2022 год - 13 650 рублей. 

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 110102609 за 2022 год, однако, в установленные Налоговым кодексом РФ срок она транспортный налог с физических лиц за 2022 год не уплатила. 

Поскольку задолженность по налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 494 рубля 19 копеек.

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу просит взыскать с ФИО1:

- 1 911 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год;

- 34 445 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год; 

- 8 766 рублей задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год;

- 40 621 рубль 11 копеек задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год; 

- 566 рублей задолженность по уплате земельного налога за 2022;

- 3 820 рублей задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год; 

- 13 650 рублей задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год;

- 14 492 рубля 68 копеек пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета; 

- 750 рублей штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 год, 

а всего 119 021 рубль 79 копеек.

Стороны в судебное заседание не явились, явка административного истца и административного ответчика не является обязательной и не признана судом обязательной, в соответствии со ст. 150 КАС дело может быть рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (ч. 1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (ч. 2).

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пп. 1, пп. 2 п. 3.4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы (пп. 1 п. 3.4), вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты и иные вознаграждения, в соответствии с главой 34 настоящего Кодекса (пп. 2 п. 3.4).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). 

Согласно п. 1, п. 2 ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац утратил силу с 01.01.2023 - Федеральный закон от 14.07.2022 № 239-ФЗ). Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (п. 2).

Согласно пп. 1, пп. 2 п. 1 ст. 430 Налогового кодекса РФ плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года (пп. 1 п. 1). 

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период (пп. 2 п. 1) 

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта. 

Согласно п. 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно п. 5 ст. 430 Налогового кодекса РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 06.02.2020 по 19.11.2023. 

Таким образом, ФИО1 должна оплатить задолженность по:

- страховым взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 1 911 рублей за 2021 год; 

- страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере 34 445 рублей за 2022 год; 

- страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017 в размере 8 766 рублей за 2022 год.

В соответствии с п. 1, п. 3, пп. 1 п. 4 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. 

Поскольку суммы исчисленных страховых взносов не были уплачены в установленный срок, то ФИО1 исчислены пени в следующих размерах:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 1 019 рублей 96 копеек;

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за период с 01.01.2021 по 31.03.2022 в размере 264 рубля 88 копеек.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени.

В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени ФИО1 в бюджет не внесена, в связи с чем подлежит взысканию в судебном порядке. 

В соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса РФ (статья утратила силу) налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой. Организации и индивидуальные предприниматели переходят на уплату единого налога добровольно. Налогоплательщики единого налога вправе перейти на иной режим налогообложения, предусмотренный настоящим Кодексом, со следующего календарного года, если иное не установлено настоящей главой.

ФИО1, являясь плательщиком единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате.

ФИО1 представлены налоговые декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности (первичная декларация).

В рамках ст. 88 Налогового кодекса РФ проведена камеральная налоговая проверка налоговой деклараций по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2020 года, за 2 квартал 2020 года, за 3 квартал 2020 года, представленные индивидуальным предпринимателем ФИО1

Решением от 10.06.2021 № 456 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

Решением от 10.06.2021 № 455 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

Решением от 10.06.2021 № 4546 ФИО1 привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по ст. 119 Налогового кодекса РФ в виде штрафа в размере 250 рублей.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование об уплате налога и пени.

В срок, установленный в требовании, сумма налога и пени ФИО1 в бюджет не внесена, в связи с чем подлежит взысканию в судебном порядке. 

Согласно п. 1, п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ упрощенная система налогообложения организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Переход к упрощенной системе налогообложения или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в порядке, предусмотренном настоящей главой (п. 1).

Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 2 и п. 5 ст. 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с п. 7 ст. 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абз. 2 п. 10 ст. 378.2 настоящего Кодекса). Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах (п. 3).

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками упрощённой системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощённую систему налогообложения и применяющие её в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 1, п. 3 ст. 346.14 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются: доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов (п. 1).

Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком, за исключением случая, предусмотренного п. 3 настоящей статьи. Объект налогообложения может изменяться налогоплательщиком ежегодно. Объект налогообложения может быть изменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором налогоплательщик предлагает изменить объект налогообложения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (п. 2).

В соответствии со ст. 346.12 Налогового кодекса РФ налоговым периодом по упрощённой системе налогообложения признаётся календарный год; отчётными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

В соответствии с п. 2 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ 

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ (ред. от 14.07.2022) по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган - индивидуальные предприниматели не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных п. 2 и п. 3 настоящей статьи).

В силу п. 6, п. 7 ст. 346.21 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится по месту жительства индивидуального предпринимателя (п. 6).

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса (п. 7) (в ред. Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ). 

Налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с п. 8 ст. 346.13 настоящего Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения (п. 2 ст. 346.23 Налогового кодекса РФ).

ФИО1 являлась плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы (УСН), не исполнила надлежащим образом свою обязанность по уплате налога.

Так ФИО1 не была уплачена задолженность, начисленная по расчету 11.01.2022, в размере 19 644 рубля.

Поскольку суммы налога не были уплачены в установленный срок, то ФИО1 исчислены пени за период с 11.01.2022 по 31.03.2022 в размере 617 рублей 48 копеек.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено требование от 23.07.2023 № 9573 об уплате налога и пени со сроком уплаты до 11.09.2023. 

В срок, установленный в требовании, сумма налога Налогового кодекса РФ в бюджет не внесена, подлежит взысканию в судебном порядке. 

ФИО1, являясь плательщиком земельного налога, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

В соответствии с п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог. 

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 391 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество. 

В соответствии с п. 1 ст. 393 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус").

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 396 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. 

В соответствии с п. 1, п. 4 ст. 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 в 2022 году являлась собственником земельных участков:

- с № кадастровой стоимостью 347 313 рублей, расположенного в 

<

адрес>, доля в праве собственности – 4/15; ставка 0,3; период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога составила 278 рублей; 

- с № кадастровой стоимостью 372 930 рублей, расположенного по 

<

адрес>, доля в праве собственности – 1/3; ставка 0,3; период владения 12/12, сумма исчисленного земельного налога составила 373 рубля. 

Правильность исчисления земельного налога судом проверена, суд признает его верным.

Срок уплаты земельного налога за 2022 год не позднее 01.12.2022.

В установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 обязанность по уплате земельного налога за 2022 год в размере 651 рубль не исполнила. 

Земельный налог в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца. 

ФИО1, являясь плательщиком налога на имущество физически лиц, не исполнила надлежащим образом свою обязанность по его уплате за 2022 год.

В соответствии с п. 1 ст. 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. В целях настоящей главы дома и жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства, относятся к жилым домам. 

В соответствии с п. 1 ст. 403 Налогового кодекса РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п. 1, п. 2 ст. 408 Налогового кодекса РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. 2. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено п. 2.1 настоящей статьи. 

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 3, п. 4, ст. 409 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Согласно сведениям, представленным налоговому органу Управлением Федеральной службы кадастра и картографии РФ по Кемеровской области-Кузбассу, ФИО1 являлась собственником жилого дома с №, кадастровой стоимостью 1 976 762 рубля, расположенного по 

<

адрес>, доля в праве собственности 1/1, период владения с 10.01.2019 по настоящее время, налоговая ставка 0,3 %, сумма исчисленного налога за 2022 год 820 рублей.

Правильность исчисления налога на имущество физически лиц судом проверена, суд признает его верным.

Срок уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год не позднее 01.12.2023. 

В установленный Налоговым кодексом РФ срок ФИО1 обязанность по уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 820 рублей не исполнила.

Налог на имущество физических лиц в указанном размере подлежит взысканию с административного ответчика в пользу административного истца. 

В силу п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление № 110102609 от 15.08.2023 за 2022 год, однако, в установленные Налоговым кодексом РФ срок она налог на имущество физических лиц за 2022 год не уплатила. 

Поскольку задолженность по налогу не была уплачена в установленный законодательством срок, в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 243 рубля 52 копейки.

В соответствии со ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст. 356.1 настоящего Кодекса. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. 

В соответствии с п. 1 ст. 360 Налогового кодекса РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии с п. 1 ст. 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. Если регистрация транспортного средства произошла до 15-го числа соответствующего месяца включительно или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства. Если регистрация транспортного средства произошла после 15-го числа соответствующего месяца или снятие транспортного средства с регистрации (снятие с учета, исключение из государственного судового реестра и так далее) произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц регистрации (снятия с регистрации) транспортного средства не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте. 

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абз. 1 настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абз. 2 настоящего пункта. 

Статьей 2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ "О транспортном налоге" установлены налоговые ставки транспортного налога соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно сведениям, представленным ГИБДД РФ в налоговый орган, в собственности ФИО1 находилось транспортное средство – автомобиль КАМАЗ; №; тип транспортного средства – грузовой; мощность – 210 л/с; ставка – 65,00; период владения – с 21.07.2020 по настоящее время; сумма налога за 2022 год - 13 650 рублей. 

Срок уплаты транспортного налога с физических лиц за 2022 год - не позднее 01.12.2023.

