Дело № 2а-174/2024

УИД 75RS0032-01-2024-000315-76

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Кыра 26 сентября 2024 года 

Кыринский районный суд Забайкальского края в составе:

председательствующего судьи Соломиной О.С.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Логиновым А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, встречному административному исковому заявлению ФИО1 к УФНС России по Забайкальскому краю о возложении обязанности произвести зачет оплаченных сумм в погашение задолженности по транспортному налогу, произвести перерасчет начисленных сумм пени по транспортному налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Забайкальскому краю обратилось в суд с вышеназванным административным иском, ссылаясь на то, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю (далее – УФНС России по Забайкальскому краю, налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №) (далее – налогоплательщик), которая в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. По результатам анализа сведений, представленных по электронному межведомственному взаимодействию от органов регистрации, налоговым органом установлено, что ФИО2 в налоговом периоде 2021 имела в собственности имущество, перечисленное в налоговом уведомлении № 5633772 от 1 сентября 2022 года. Налоговое уведомление об уплате исчисленных сумм было направлено в личный кабинет налогоплательщика – физического лица. В установленные законом сроки ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога за 2021 год, остаток задолженности по которому составляет 952, 18 руб. Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Налоговым органом к взысканию были предъявлены суммы пени в размере 33 805,69 руб., в том числе начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 1 января по 13 ноября 2023 года в размере 7 994,12 руб. (сумма отрицательного сальдо для пени в период ее начисления составила изменялась, что отражено в расчете сумм пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа № 1978 от 13 ноября 2023 года); а также начисленные в период до 1 января 2023 года в размере 25 811,58 руб. Указанная сумма пени сформирована в следующем порядке. На момент формирования 3 января 2023 года сальдо ЕНС налогоплательщика было отрицательным и составило 116 666,33 руб., в том числе пени 26 275,02 руб., из которых 463,44 руб. были обеспечены мерами взыскания до перехода на ЕНС (в рамках ст. 48 НК РФ по заявлениям налогового органа о вынесении судебных приказов согласно расчету пени). С учетом особенностей взыскания, установленных Законом № 263-ФЗ суммы пени, обеспеченные мерами взыскания (в размере 463,44 руб.) подлежат исключению из сумм к взысканию в рамках настоящего административного дела. Таким образом, пени, начисленные до 1 января 2023 года, не обложенные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего искового заявления составляют (26 275,02 – 463,44) 25 811,58 руб. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № 5331 от 27 июня 2023 года. Сумма задолженности по требованию составила: по налогам – 83 673,24 руб.; по пени – 30 059,41 руб. Требование об уплате было направлено через личный кабинет налогоплательщика. Налогоплательщиком не исполнено требование налогового органа об уплате обязательных платежей. Положениями налогового законодательства не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 1 января 2023 года, не погашена. Выставленное требование об уплате задолженности после 1 января 2023 года считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо ЕНС после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. Неисполнение требования об уплате задолженности является основанием применения мер взыскания в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ (п.п. 3, 17 ст. 45 НК РФ). Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ было вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика от 10 ноября 2023 года № 8949 на сумму задолженности 114 801,12 руб., поскольку на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 24 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 51 Кыринского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ № 2а-2551/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам. Налогоплательщиком представлены мировому судье возражения относительно исполнения судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка № 51 Кыринского судебного района от 21 мая 2024 года судебный приказ № 2а-2551/2023 от 24 ноября 2023 года отменен в связи с возражениями должника. На основании изложенного административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 34 757,87 руб., в том числе: 952,18 руб. – транспортный налог за 2021 год; 33 805,69 руб. – пени. 

Согласно ходатайству представителя от 3 сентября 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю уточнило свои требования, в окончательной редакции просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 34 593,13 руб., в том числе: 787,44 руб. – транспортный налог за 2021 год; 33 805,69 руб. – пени.

