№2а-462/2025

УИД 13RS0025-01-2025-000276-93

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

18 марта 2025г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи Фомкиной И.Н., с участием в судебном заседании секретаря судебного заседания Никоновой Т.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд с административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика недоимку по транспортному налогу за 2019г., 2020г. в размере 9 000 руб. и пени в сумме 1 342,21 руб.

В обоснование исковых требований административный истец указал, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, так как в налоговые периоды 2017г., 2018г., 2019г., 2020г. владел транспортным средством ГАЗ 3110, государственный регистрационный знак 

<

..>. Административному ответчику начислен транспортный налог за 2019г. в размере 4 500 руб., за 2020г. в размере 4 500 руб. В связи с несвоевременной оплатой налога, административному ответчику начислены пени. В адрес административного ответчика были направлены требования 

<

..> от 

<

дата>г., 

<

..> от 

<

дата>г. 

<

..> от 

<

дата>г., 

<

..> от 

<

дата>г.

В связи с непогашением задолженности налоговым органом подано заявление о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности за счет имущества физического лица. 

<

дата>г. был выдан судебный приказ, который был отменен 29 октября 2024г. по возражениям должника. До настоящего времени за административным ответчиком числится задолженность, которую административный истец, на основании статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации просит взыскать с административного ответчика по транспортному налогу за 2019г., 2020г. в размере 9 000руб., пени в сумме 1 342,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем указано в административном исковом заявлении. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации (нормы по тексту решения приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Положениями пункта 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» предусмотрены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом в период с 01 января 2016г. по 31 декабря 2020г. ФИО1 владел транспортным средством – ГАЗ 3110 государственный регистрационный знак 

<

..> мощностью 150 лошадиных сил.

Соответственно транспортный налог за 2019г. составил 4 500 руб. =(150 (мощность) х 30 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения) :12 (месяцев в году));

за 2020г. транспортный налог составил 4 500 руб. = (150 (мощность) х 30 (налоговая ставка) х 12 (месяцев владения) :12 (месяцев в году)). 

Налоговыми уведомлениями 

<

..> от 03 августа 2020г. и 

<

..> от 01 сентября 2021г. ФИО1 извещен о необходимости оплаты транспортного налога за 2019г. и 2020г. в указанном в уведомлениях размере. 

В установленный срок налогоплательщиком ФИО1 транспортный налог за 2019, 2020гг. уплачен не был. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Требованием 

<

..> от 15 декабря 2021г. ФИО1 в срок до 28 января 2022г. предложено оплатить недоимку по транспортному налогу за 2020г. в размере 4 500 руб. и пени 14,62 руб.; требованием 

<

..> от 03 февраля 2021г. предложено в срок до 19 марта 2021г. оплатить недоимку по транспортному на логу за 2019г. в размере 4500 руб. и пени в размере 40,16 руб.

Кроме того, ФИО1 нарушены сроки оплаты транспортного налога за предыдущие налоговые периоды, поэтому требованием 

<

..> от 25 июня 2020г. ФИО1 сообщено о необходимости оплатить пени в размере 121,07 руб. в срок до 23 ноября 2020г.; требованием 

<

..> от 28 сентября 2021г. предложено оплатить пени в сумме 3 178,40 руб. в срок до 10 ноября 2021г.

Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена. Налоговые уведомления и требование об уплате налога и пени направлены ФИО1 по почте, о чем предоставлены реестры об отправке.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции действующей на дату направления требований) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия в установленный шестимесячный срок с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019г., 2020г., пени. 24 марта 2022г. был выдан судебный приказ, который впоследствии, 29 октября 2024г., был отменен определением мирового судьи, в связи с поступившими возражениями от должника.

При таких обстоятельствах, суд считает, что требования административного истца о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2019г., 2020г. обоснованные и подлежат удовлетворению.

Административным истцом заявлено о взыскании пени в связи с нарушением срока уплаты транспортного налога за 2017г. и 2018г.

Согласно пункту 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени подлежит начислению по день фактической уплаты недоимки.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Для правильного разрешения заявленных административных исковых требований суду необходимо проверить, не утрачена ли возможность взыскания пени налоговым органом, для чего проверить процедуру взыскания недоимки по транспортному налогу, в том числе соблюдение налоговым органом порядка, а также сроков взыскания недоимки по транспортному налогу.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Саранска от 08 мая 2019г. по делу №2а-226/2019 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017г. в размере 3 885 руб. и пени в сумме 54,78 руб., а всего 3 939 руб.78 коп. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Октябрьского района г. Саранска от 11 июня 2020г. по делу №2а-610/2020 с ФИО1 взыскана задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 4 200 руб. и пени в сумме 49,45 руб., а всего 4 249 руб. 45 коп. 

