Дело № 2а-1189 С/2021

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«11» июня 2021 года, Коломенский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Коломенского городского суда Московской области Усановой А.А., при секретаре судебного заседания Соболевой И.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, пени по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> (далее - МРИ ФНС России №) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании штрафа за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, пени по страховым взносам, указав, что ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 226 НК РФ. ИП ФИО2представила в налоговый орган расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6 НДФЛ за 1 квартал ДД.ММ.ГГГГ года. В ходе проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом было установлено неправомерное не перечисление (несвоевременное перечисление) НДФЛ. 22 декабря ДД.ММ.ГГГГ года по результатам камеральной налоговой проверки решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> № ИП ФИО2была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате штрафа, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в котором сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности в размере 2 355 руб. 40 коп.. До настоящего времени сумма штрафа в бюджет не поступила. 

Помимо этого, ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность как ИП. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), не входит в перечень для списания. В настоящее время подлежат взысканию суммы пени в общей сумме 151,35руб. по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 30.87руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56.59руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2017 года в сумме 63.89руб. Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате пени выставлены требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. В отношении административного ответчика налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье 81 судебного участка Коломенского судебного района 

<

адрес>. ДД.ММ.ГГГГ. на основании данного заявления вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком было подано заявление об отмене судебного приказа ввиду того, что, он не имеет в собственности транспортных средств. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

В судебном заседании представитель истца уведомленный надлежащим образом о дате и времени судебного заседания, не присутствовал. Административный ответчик уведомлялся судом надлежаще. В том числе путём направления телеграммы, но уклонился от получения судебных извещений.Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя МРИ ФНС России № и ответчика, руководствуясь ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, дав им оценку, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации, далее «НК РФ», каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела и не оспаривается ответчиком, ФИО2 являлась плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 226 НК РФ. 

Пунктом 1 статьи 226 НК РФ установлено, что ФИО1 организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Кодекс обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налог исчисленную в соответствии со статьей 224 Кодекса. 

Вышеуказанные лица в соответствии с главой 23 НК РФ «Налог на доходы физических лиц» признаются налоговыми агентами. 

Согласно п.2 ст. 223 НК РФ датой фактического получения дохода виде оплаты труда признается последний день месяца, за который налогоплательщику был начислен доход за выполнение трудовых обязанностей в соответствии с трудовым договором.

На основании п.4 ст. 226 НК РФ исчисленную сумму налога налоговые агенты обязаны удерживать непосредственно из доходов налогоплательщик при их фактической выплате.

При этом, налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ).

ИП ФИО2представила в налоговый орган расчёт сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6 НДФЛ за 1 квартал 2016 года. 

В ходе проведения камеральной налоговой проверки, налоговым органом было установлено неправомерное не перечисление (несвоевременное перечисление) НДФЛ. 

ДД.ММ.ГГГГ по результатам камеральной налоговой проверки решением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № по 

<

адрес> № ИП ФИО2была привлечена к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения предусмотренного ст. 123 НК РФ в виде взыскания штрафа в размере 20 процентов от суммы налога, подлежащего удержанию и перечислению налоговым агентом. 

Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате штрафа, выставлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате штрафных санкций за неуплату налога на доходы физических лиц, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 227, 227.1 и 228 НК РФ, в котором сообщалось о наличии у ФИО2 задолженности в размере 2 355 руб. 40 коп.. До настоящего времени сумма штрафа в бюджет не поступила. 

Одновременно судом установлено, что ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ прекратила свою деятельность как ИП. 

До 01.01.2017г. порядок исчисления и уплаты страховых взносов регламентировался Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ No 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

С ДД.ММ.ГГГГ полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, в том числе взыскание задолженности за периоды до 01.01.2017г., переданы территориальным органам Федеральной налоговой службы России.

Территориальными органами ПФР сальдо расчетов и меры взыскания по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ по каждому страхователю были переданы территориальным органам Федеральной налоговой службы России.