ФИО1 обратилась в суд со встречным административным исковым заявлением, в котором ссылается на исполнение обязанности по уплате налога за 2021 год в сумме 18 200 руб. 27 апреля 2024 года и совершение налогового платежа за 2022 год в сумме 18 244 руб. в этот же день. Доводы УФНС России по Забайкальскому краю о зачислении указанных сумм в погашение задолженностей за 2019 и 2020 годы в связи с тем, что исполнение обязанности по уплате налогов с 1 января 2023 года в силу п. 1 ст. 45 НК РФ, осуществляется путем перечисления денежных средств в виде Единого налогового платежа и распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ в счет иной приоритетной задолженности полагает несостоятельными. Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 51 Кыринского судебного района № 2а-152/2021 от 18 февраля 2021 года и решением Кыринского районного суда Забайкальского края по делу № 2а-198/2021 от 30 июля 2021 года с ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 18 230,94 руб. по уплате транспортного налога за 2019 год (на основании исполнительного листа серии ФС № 002755007) УФНС России предъявило указанный исполнительный лист в ПАО Сбербанк. 29 сентября 2021 года на основании исполнительного листа ФС № 002755007 (по делу № 2а-198/2021) банком списаны со счета ФИО1 денежные средства в размере 15 033,74 руб., исполнительный лист направлен взыскателю. Не смотря на то, что ПАО Сбербанк сделал отметку в исполнительном листе о взыскании указанной суммы, взыскатель (УФНС) направил исполнительный лист в Кыринское РОСП с уведомлением о необходимости взыскания всей суммы по исполнительному листу. Судебными приставами-исполнителями Кыринского РОСП возбуждено исполнительное производство № 6390/22/75050-ИП от 17 мая 2022 года. Согласно выписке ПАО Сбербанк, на основании исполнительного производства № 6390/22/75050-ИП с банковского счета ФИО1 7 июня 2022 года взыскана сумма в размере 6 033,46 руб. ФИО1 указывает, что таким образом фактически обязанность по уплате транспортного налога за 2019 год исполнена до 1 января 2023 года, что подтверждается выписками с ПАО Сбербанк и информацией Кыринского РОСП. Несмотря на вышеуказанные обстоятельства по исполнительному производству № 6390/22/75050-ИП от 17 мая 2022 года с ФИО1 23 апреля 2024 года судебными приставами-исполнителями взыскана сумма в размере 9 801,45 руб. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 51 Кыринского судебного района № 2а-375/2020 от 26 марта 2020 года и решения Кыринского районного суда Забайкальского края по делу № 2а-197/2021 от 20 июля 2021 года с ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 20 529,65 руб. по уплате транспортного налога за 2018 год. На основании исполнительного листа серии ФС № 002775737 судебными приставами исполнителями Кыринского РОСП возбуждено исполнительное производство № 16310/21/75050-ИП от 18 сентября 2021 года, на основании которого 12 ноября 2021 года банком были списаны денежные средства со счета ФИО1 в сумме 18 248,83 руб. Несмотря на это 22 апреля 2024 года с ФИО1 была взыскана сумма в размере 10 083,20 руб. в счет погашения транспортного налога за 2018 год. По мнению ФИО1 не смотря на вышеизложенные обстоятельства с нее фактически были взысканы суммы налоговых платежей: за 2018 год вместо 20 529,65 руб. взыскано 28 332,03 руб., за 2019 год вместо 18 230,94 руб. взыскано 36 902,74 руб. На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 51 Кыринского судебного района № 2а-430/2022 от 12 апреля 2022 года с ФИО1 взысканы денежные средства в сумме 18 259,15 руб. по уплате транспортного налога за 2020 год. Судебными приставами-исполнителями Кыринского РОСП возбуждено исполнительное производство № 12255/22/75050-ИП от 13 октября 2022 года, на основании которого взысканы денежные средства с ФИО1 в сумме 18 259,15 руб. Согласно постановления Кыринского РОСП от 23 мая 2024 года исполнительное производство окончено фактическим