Согласно сообщения ОСП по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия от 21 февраля 2025г., в отношении ФИО1 на основании судебного приказа от 08 мая 2019г. по делу №2а-226/2019 о взыскании задолженности по налогам на сумму 3939, 78 руб.78 было возбуждено исполнительное производство 

<

..>-ИП, которое было окончено фактическим исполнением 22 июля 2021г.

Так же, на исполнении в ОСП по Октябрьскому району го Саранск УФССП России по Республике Мордовия находилось исполнительное производство 

<

..>-ИП от 07 октября 2020г., возбужденное в отношении ФИО1 на основании судебного приказа от 11 июня 2020г. по делу №2а-610/2020 о взыскании задолженности по налогу в размере 4 249,45 руб. 29 января 2021г. исполнительное производство 

<

..>-ИП окончено на основании пункта 1 статьи 47 ФЗ от 02 октября 2007г. «229-ФЗ «Об исполнительном производстве» фактическим исполнением.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2018г. за период с 28 января 2020г. по 27 сентября 2021г. подлежат удовлетворению частично за период с 28 января 2020г. по 29 января 2021г., согласно следующему расчету:

4200 руб. /300х6.25/100 ставка х 13 дней = 11,38 руб. (28.01.2020г. – 09.02.2020)

4200 руб. /300х6.00/100 ставка х 77 дней = 64,68 руб. (10.02.2020г. – 26.04.2020)

4200 руб. /300х5.50/100 ставка х 56 дней = 43,12 руб. (27.04.2020г. – 21.06.2020)

4200 руб. /300х4.50/100 ставка х 35дней = 22,05 руб. (22.06.2020г. – 26.07.2020)

4200 руб. /300х4.25/100 ставка х 187 дней = 111,26 руб. (27.07.2020г. – 29.01.2021).

Итого сумма пени по транспортному налогу за 2018г. за период с 28 января 2020г. по 29 января 2021г. составляет 252,49 руб. (11,38+64,68+43,12+22,05+111,26).

Как следует из материалов дела, в связи с несвоевременной оплатой транспортного налога за 2017г. налоговым органом начислены пени за период с 28 января 2019г. по 15 июля 2021г. в размере 669,33 руб., пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 27 сентября 2021г. в размере 228,03 руб.; пени в связи с нарушением сроков уплаты транспортного налога за 2020г. за период с 02 декабря 2021г. по 14 декабря 2021г. в размере 14,62 руб. 

С указанным периодом начисления пени и с расчетом в общей сумме суд соглашается, признает его арифметически верным. Иного расчета, либо сведений об оплате недоимки административным ответчиком не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации). 

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №5 Октябрьского района г.Саранска 24 марта 2022г. о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам за 2019-2020гг. в сумме 9 000 руб. и пени в размере 2 258,61 руб. отменен определением мирового судьи от 29 октября 2024г., в связи с поступившими от должника возражениями. Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 07 февраля 2025г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования административного истца основаны на законе и подлежат частичному удовлетворению. С ФИО1 надлежит взыскать задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 4 500 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 4 500руб. и пени в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме 1 164,47 руб. (669,33 +252,49+228,03+14,62).

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию госпошлина в размере 4 000 руб. от оплаты которой административный истец был освобожден. 

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям, руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2019г. в размере 4 500 руб., задолженность по транспортному налогу за 2020г. в размере 4 500 руб., пени по транспортному налогу за 2017г. за период с 28 января 2019г. по 15 июля 2021г. в размере 669,33 руб., за 2018г. за период с 28 января 2020г. по 29 января 2021г. в размере 252,49 руб., пени за 2019г. за период с 02 декабря 2020г. по 27 сентября 2021г. в размере 228,03 руб.; за 2020г. за период с 02 декабря 2021г. по 14 декабря 2021г. в размере 14,62 руб., а всего 10 164 (десять тысяч сто шестьдесят четыре) рубля 47 копеек

В удовлетворении остальной части исковых требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина