Дело № 2а-143/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 февраля 2020 года г. Сальск

Судья Сальского городского суда Ростовской области Пивоварова Н.А., рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, указывая на то, что ФИО1 № (далее - административный ответчик) уроженец 

<

адрес>, ДД.ММ.ГГГГ, проживающий по адресу: 

<

адрес> состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области в порядке установленном ст. 83 НК РФ.

В соответствии со ст. 346.28 НК РФ ФИО1 являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход. Согласно предъявленной административным ответчиком налоговой деклараций по ЕНВД за 1 квартал 2016 года сумма исчисленного налога составила 7767.00 рублей. Налогоплательщиком исчислен налог за 1 квартал 2016 года по ЕНВД исходя из ОКВЭД (50.20 - оказание услуг по ремонту техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств). В связи с чем, сумма единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2016 года, подлежащего уплате в бюджет, составила 7767.00 рублей (налоговая база 51783.00 * ставку 15%). Однако согласно налоговой декларации административный ответчик уплатил страховые взносы в фиксированном размере на ОПС и на ОМС в сумме 5788.00 рублей. Таким образом, сумма налога была уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов. В результате чего, административному ответчику надлежало уплатить в бюджет сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2016 года в размере 1979.00 рублей (7767.00-5788.00=1979.00 руб.), а поскольку у налогоплательщика на момент начисления налога имелась переплата в размере 9.00 руб., то налог составил 1970.00 руб.

Указанную сумму налога налогоплательщик, на основании п. 1 ст. 346.32 НК РФ должен был уплатить не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

ФИО1 28 марта 2016 года прекратил свою деятельность, что подтверждается выпиской из базы данных от 18 ноября 2019 года.

Согласно ст. 57 Конституции РФ, пп.1 п. 1 ст. 23. п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и сборы.

До обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности по обязательным платежам, инспекция в порядке, предусмотренном ст.ст. 69, 70 НК РФ направляла в адрес административного ответчика требования об уплате недоимки: 

- от 22 июня 2016 года № 2231 по единому налогу на вмененный доход налог_____1970.00 руб. (за 1 квартал 2016 года) 

пени _____41.60 руб.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦВ*1/100

Начислено пени за

период

26.04.2016

13.06.2016

49

1 970.00

0.000366666667

35.39

14.06.2016

22.06.2016

9

1 970.00

0.000350000000

6.21

Итого:

41.60

- от 21 июня 2017 года № 885 частично уменьшено, остаток: по единому налогу на вмененный доход

пени __226.13 руб.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

11.07.2016

18.09.2016

70

1 970.00

0.000350000000

48.17

19.09.2016

26.03.2017

189

1 970.00

0.000333333333

124.01

27.03.2017

01.05.2017

36

1 970.00

0.000325000000

23.05

02.05.2017

18.06.2017

48

1 970.00

0.000308333333

29.13

19.06.2017

21.06.2017

3

1 970.00

0.000300000000

1.77

Итого:

226.13

- от 15 декабря 2017 года № 6726 по единому налогу на вмененный доход пени______105.49 руб.

Дата начала действия недоимки

Дата окончания действия

недоимки

Число дней просрочки

Недоимка

для пени

Ставка пени или 1/300*СтЦБ*1/100

Начислено пени за период

22.06.2017

17.09.2017

88

1 970.00

0.000300000000

53.54

18.09.2017

29.10.2017

42

1 970.00

0.000283333333

24.97

30.10.2017

15.12.2017

47

1 970.00

0.000275000000

26.98

Итого:

105.49

В силу ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налогов.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная ИФНС России № 16 по Ростовской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Сальского судебного района Ростовской области с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1. 16 сентября 2019 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-1039/2019, однако определением мирового судьи от 03 октября 2019 года судебный приказ отменен, поскольку от административного ответчика поступили возражения относительно исполнения судебного приказа. Налогоплательщик не согласен с вынесенным судебным приказом.

Согласно карточкам «Расчеты с бюджетом» по налогам задолженность административного ответчика по ЕНВД не погашена.

На основании вышеизложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года на общую сумму 2343 рублей 22 копейки, в том числе: налог в размере 1970 рублей, пеня в размере 373 рублей 22 копейки (за период с 26 апреля 2016 года по 22 июня 2016 года в сумме 41 рубль 60 копеек; за период с 1 июля 2016 года по 21 июня 2017 года в сумме 226 рублей 13 копеек; за период с 22 июня 2017 года по 15 декабря 2017 года в сумме 105 рублей 49 копеек).

Административный истец извещен о времени и месте судебного разбирательства в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, в назначенное судом время представитель не явился, посредством заявления просил рассмотреть дело в его отсутствие (л.д.44).

Административный ответчик о времени и месте судебного разбирательства подлежал извещению в порядке, предусмотренном ст. 96 КАС РФ, посредством направления судебной повестки по месту его регистрации по адресу: 

<

адрес> которое возвращено в суд по причине «истек срок хранения» (л.д.43).

В силу разъяснений содержащихся в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним. Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлено лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

При таких обстоятельствах суд полагает, что все меры к извещению административного ответчика были предприняты, в связи с чем, считает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

В связи с тем, что явка сторон в судебное заседание обязательной не является и таковой судом не признана, то суд на основании части 7 статьи 150 КАС РФ перешёл к рассмотрению административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренном главой 33 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Из письменных возражений административного ответчика следует, что он против удовлетворения заявленных требований, просил суд применить срок исковой давности, отказать административному истцу в удовлетворении исковых требований в полном объеме.

Изучив материалы дела, исследовав и оценив доказательства, судом установлено следующее.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 346.28 НК РФ налогоплательщиками единого налога являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном главой 26.3 НК РФ.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика (пункт 1 статьи 346.29 Кодекса), которым является потенциально возможный доход налогоплательщика единого налога (статья 346.27 Кодекса).

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности (пункт 2 статьи 346.29 Кодекса).

Статьей 346.30 НК РФ определено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Согласно пункту 1 статьи 346.32 НК РФ уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 НК РФ.

На основании пункта 2.1 статьи 346.32 НК РФ индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму ЕНВД на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы ЕНВД.

Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода (пункт 3 статьи 346.32 НК РФ).

Обращаясь в суд с настоящим исковым заявлением, налоговый орган указывает на то, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя в период с 20 августа 2014 года по 28 марта 2016 года, что подтверждено выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18 ноября 2019 года (л.д.20-23).

По виду деятельности «Оказание услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств» (ОКВЭД – 50.20), административный ответчик, в соответствии со ст. 346.28 НК РФ, являлся налогоплательщиком единого налога на вмененный доход.

Согласно представленной ФИО1 налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 1 квартал 2016 года, принятой налоговым органом 11 марта 2016 года, сумма налога за указанный налоговый период составила 7767 рублей, сумма уплаченных ИП страховых взносов в фиксированном размере на ОПС и ОМС составила 5788 рублей, в связи с чем, в бюджет подлежит уплате сумма ЕНВД в размере 1979 рублей (л.д.17-19).

Указанную сумму единого налога на вмененный доход за 1 квартал 2016 года налогоплательщик должен был уплатить в срок не позднее 25 апреля 2016 года.

Пунктом 1 статьи 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. В пункте 3 этой же статьи указано, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Так, согласно расчету пени по ЕНВД, представленному налоговым органом, административному ответчику на сумму недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2016 года в размере 1970 рублей, начислено пени: за период с 26 апреля 2016 года по 22 июня 2016 года в размере 41 рубль 60 копеек, за период с 11 июля 2016 года по 21 июня 2017 года в размере 226 рублей 13 копеек, за период с 22 июля 2017 года по 15 декабря 2017 года в размере 105 рублей 49 копеек.

Проверив расчет пени, представленный административным истцом, суд находит его правильным.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

Судом установлено, что посредством требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 22 июня 2016 года налогоплательщику в срок до 12 июля 2016 года было предложено уплатить в бюджет недоимку по ЕНВД сроком уплаты до 25 апреля 2016 года в размере 1970 рублей, пени по ЕНВД сроком уплаты до 22 июня 2016 года в размере 41 рубль 60 копеек (л.д.8).