исполнением. Несмотря на это по информации УФНС от 17 июля 2024 года сумма, оплаченная 27 апреля 2024 года ФИО1 за транспортный налог за 2021 год, в размере 18 200 руб. зачтена в счет погашения транспортного налогa за 2020 год. Ранее по запросу ФИО1 Межрайонная ИФНС России № 1 по Забайкальскому краю направила в адрес ФИО1 информацию от 28 сентября 2021 года о наличии исполнительных производств и фактах их исполнения. Согласно указанной информации по состоянию на 28 сентября 2021 года за ФИО1 числилась задолженность за 2016 года в размере 9 581,56 руб., за 2017 год – 22 308,36 руб., за 2018 года – 20 526,65 руб. Также согласно информации Кыринского РОСП от 11 января 2023 года транспортный налог за более ранние периоды оплачен до 1 января 2023 года: 2015-2016 годы (судебный приказ № 2а- 61/2019 от 17 января 2019 года) окончено 7 июня 2019 года; 2016 год (судебный приказ № 2а-892/2018 от 7 августа 2018 года) окончено 18 января 2019 года; за 2017 год (судебный приказ № 2а-537/2019 от 15 июля 2019 года) окончено 27 марта 2020 года. Согласно выписки со счета ФИО1 ПАО Сбербанк задолженность за 2018 год (2а-375/2020 от 26 марта 2020 года/2а-197/2021 от 20 июля 2021 года) с ФИО1 списана сумма в размере 18 248,83 руб. 12 ноября 2021 года и по этому же исполнительному производству с ФИО1 22 апреля 2024 года списана сумма 16 455,53 руб. Исполнительное производство окончено 22 апреля 2024 года. Все производства окончены фактическим исполнением. В связи с этим зачет платежей, оплаченных ФИО1. в 2024 году за более ранние периоды, считает незаконным. В связи с тем, что информация, представленная УФНС, не соответствует информации, представленной Кыринским РОСП, а именно УФНС не подтверждает фактическое исполнение обязанности по уплате налогов ФИО2 за периоды с 2016 по 2018 годы в 2019 и 2020 годах соответственно, указанные обстоятельства говорят о неправильном зачислении поступающих денежных средств (не исполнении решений суда) в период до 1 января 2023 года, что в дальнейшем повлекло неправильное начисление пени на оставшуюся основную сумму по обязательным платежам, необоснованное увеличение санкций. Согласно п. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ требование об оплате задолженности, направленное ИФНС после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), если ИФНС не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. ФИО1 полагает, что УФНС приняты меры ко взысканию с нее транспортного налога с ФИО1. за 2018, 2019, 2020 годы до 1 января 2023 года, вследствие чего зачет оплаченных ФИО1 22 и 27 апреля 2024 года сумм за предыдущие налоговые периоды считает неправомерным. Обязанность по уплате транспортного налога за 2018 и 2019 годы ФИО1 фактически исполнила 12 ноября 2021 года и 7 июня 2022 года соответственно; обязанность но уплате налога за 2021 и 2022 год была исполнена 27 апреля 2024 года, что подтверждается и платежными документами. Также указывает, что в Кыринском районном суде Забайкальского края на рассмотрении находился дело № 2-170/2024 по административному исковому заявлению УФНС России но Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям, по которому ФИО1 направила возражение на исковые требования в письменной форме с приложением документов, подтверждающих фактическое исполнение ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога, просит запросить названное возражение с приложением. В связи с изложенным просит обязать УФНС России по Забайкальскому краю произвести зачет оплаченных ФИО1 сумм согласно платежных документов от 27 апреля 2024 года: 18 200 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2021 год, 18 244 руб. в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2022 год; обязать УФНС России по Забайкальскому краю произвести перерасчет начисленных сумм пени по транспортному налогу за период с 2015 года по 2024 год исходя из фактического исполнения ФИО1 обязанности по уплате транспортного налога.