С 01.01.2017г. отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, регулирует глава 34 «Страховые взносы» Налогового кодекса Российской Федерации.

В этой связи необходимо отметить, что согласно статье 11 Налогового кодекса РФ индивидуальные предприниматели - физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

Уплата страховых взносов осуществляется независимо от возраста, вида осуществляемой деятельности и факта получения от нее доходов в конкретном расчетном периоде.

В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Согласно Определению Конституционного Суда Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ N 621-0-0 предусмотренная законом государственная регистрация гражданина в качестве индивидуального предпринимателя не только дает ему возможность пользоваться правами и гарантиями, связанными с указанным статусом, но и предполагает принятие им на себя соответствующих обязанностей и рисков, в том числе обязанностей по соблюдению правил ведения такой деятельности, налогообложению, уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и др.

Процедура государственной регистрации носит заявительный характер, то есть не регистрирующий орган, а сам гражданин решает вопросы о целесообразности выбора данного вида деятельности, готовности к ее осуществлению, наличии необходимого имущества, денежных средств, образования, навыков и т.п., равно как и о том, способен ли он нести обременения, вытекающие из правового статуса индивидуального предпринимателя.

Таким образом, обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование у индивидуального предпринимателя возникает с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя и до момента исключения из ЕГРИП (Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей) в связи с прекращением деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Не предприняв действий по исключению из ЕГРИП, предприниматель сохраняет статус индивидуального предпринимателя и обязан уплачивать упомянутые страховые взносы независимо от того, осуществляет он предпринимательскую деятельность или нет, и, соответственно, независимо от факта получения дохода.

Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ, а также задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату накопительной пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному), не входит в перечень для списания. 

С ответчика подлежат взысканию суммы пени в общей сумме 151,35руб. по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 30.87руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56.59руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63.89руб. Налоговым органом для исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате пени выставлены требования об уплате пени от ДД.ММ.ГГГГ. №, от ДД.ММ.ГГГГ. №. До настоящего времени указанные суммы в бюджет не поступили. 

В отношении административного ответчика налоговым органом было подано заявление о вынесении судебного приказа мировому судье № судебного участка Коломенского судебного района 

<

адрес>. ДД.ММ.ГГГГ. на основании данного заявления вынесен судебный приказ. ДД.ММ.ГГГГ. ответчиком было подано заявление об отмене судебного приказа ввиду того, что, он не имеет в собственности транспортных средств. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ был отменен.

При таких обстоятельствах, поскольку административный ответчик в спорный период времени являлась индивидуальным предпринимателем, но обязанность по уплате страховых взносов установленному сроку не выполнила, суд приходит к выводу, что требования административного истца о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в размере в размере 29 354 руб. 00 коп., на обязательное медицинское страхование в размере 6 884 руб. 00 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

Требования налогового органа в части взыскания штрафа по ст. 123НК РФ за неправомерное не перечисление (несвоевременное перечисление) налога на доходы физических лиц в сумме 2 335,4руб., также подлежат удовлетворению.

В соответствии с ст. 111, ч. 1 ст. 114 КАС РФ, п.п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в сумме 400 руб. в доход местного бюджета.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст.114, 180, 290, 292-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> к ФИО2 о взыскании штрафа за несвоевременное перечисление налога на доходы физических лиц, пени по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес>, гражданки 

<

данные изъяты>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, штраф по ст. 123НК РФ за неправомерное не перечисление (несвоевременное перечисление) налога на доходы физических лиц в сумме 2 335,4руб.; пени по страховым взносам в общей сумме 151,35руб. в том числе по: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации, зачисляемые в Пенсионный фонд Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ) в сумме 30.87руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 56.59руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ в сумме 63.89руб., а всего взыскать 2486 руб. 75 коп. (две тысячи четыреста восемьдесят шесть рублей 75 копеек).

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 400 руб. (четыреста рублей).

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Коломенский городской суд в течение одного месяца, с момента его вынесения в окончательной форме.

Судья 

Коломенского городского суда

<

адрес> А.А. Усанова