Согласно п. 2, п. 3, п. 4, п. 6 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, срок уплаты налога, а также сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. В налоговом уведомлении могут быть указаны данные по нескольким подлежащим уплате налогам. Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога, сбора исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля. Сумма сбора округляется до полного рубля.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ ФИО1 направлено налоговое уведомление от 15.08.2023 № 110102609 за 2022 год со сроком уплату не позднее 01.12.2023 (л.д. 21), однако, в установленный Налоговым кодексом РФ срок она транспортный налог с физических лиц за 2022 год не уплатила. 

Административным истцом административному ответчику за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в размере 494 рубля 19 копеек.

Административный ответчик задолженность по пени по транспортному налогу не уплатил. 

В соответствии с п. 1, п. 3 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения. 

В соответствии с п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. 

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № 3949 об уплате транспортного налога и пени по состоянию на 19.07.2023 в срок до 17.08.2023 (л.д. 34).

В связи со вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ" в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

Согласно п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица (сальдо единого налогового счета) формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов (суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (излишне перечисленные денежные средства).

По состоянию на 07.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счета в размере 30 242 рубля 05 копеек, в том числе пени в размере 2 666 рублей 98 копеек.

Состояние отрицательного сальдо единого налогового счета на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 3917: общее сальдо в размере 145 270 рублей 11 копеек, в том числе пени в размере 14 492 рубля 68 копеек.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 3917, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 0,00 рублей.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 05.02.2024 № 3917: 14 492 рубля 68 копеек (сальдо по пени на момент формирования заявления 05.02.2024) - 0,00 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 14 492 рубля 68 копеек.

Расчета пени за период с 01.01.2023 по 05.02.2024 в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки ЦБ составит итого 11 825 рублей 72 копейки, а по периодам с даты предыдущего заявления\даты начала ОС ЕНС по 05.02.2024 – 6 366 рублей 55 копеек. 

Согласно п. 1 ст. 69 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей - требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Пунктом 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Инспекцией в соответствии со ст. 69, ст. 70 Налогового кодекса РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности от 19.07.2023 № 3949, срок исполнения которого до 17.08.2023.

В установленный в требовании от 19.07.2023 № 3949 срок, задолженность по транспортному налогу и земельному налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, п. 2, п. 6 ст. 48 Налогового кодекса РФ долговым центром принято решение от 29.09.2023 № 3098 о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы транспортного налога и земельного налога с физических лиц и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 05.02.2024 сумма отрицательного сальдо единого налогового счета ФИО1, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ, составляет 145 270 рублей 11 копеек, в том числе налог в размере 130 777 рублей 43 копейки, пени в размере 14 492 рубля 68 копеек.

В силу п.п. 1 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 рублей после направления в адрес ФИО1 требования от 19.07.2023 № 3949 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 78 776 рублей 41 копейка, следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования от 19.07.2023 № 3949, т.е. с 17.08.2023.

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является 17.02.2024 (17.08.2023 + 6 месяцев).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области-Кузбассу мировому судье судебного участка № 2 Кемеровского судебного района в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.

Мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района 14.05.2024 по делу № 2а-1876-2/2024 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

23.09.2024 мировым судьей судебного участка № 2 Кемеровского судебного района было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1 

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу вправе обратиться с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Административным ответчиком обязательные платежи и санкций в полном объеме не погашены, в связи с чем, административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

При указанных обстоятельствах в доход федерального бюджета с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 571 рубль. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", суд 

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1, 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить полностью. 

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу с ФИО1: 

- 1 911 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2021 год;

- 34 445 рублей задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2022 год; 

- 8 766 рублей задолженность по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017, за 2022 год;

- 40 621 рубль 11 копеек задолженность по страховым взносам, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, распределяемые по видам страхования за 2023 год; 

- 566 рублей задолженность по уплате земельного налога за 2022;

- 3 820 рублей задолженность по уплате налога на имущество за 2022 год; 

- 13 650 рублей задолженность по уплате транспортного налога за 2022 год;

- 14 492 рубля 68 копеек пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета; 

- 750 рублей штрафы за налоговые правонарушения, установленные главой 16 Налогового кодекса РФ за 2020 год, 

а всего 119 021 рубль 79 копеек.

Наименование банка получателя средств: Отделение Тула Банка России / УФК по Тульской области, г. Тула

БИК банка получателя средств: 017003983

Номер счета банка получателя средств: 40102810445370000059

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

ИНН получателя: 7727406020

КПП получателя: 770801001

Единый казначейский счет: 03100643000000018500 

КБК: 18201061201010000510

Взыскать с ФИО1 в доход Кемеровского муниципального бюджета государственную пошлину в размере 4 571 рубль. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровском областном суде в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме, путем подачи апелляционной жалобы через Кемеровский районный суд. 

Председательствующий

Справка: в окончательной форме решение изготовлено 22.08.2025.

Судья А.А. Тупица