В отзыве на встречное административное исковое заявление представитель УКФНС России по Забайкальскому краю ФИО3 ссылался на уточнение в связи с частичным погашением задолженности исковых требований налогового органа до размера 34 757,87 руб., в том числе 952,18 руб. – транспортный налог за 2021 год, 33 805,69 руб. – пени; при этом указывает о непредставление ответчиком расчета пени. Указал, что взыскание задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 18 200 руб. является предметом рассмотрения по административному делу № 2а-170/2024. С вступлением в силу положений Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее – Закон № 263-ФЗ) и согласно п. 1 ст. 45 НК РФ во взаимосвязи с положениями п. 8 ст. 45 и п. 9 ст. 48 НК РФ, платежи ФИО2 от 27 апреля 2024 года в размере 18 200 руб. и 18 244 руб. по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы признаются едиными налоговыми платежами (далее – ЕНП) и определяются по принадлежности на едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика на основании учтенной совокупной обязанности лица с соблюдением установленной законом очередности. В соответствии с п. 4 ст. 4 Закона № 263-ФЗ в отношении каждого налогоплательщика сформировано сальдо ЕНС, которое представляет собой разницу между излишне перечисленными денежными средствами и суммами неисполненных обязанностей с учетом особенностей, установленных частями 5 и 6 упомянутой статьи. Так, на 1 января 2023 года у ФИО1 сформировано отрицательное сальдо ЕНС (задолженность по налогам 90 391,31 руб., по пени 26 275,02 руб.) в общей сумме 116 666,33 руб.; наличие на 1 января 2023 года задолженности по транспортному налогу и пени подтверждается данными карточки расчетов с бюджетом (далее – КРСБ) по учету обязательств лица по уплате транспортною налога и пени. При формировании отрицательного сальдо ЕНС на 1 января 2023 года в размере 90 391,31 руб. учтена задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере 18 200 руб., за 2018 год в размере 20 452 руб., за 2020 год в размере 18 200 руб., за 2017 год в размере 15 339,31 руб., за 2021 год в размере 18 200 руб. Внесенные 27 апреля 2024 года ЕНП в размерах 18 200 руб. и 18 244 руб., которые ФИО1 просит обязать зачесть в счет исполнения начислений по транспортному налогу за 2021 и 2022 годы, были зачтены по правилам ст. 45 НКРФ в погашение задолженности ФИО2 по транспортному налогу за 2019 год в размере 1 285,42 руб., за 2020 год – 16 914,58 руб. (1285,42 + 16914,58 = 18200); а также по транспортному налогу за 2021 год в размере 16 958,58 руб., за 2020 год – 1 285,42 руб. (1285,42 + 16956,58 = 18244). В период с 19 января 2023 года по 17 июля 2024 года на ЕНС поступали ЕНП, которые распределены в соответствии с последовательностью, установленной п. 8 ст.45 НК РФ. По состоянию на 17 июля 2024 года задолженность по транспортному налогу составила 18 987,44 руб. (в том числе за 2021 год 787,44 руб.; за 2022 год – 18 200 руб.). Срок уплаты транспортного налога за 2017 год приходился на 3 декабря 2018 года, налогоплательщику был начислен налог в размере 22 060 руб. В установленный законом срок сумма начисления в бюджет уплачена не была. Налоговый орган обратился к мировому судье за выдачей судебного приказа в рамках процедуры принудительного взыскания задолженности. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-537/2019 от 15 июля 2019года, впоследствии указанный судебный приказ был направлен на исполнение в территориальный орган службы судебных приставов. По сведениям налогового органа погашение начисления за 2017 год произведено платежами, как налогоплательщика, так и в рамках исполнительного производства: в период с 5 октября 2021 года по 18 ноября 2022 года внесено 6 720,69 руб.; в период с 29 января 2023 года по 21 марта 2024 года внесено 15 339,31 руб. Таким образом, начисленный транспортный налог за 2017 год в размере 22 060 руб. подлежащий к уплате по сроку 3 декабря 2018 года был погашен в период с 5 октября 2021 года по 21 марта 2024 года. По транспортному налогу за 2012 год начисление в размере 14 000 руб. частично погашено в размере 4 183,77 руб. (из платежа от 8 февраля 2018 года в размере 5 059,29 руб.), остаток начисления (задолженности) в размере 9 816,23 руб. погашен в результате списания недоимки по основанию, предусмотренному ст. 17 ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ. По транспортному налогу за 2013 год начисление в размере 14 000 руб. погашено в результате списания недоимки по налогу по основанию, предусмотренному ст. 12 ФЗ от 28 декабря 2017 года № 436-ФЗ. По транспортному налогу за 2014 год начисление в размере 14 000 руб. погашено платежами, внесенными 13 марта 2018 года и 17 января 2019 года; за 2015 год начисление в размере 18 200 руб. погашено платежами, внесенными в период с 17 января 2019 года по 5 октября 2021 года, а также начисление в размере 643 руб. погашено платежом, внесенным 2 декабря 2019 года. По транспортному налогу за 2016 год начисление в размере 14 706 руб. погашено платежами, внесенными в период 5 апреля 2018 года по 5 октября 2021года, начисление в размере 7 354 руб. погашено платежом, внесенным 5 июня 2019 года. По транспортному налогу за 2018 год начисление в размере 20 452 руб. погашено ЕНП, внесенными в период с 21 марта по 25 апреля 2024 года. По транспортному налогу за 2019 год начисление в размере 18 200 руб. погашено ЕНП, внесенными в период с 25 по 27 апреля 2024 года; за 2020 год начисление в размере 18 200 руб. погашено ЕНП, внесенными 27 апреля 2024 года; за 2021 год начисление в размере 18 200 руб. частично погашено ЕНП, внесенными в период с 27 апреля по 17 июля 2024 года (остаток начисления составляет 787,44руб.). Сведения о распределении внесенных в период с 29 января 2023 года по 17 июля 2024 года ЕНП в разрезе погашения начислений по транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты 3 декабря 2018 года), за 2018 год (срок уплаты 2 декабря 2019 года), за 2019 года (срок уплаты 1 декабря 2020 года), за 2020 год (срок уплаты 1 декабря 2021 года), за 2021 год (срок уплаты 1 декабря 2022 года) приведены в приложениях № 5, 6, 7, 8 к отзыву УФНС России по Забайкальскому краю. Из представленной ФИО1 справки о движении денежных средств по депозитному счету, выданной 31 мая 2024 года Кыринским РОСП УФССП России по Забайкальскому краю, следует, что денежные средства в размере 57 019,74 руб. поступили в рамках исполнительных производств: № 16310/21/75050-ИП от 18 сентября 2021 года в размере 20 529,65 руб.; № 6390/22/75050-ИП от 17 мая 2022 года в размере 18 230,94 руб.; № 12255/22/75050-ИП от 13 октября 2022 года в размере 18 261,62 руб. (из них возвращено должнику 2,47 руб.) Поступившие денежные средства перечислены взыскателю в условиях действия института ЕНС, вступившего в силу с 1 января 2023 года, признавались ЕНП и были распределены в счет исполнения обязательств ФИО1 в порядке, установленном п.8 ст.45 НК РФ. Представленная Кыринским РОСП справка указывает, что в рамках исполнения исполнительных документов о взыскании с налогоплательщика задолженности по уплате обязательных платежей, с ФИО1 были взысканы денежные средства в размере, указанном в соответствующем исполнительном документе. Полагает смысл, придаваемый налогоплательщиком указанной справке и документам судебных приставов-исполнителей о том, что по результатам завершения исполнительных производств, завершенных до 1 января 2023 года, взысканные судебным приставом-исполнителем суммы погасили задолженность соответствующего налогового периода, не учитывает фактов наличия у ФИО1 предшествующих задолженностей, обязанность уплаты которых, подтверждена вступившими в законную силу судебными актами. В связи с изложенным УФНС России по Забайкальскому краю поддерживает доводы административного искового заявления и просит взыскать задолженность но уплате обязательных платежей в сумме 34 593,13 руб. в том числе 787,44 руб. – транспортный налог за 2021 год и 33 805,69 руб. – пени.

