РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июня 2025 г. г. Астрахань

Трусовский районный суд г. Астрахани в составе председательствующего судьи Хасьянова Н.Д., при секретаре Халитовой П.М. рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

административный истец УФНС России по 

<

адрес> обратился в суд с административным иском к административному ответчику ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций в виде задолженности: по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 4480,00 рублей (за 2021 год в размере 2240,00 рублей, за 2022 год в размере 2240,00 рублей); по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 679,00 рублей (за 2021 год в размере 343,00 рублей, за 2022 год в размере 336,00 рублей); по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 18195,01 рублей, пени в размере 10945,61 рублей, на общую сумму в размере 34299,62 рублей. 

В обоснование административного иска указано на то, что ФИО2 состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>.

В соответствии с ч.1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг. имущественных прав). Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенным в эксперимент (п.2 ФЗ №). Налогоплательщиками налога на профессиональный доход) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки за календарный месяц (ст.8, 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

На основании ч.1 cт.14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Переданные в налоговый орган сведения о произведении расчетов, связанных с получением доходов налогоплательщика являются основанием для исчисления суммы налога.

Сумма налога исчисляется налоговые органом как соответствующая налоговой ставке процентная Доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном cт.12 Федерального закона № 422-ФЗ. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-гo числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч.1,2 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ).

ФИО2 осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и применил его в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ. 

В соответствии со cт.14 Федерального закона № 422-ФЗ ФИО1 переданы сведения в налоговый орган о произведенных расчетах.

На основании сведений о доходах, полученных от ФИО1 налоговым органом исчислен налог за 2022 год, сведения о котором направлены налогоплательщику посредством MП «Мой налог» налоговыми уведомлениями.

<

данные изъяты>

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 0,

<

данные изъяты>

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на EHC налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 HK РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 HK РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 HK РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежные средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом № 17 -ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 HK РФ).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежные средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 HK РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 HK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных HK РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных HK РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

Кроме того, в соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До 01.01.2023 года, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 HK РФ в редакции до 01.01.2023). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01. 2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01.2023).

Однако, в соответствии с федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогах, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EHC налогоплательщика (п. 1 ст. 69 HK РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ).

Таким образом, с 01.01.2023 года налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ.

Также названным законодательством в настоящий момент предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо EHC.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 HK РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки. в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 HK РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., по уплате транспортного налога за 202l год в размере 2240,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 343,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № от 24.07.2023г., по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2240,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 336,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст. ст. 69, 70 HK РФ должнику было направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 82261,61 рублей, включающую в себя задолженность по судебному приказу №a-2059/2024 от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 4480,00 рублей ( за 2021 в размере 2240,00 рублей, за 2022 в размере 2240,00 рублей); налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 679,00 рублей ( за 2021 год в размере 343,00 рублей, за 2022 год в размере 336,00 рублей); налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 18195,01 рублей пени в размере 10945,61 рублей, на общую сумму задолженности в размере 34299,62 рублей. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ №a-2059/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу Управления задолженности.

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО2 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №a-2059/2024 о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен.

В судебное заседание представитель административного истца - налогового органа, не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется адресованное суду письменное заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется адресованное суду письменное заявление в котором административный ответчик указывает, что административное исковое заявление подано в районный суд с нарушением шестимесячного срока после отмены судебного приказа. 

Суд, рассмотрев исковое заявление, исследовав письменные материалы, приходит к следующему.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Судом установлено и следует из материалов дела, что административный ответчик ФИО4 состоит на налоговом учете в УФНС России по 

<

адрес>.

В соответствии с ч.1 ст. 6 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № - ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее — НПД) объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг. имущественных прав). Применять специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» вправе физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, местом ведения деятельности которых является территория любого из субъектов Российской Федерации, включенным в эксперимент (п.2 ФЗ №). Налогоплательщиками налога на профессиональный доход) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки за календарный месяц (ст.8, 9 Федерального закона № 422-ФЗ).

На основании ч.1 cт.14 Федерального закона № 422-ФЗ при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения НПД, налогоплательщик НПД обязан с использованием мобильного приложения «Мой налог» и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику).

Переданные в налоговый орган сведения о произведении расчетов, связанных с получением доходов налогоплательщика являются основанием для исчисления суммы налога.

Сумма налога исчисляется налоговые органом как соответствующая налоговой ставке процентная Доля налоговой базы, а при применении разных ставок - как сумма, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие налоговым ставкам процентные доли соответствующих налоговых баз, с учетом уменьшения соответствующей суммы налога на сумму налогового вычета в порядке, предусмотренном cт.12 Федерального закона № 422-ФЗ. Налоговый орган уведомляет налогоплательщика через мобильное приложение «Мой налог» не позднее 12-гo числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, о сумме налога, подлежащей уплате по итогам налогового периода, с указанием реквизитов, необходимых для уплаты налога. В случае, если сумма налога, подлежащая уплате по итогам налогового периода, составляет менее 100 рублей, указанная сумма добавляется к сумме налога, подлежащей уплате по итогам следующего налогового периода (ч.1,2 ст.11 Федерального закона № 422-ФЗ).

ФИО1 осуществил постановку на учет в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход и применил его в период с 16.05.2021 года по 16.01.2023 года. 

В соответствии со cт.14 Федерального закона № 422-ФЗ ФИО1 переданы сведения в налоговый орган о произведенных расчетах.

На основании сведений о доходах, полученных от ФИО1 налоговым органом исчислен налог за 2022 год, сведения о котором направлены налогоплательщику посредством MП «Мой налог» налоговыми уведомлениями.

Согласно статье 357 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2 статьи 362 HK РФ установлено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 4, 11 ст. 85 HK Российской Федерации, Положения о взаимодействии подразделений Госавтоинспекции и налоговых органов при представлении сведений о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы, утв. Приказом МВД России № органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства исходя из следующих показателей: налоговая база (мощность двигателя в лошадиных силах) налоговая ставка (устанавливается законами субъектов РФ (

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ № ОЗ) в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя ст. 361 HK РФ) 12/12 (количество месяцев владения TC в году).

На основании п. 3 ст. 363 HK РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

<

данные изъяты>

В соответствии с пунктом 1 статьи 399 HK РФ налог на имущество физических лиц (далее - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество согласно п. п. 1, 2 ст. 401 HK РФ: жилой дом, в том числе жилые строения, расположенные на земельных участках для ведения личного подсобного, данного хозяйства, огородничества, садоводства, индивидуального жилищного строительства; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здания, строения, сооружения, помещения.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы в соответствии с п.2 ст.402 HK РФ.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой согласно п.2 ст. 399 HK РФ.

В силу ст. 408 HK РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 4, 11 ст. 85 HK РФ установлено, что органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

Согласно сведениям Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по 

<

адрес>, ФИО2 является собственником следующих объектов недвижимого имущества: квартира по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, размер доли в праве 

<

данные изъяты> №, площадь 

<

данные изъяты>

Согласно статьи 388 Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 4, 11 ст.85 HK Российской Федерации, органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество с сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения, в электронной форме.

В соответствии ст. 390, п.1,2 ст. 391 HK РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Налоговая база определяется отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении которых налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные налоговые ставки.

Согласно ст. 394 HK РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно п.4 ст. 397 HK РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, физические лица, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании п.1 ст.367 HK РФ налогоплательщики - физические лица, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за годом, за который исчислен налог.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» - Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 196-ФЗ «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, распределяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счета налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на EHC налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности, в частности в первую очередь погашается недоимка начиная с наиболее раннего момента ее выявления (п. 8 ст. 45 HK РФ).

Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему РФ на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента (п. 1 ст. 11.3 HK РФ).

Согласно п. 2 ст. 11.3 HK РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами (РФ): денежного выражения совокупной обязанности; денежные средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете налогоплательщика, в частности на основе расчетов суммы налога (перерасчета ранее исчисленных сумм налога), произведенных налоговым органом в соответствии с Законом № 17 -ФЗ - со дня уведомления налогоплательщика о сумме налога, подлежащего уплате, но не ранее наступления срока уплаты соответствующих налогов (пп. 13 п. 5 ст. 11.3 HK РФ).

Сальдо EHC представляет собой разницу между общей суммой денежные средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо EHC формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве EHП, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 HK РФ).

В соответствии с п. 2 ст. 11 HK РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы РФ признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных HK РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему РФ в случаях, предусмотренных HK РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица

В соответствии с данной нормой недоимкой является сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

До ДД.ММ.ГГГГ, основанием для направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов налогоплательщику являлось наличие у него недоимки (п. 2 ст. 69 HK РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ). Исполнением требования признавалось исполнение налогоплательщиком обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов перечисленных в требовании (п. 1 ст. 48 HK РФ в редакции до 01.01. 2023).

При указанном правовом регулировании, у налоговых органов существовала обязанность по формированию и направлению требований по каждой сумме налога, сбора, страховых взносов, не уплаченной в срок, а в случае их неисполнения возникало право на обращение в суд за взысканием (п.1 ст. 48 HK РФ в редакции до ДД.ММ.ГГГГ).

Однако, в соответствии с федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ основанием для направления требования является неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогах, сборов, страховых взносов, пеней. штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо EHC налогоплательщика (п. 1 ст. 69 HK РФ).

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ).

Таким образом, с ДД.ММ.ГГГГ налоговым законодательством не предусмотрена обязанность налогового органа по направлению нового требования в отношении иных недоимок, в случае, когда ранее направленное требование не исполнено налогоплательщиком так, как это предусмотрено абз. 2 п. 3 ст. 69 HK РФ.

Также предусмотрено, что на день исполнения налогоплательщиком требования, им должны быть уплачены не только те суммы, которые перечислены в требовании, но и те суммы налогов, штрафов, пеней, задолженность по которым возникла с момента направления данного требования и до формирования положительного сальдо EHC.

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со ст. 75 HK РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки в отношении которой рассчитана данная сумма (п. 6 ст. 11.3 HK РФ).

Пенями признается установленная ст. 75 HK РФ денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 ст. 75 HK РФ).

Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3 ст. 75 HK РФ).

В соответствии со ст. 69 НК РФ Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам.

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 01.09.2022г., по уплате транспортного налога за 202l год в размере 2240,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 343,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

Административному ответчику направлено налоговое уведомление № от 24.07.2023г., по уплате транспортного налога за 2022 год в размере 2240,00 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 336,00 рублей, со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. 

На основании ст. ст. 69, 70 HK РФ административному ответчику было направлено требование № об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ на сумму в размере 82261,61 рублей, включающую в себя задолженность по судебному приказу №a-2059/2024 от ДД.ММ.ГГГГ: транспортный налог с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 4480,00 рублей ( за 2021 в размере 2240,00 рублей, за 2022 в размере 2240,00 рублей); налог на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 679,00 рублей (за 2021 год в размере 343,00 рублей, за 2022 год в размере 336,00 рублей); налог на профессиональный доход за 2023 год в размере 18195,01 рублей пени в размере 10945,61 рублей, на общую сумму задолженности в размере 34299,62 рублей. 

Согласно, п.п. 1 п. 3 ст. 48 HK РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Согласно п.п. 2 п. 3, ст. 48 HK РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образование после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 4).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец обратился в суд с заявлением № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа в адрес судебного участка № 

<

адрес>.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> вынесен судебный приказ №a-2059/2024 о взыскании с ФИО2 в пользу УФНС России по 

<

адрес> задолженности в размере 34 299, 62 рублей. 

В установленный законом срок от административного ответчика ФИО2 поступило возражение относительно исполнения вынесенного судебного приказа. Судом разъяснено право обращения с заявленными требованиями в порядке искового производства.

Определением мирового судьи судебного участка № 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ №a-2059/2024 о взыскании задолженности от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со ст. 123.7 КАС РФ отменен. 

При таких обстоятельствах административным истцом соблюдены сроки обращения в суд, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ и ст. 286 КАС РФ. 

Поскольку установленная законом обязанность по уплате налогов ФИО1 в установленный законом срок не исполнена, о необходимости исполнения такой обязанности ответчик своевременно уведомлялся налоговым органом, установленный законом шестимесячный срок для обращения налогового органа в суд соблюден, имеются основания для взыскания с ответчика задолженности по налогам и пени. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая то обстоятельство, что административный истец при подаче данного иска в суд был освобожден судом от уплаты государственной пошлины на основании подпункта 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ, а ответчик не освобожден от уплаты судебных расходов, то суд приходит к выводу о взыскании с ответчика в местный бюджет суммы государственной пошлины в размере 4 000 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 177, 289 - 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> пользу Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> задолженность: по транспортному налогу с физических лиц за 2021-2022 годы в размере 4480,00 рублей (за 2021 год в размере 2240,00 рублей, за 2022 год в размере 2240,00 рублей); по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 годы в размере 679,00 рублей (за 2021 год в размере 343,00 рублей, за 2022 год в размере 336,00 рублей); по налогу на профессиональный доход за 2022 год в размере 18195,01 рублей, пени в размере 10945,61 рублей, всего взыскать общую сумму в размере 34 299 рублей 62 копеек. 

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 4 000 рублей. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в судебную коллегию по административным делам Астраханского областного суда через Трусовский районный суд города Астрахани в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 17 июня 2025 года. 

Судья Н.Д. Хасьянов