Посредством требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 21 июня 2017 года налогоплательщику в срок до 13 июля 2017 года было предложено уплатить в бюджет пени по ЕНВД, начисленной на сумму недоимки 1979 рублей, указанной в требовании справочно, в размере 226 рублей 37 копеек (л.д.11).

Посредством требования № об уплате налога, сбора, пени, штрафов по состоянию на 15 декабря 2017 года налогоплательщику в срок до 16 января 2018 года было предложено уплатить в бюджет пени по ЕНВД, начисленной на сумму недоимки 1979 рублей, указанной в требовании справочно, в размере 105 рублей 49 копеек (л.д.14).

Судом установлено, что в установленный в требованиях срок, административный ответчик обязанность по уплате в бюджет задолженности по обязательным платежам за указанный выше период не исполнил, в связи с чем, налоговый орган в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, принял решение о взыскании с налогоплательщика задолженности по налогам через суд.

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с абз. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании недоимки по налогам, сборам, пеням и штрафам с физического лица, не являющегося предпринимателем, если общая сумма долга превышает 3000 рублей.

В силу п. 2 ст. 48 НК Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Иной порядок исчисления срока обращения в суд установлен абзацем 3 части 2 статьи 48 НК РФ для случаев, когда в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей. В этом случае налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев, со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ приведенных правовых норм позволяет сделать вывод, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Самым ранним требованием, учитываемым налоговой инспекцией при расчете общей суммы налога и пени в размере 2343 рубля 22 копейки, является в данном случае требование от 22 июня 2016 года № об уплате в срок до 12 июля 2016 года недоимки по ЕНВД за 1 квартал 2016 года в сумме 1970 рублей и пени в размере 41 рубль 60 копеек (л.д.8).

Таким образом, в силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ инспекция вправе была обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 указанной задолженности по ЕНВД в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока, то есть в срок до 12 января 2020 года.

Судом установлено, что 16 сентября 2019 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-1039/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНВД на общую сумму 2343 рубля 22 копейки, однако определением мирового судьи судебного участка № 5 Сальского судебного района Ростовской области от 03 октября 2019 года судебный приказ от 16 сентября 2019 года по делу № 2а-1039/2019 отменен по причине поступления возражений должника (л.д.29). 

В силу абзаца 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 11 декабря 2019 года, то есть в течение шестимесячного срока с момента отмены судебного приказа.

Таким образом, порядок и срок обращения с административным исковым заявлением административным истцом соблюден.

На основании вышеизложенного, суд полагает исковые требования административного истца удовлетворить, взыскать с административного ответчика в пользу налогового органа задолженность по единому налогу на вмененный доход на общую сумму 2343 рубля 11 копейки, в том числе: недоимку по налогу за 1 квартал 2016 года в сумме 1970 рублей; пени за период с 26 апреля 2016 года по 15 декабря 2017 года в сумме 373 рубля 22 копейки.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку исковые требования подлежат удовлетворению, то на основании ст. 333.19 НК РФ, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, суд полагает взыскать с ФИО9 государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 КАС РФ, 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ, уроженца 

<

адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Ростовской области задолженность по единому налогу на вмененный доход на общую сумму 2343 (две тысячи триста сорок три) рубля 22 копейки, в том числе: недоимку по налогу за 1 квартал 2016 года в сумме 1970 (одну тысячу девятьсот семьдесят) рублей; пени по налогу, начисленной на сумму недоимки за 1 квартал 2016 года составляющей 1970 рублей, за период с 26 апреля 2016 года по 22 июня 2016 года в размере 41 (сорок один) рубль 60 копеек; за период с 11 июля 2016 года по 15 декабря 2017 года в размере 331 (триста тридцать один) рубль 62 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Сальский район» государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Сальский городской суд Ростовской области в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии настоящего решения.

Судья Н.А. Пивоварова