В отзыве на встречное исковое заявление представитель надлежаще извещенного о времени и месте судебного заседания УФНС России по Забайкальскому краю ФИО3 просил рассмотреть дело в его отсутствие.

ФИО1, извещенная надлежащим образом о времени и месте судебного заседания, в суд не явилась, представителя не направила, в своем заявлении просила рассмотреть дело в ее отсутствие, указав о непризнании требований УФНС России по Забайкальскому краю, просила удовлетворить требования ФИО1 по встречному исковому заявлению к УФНС России по Забайкальскому краю в полном объеме.

В силу ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Суд, исследовав материалы административного дела, приходит к следующему. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы. 

Как следует из содержания п. 1 ст. 30 Налогового кодекса РФ, налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов, страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов, сборов, страховых взносов, и его территориальные органы. 

Налоговые органы вправе взыскивать задолженность в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом (пп. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ). 

Согласно п. 1.4 Регламента Федеральной налоговой службы, утвержденного приказом ФНС России от 17 февраля 2014 года № ММВ-7-7/53@ (ред. от 10 мая 2017 года), служба и ее территориальные органы – управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня (далее – территориальные налоговые органы) составляют единую централизованную систему налоговых органов. 

Следовательно, УФНС России по Забайкальскому краю обладает полномочиями по обращению в суд с такими требованиями. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства. Взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества, - оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично - правовой обязанности.

Налоговое законодательство, в пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ конкретизируя данный принцип, указывает, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, и разделяет указанный принцип дополнительно на составные части: обязанность уплачивать налог в полном объеме; обязанность своевременно уплачивать налоги; обязанность уплачивать налоги в установленном порядке. 

Согласно требованиям ст. 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения в силу ч. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ по транспортному налогу признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом в целях исчисления транспортного налога признается календарный год (ч.1 ст. 360 Налогового кодекса РФ). 

Согласно п. 2 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

На основании положений п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. 

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. В период с 9 марта 2022 года по 31 декабря 2024 года ставка пени для организаций принимается равной одной трехсотой действующей в этом периоде ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации. Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса. В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Статьей 48 Налогового кодекса РФ установлено, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; или не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

На основании пункта 4 указанной нормы рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Положениями ст. 69 и ч. 1 ст. 70 Налогового кодекса РФ установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки, не позднее трех месяцев со дня ее выявления налогоплательщику направляется требование об уплате налога, которое может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу абзаца четвертого п. 4 ст. 31 Налогового кодекса РФ в случае направления документа налоговым органом через личный кабинет налогоплательщика датой его получения считается день, следующий за днем размещения документа в личном кабинете налогоплательщика.

Из содержания административного искового заявления УФНС России по Забайкальскому краю и материалов дела следует, что ФИО1 является налогоплательщиком по транспортному налогу, в ее собственности, согласно налоговому уведомлению № 5633772 от 1 сентября 2022 года, в 2021 году находился автомобиль 

<

данные изъяты>, с государственным регистрационным знаком №. сумма транспортного налога за 2021 год составляет 18 200 руб., который ФИО1 обязана была уплатить за указанный период не позднее 1 декабря 2022 года.

Указанное налоговое уведомление было направлено административному ответчику с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» 14 июня 2022 года, что подтверждается соответствующим снимком экрана.

Кроме того как следует из искового заявления и представленных истцом документов, по состоянию на 3 января 2023 года (момент формирования) сальдо ЕНС налогоплательщика было отрицательным и составило 116 666,33 руб., в том числе пени 26 275,02 руб., из которых 463,44 руб. были обеспечены мерами взыскания до перехода на ЕНС (в рамках ст. 48 НК РФ по заявлениям налогового органа о вынесении судебных приказов согласно расчету пени); также налоговым органом предъявлены ко взысканию суммы пени в размере 7 994.12 руб., начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС с 1 января по 13 ноября 2023 года. Таким образом, пени, начисленные в период действия отрицательного сальдо ЕНС, не обложенные мерами взыскания и предъявляемые в рамках настоящего искового заявления составили (26 275,02 – 463,44 + 7994,12) 33 805,69 руб. 

В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформировано и направлено налогоплательщику требование об уплате налога № 5331 от 27 июня 2023 года. Сумма задолженности по требованию составила по налогам 83 673,24руб., по пени 30 059,41руб. Требование об уплате было направлено через личный кабинет налогоплательщика. 

Положениями налогового законодательства не предусмотрено выставление нового либо уточненного требования об уплате задолженности, если задолженность по предыдущему требованию, выставленному с 1 января 2023 года, не погашена. 

Выставленное требование об уплате задолженности после 1 января 2023 года считается действительным до тех пор, пока отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика не будет погашено в полном объеме. Нарастающее отрицательное сальдо ЕНС после выставления требования об уплате задолженности включается налоговым органом в документы, используемые в последующих мерах взыскания задолженности. 

Неисполнение требования об уплате задолженности является основанием применения мер взыскания в порядке, предусмотренном ст.ст. 46, 47 НК РФ (п.п. 3, 17 ст. 45 НК РФ).

Налоговым органом в порядке п. 1 ст. 48 НК РФ 10 ноября 2023 года было вынесено решение № 8949 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика на сумму задолженности 114 801,12 руб., так как на момент принятия решения о взыскании отрицательное сальдо увеличилось и содержало в себе сумму задолженности по требованию об уплате. 

13 ноября 2023 года УФНС России по Забайкальскому краю обратилось к мировому судье судебного участка № 51 Кыринского судебного района с заявлением № 1978 о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в свою пользу задолженности, за 2021 год, за счет имущества физического лица в размере 52 005,69 руб., в том числе по налогам – 18 200 руб., пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 33 805,69 руб.

24 ноября 2023 года мировым судьей судебного участка № 51 Кыринского судебного района Забайкальского края был вынесен судебный приказ № 2а-2551/2023 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам, а именно с ФИО1 в пользу УФНС по Забайкальскому краю взыскана задолженность за 2021 год по налогу за счет имущества физического лица в размере 52 005,69 руб., в том числе по налогам – 18 200 руб., пени, подлежащей уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 33 805,69 руб. 

Вместе с тем, 3 мая 2024 года, после получения копии судебного приказа, от должника ФИО1 поступило заявление об отмене судебного приказа, на основании которого определением мирового судьи судебного участка № 51 Кыринского судебного района от 21 мая 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен.

Из первоначального административного иска, ходатайства от 3 сентября 2024 года, отзыва на встречное административное исковое заявление от 20 сентября 2024 года УФНС России по Забайкальскому краю следует, что налогоплательщиком не исполнены требования в части уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 787,44 руб., а также не исполнены требования в части гашения пени в сумме 33 805,69 руб. 

С настоящим административным иском налоговый орган обратился 4 июля 2024 года (дата протокола проверки электронной подписи), то есть в пределах шести месяцев после отмены судебного приказа. 

Таким образом, судом установлено, что порядок обращения в суд для принудительного взыскания задолженности по транспортному налогу и пени с должника-налогоплательщика налоговым органом соблюден.

При этом довод ФИО1 о том, что задолженность погашена в полном объеме, судом отклоняется, поскольку, как следует представленного УФНС России по Забайкальскому краю отзыва на встречное административное исковое заявление и приложенных к нему документов, взыскиваемая задолженность административным ответчиком до настоящего времени не погашена.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, налога на сверхприбыль; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Согласно представленным налогоплательщиком чекам по операциям от 27 апреля 2024 года ФИО1 оплачены налоговые платежи в размере 54,60 руб., 18 200 руб., 18 244 руб. 

Вместе с тем, в силу вышеуказанных норм права принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами, в связи с чем факт перечисления налогового платежа при наличии иных налоговых задолженностей не свидетельствует об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, взыскиваемых в рамках административного дела. 

Принимая во внимание факт неуплаты ФИО1 недоимки до настоящего времени, требование межрайонной УФНС России по Забайкальскому краю о взыскании с административного ответчика указанной суммы задолженности подлежит удовлетворению. 

Расчет взыскиваемых сумм судом проверен, он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления налога и начисления пеней, является арифметически верным. 

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

В соответствии со ст. 50 Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее БК РФ) в федеральный бюджет зачисляются налоговые доходы от федеральных налогов и сборов, налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами, в том числе от государственной пошлины (за исключением государственной пошлины за совершение юридически значимых действий, указанных в статьях 56, 61, 61.1, 61.2, 61.3, 61.4 и 61.5 настоящего Кодекса, государственной пошлины, предусмотренной абзацами тридцатым и тридцать первым настоящей статьи).

В силу п. 2 ст. 61.1 БК РФ в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению по нормативу 100 процентов, в том числе, налоговые доходы от государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации).

Согласно ст. 333.19 Налогового кодекса РФ (в ред. Федерального закона от 5 апреля 2016 года № 99-ФЗ) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета в сумме 1383,72 руб. 

Разрешая встречные требования ФИО1 о возложении обязанности произвести зачет оплаченных сумм в погашение задолженности по транспортному налогу, произвести перерасчет начисленных сумм пени по транспортному налогу, суд приходит в выводу об отказе в удовлетворении заявленного встречного требования, поскольку доводы ФИО1 о неправильном зачислении поступающих от нее денежных средств, в том числе в рамках исполнения исполнительных документов о взыскании обязательных платежей, не могут быть приняты во внимание судом, основаны на неверном толковании налогового законодательства и опровергаются вышеприведенными обстоятельствами; наличие задолженности по транспортному налогу за 2021 год и пени является следствием систематического неисполнения налогоплательщиком публичных обязанностей по уплате транспортного налога в установленный законом срок. В связи с данным обстоятельством является ошибочным толкование ФИО1 документов судебных приставов-исполнителей о том, что по результатам исполнительных производств, завершенных до 1 января 2023 года, взысканные судебным приставом-исполнителем суммы погасили задолженность соответствующего налогового периода, поскольку не учитывает факт наличия у нее предшествующих задолженностей, обязанность уплаты которых подтверждена вступившими в законную силу судебными актами. Довод ФИО1 о том, что налоговый орган неверно произвел зачет суммы уплаченного налога, не принимается судом, как основанный на неверном толковании норм права и не подтверждающийся письменными материалами дела. Все представленные налогоплательщиком платежные документы, в том числе подтверждающие уплаченные ею платежи по транспортному налогу, учтены налоговым органом и в соответствующей сумме зачтены в счет погашения задолженности по транспортному налогу. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление УФНС России по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся ДД.ММ.ГГГГ в 

<

адрес> (паспорт № №, выдан ДД.ММ.ГГГГ ТП УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес>), задолженность по уплате обязательных платежей в сумме 34 593 руб. 13 коп., в том числе: 787 руб. 44 коп. – транспортный налог за 2021 год; 33 805 руб. 69 коп. – пени. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального района «Кыринский район» государственную пошлину в сумме 1 383 руб. 72 коп.

Встречное требование ФИО1 к УФНС России по Забайкальскому краю о возложении обязанности произвести зачет оплаченных сумм в погашение задолженности по транспортному налогу, произвести перерасчет начисленных сумм пени по транспортному налогу оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Забайкальский краевой суд через Кыринский районный суд в течение в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья О.С. Соломина

Мотивированное решение составлено 16 октября 2024 года.