2а-263/2025

УИД 04RS0021-01-2024-008558-15-30

Мотивированное 

решение

 изготовлено 3 марта 2025 г.

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 февраля 2025 года г. Улан-Удэ

Советский районный суд г. Улан-Удэ в составе судьи Ломако Н.Н., при секретаре Созоновой Ю.В., рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО8 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 93,84 руб., суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 38721,39 руб. и 11641,68 руб., штраф в размере 19500 руб., всего 69956,91 руб. 

Требования мотивированы тем, что административный ответчик состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС России по Республике Бурятия. ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2022 год. Налоговым органом в соответствии со ст. 88 НК РФ проведена камеральная проверка и произведен расчет налога на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных от продажи объектов недвижимого имущества за 2022 год. По сведениям, представленным в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ органами Росреестра, в 2022 г. налогоплательщиком получены доходы от продажи: - квартиры, расположенной по адресу: ..., 7, кадастровый ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Сумма сделки по договору купли-продажи составила 5400000 руб. – квартиры, расположенной по адресу: ..., 8, кадастровый ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Сумма сделки по договору купли-продажи составила 5800000 руб. Налоговая база, с учетом применения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанных квартир, предусмотренного пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ оставляет 6000000 руб. (11200000 – 5200000 руб.). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году составляет 780000 руб. (6000000 * 13%). По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Республике Бурятия вынесено решение ... от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО5 начислен НДФЛ в размере 780000 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 39000 руб. Решением от ДД.ММ.ГГГГ ... о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ ... размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ дополнительно снижен в 2 раза (39000 руб./2 = 19500 руб.). ФИО4 является налогоплательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и обязана уплатить налоги. На ФИО5 зарегистрировано транспортное средство Тойота ЛендКрузер Право, г/н ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Зарегистрированы объекты недвижимости: иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ..., 1, кадастровый ... ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу:..., 7, кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: ..., 3, кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу:..., 8, кадастровый ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Также зарегистрированы земельные участки, расположенный по адресу: ..., кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: ..., кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: ..., 1, 3, кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ Налогоплательщику были направлены налоговые уведомления: ... от ДД.ММ.ГГГГ, где счислены транспортный налог 10646 руб., земельный налог 12585 руб., налог на имущество 3266 руб., налоговый период 2022 год. Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 868092,25 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму 93,84 руб., пени по налогу на доходы физических лиц 11641,68 руб. взыскана с налогоплательщика в принудительном порядке в рамках исполнения судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ Мировым судьей судебного участка № ... ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ... о взыскании задолженности по налогам, который отменен ДД.ММ.ГГГГ

Представитель административного истца ФИО6 исковое заявление поддержала в полном объеме. 

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п.1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В силу п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса.Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 229 НК РФ).

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

ФИО1 состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика.

Из ответа МВД по Республике Бурятия от ДД.ММ.ГГГГ на ФИО5 зарегистрировано транспортное средство Тойота ЛендКрузер Право, 2013 года выпуска, г/н ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ

Согласно ЕГРН на ФИО5 зарегистрированы следующие объекты недвижимости: иное строение, помещение и сооружение, расположенное по адресу: ..., 1, кадастровый ... ДД.ММ.ГГГГ; жилой дом, расположенный по адресу: ..., кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу:..., 7, кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу: ..., 3, кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ; квартира, расположенная по адресу:..., 8, кадастровый ..., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ Также зарегистрированы земельные участки: расположенный по адресу: ..., кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: ..., кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ; по адресу: ..., 1, 3, кадастровый ... с ДД.ММ.ГГГГ.

В 2022 г. ФИО1 получены доходы от продажи: - квартиры, расположенной по адресу: ..., 7, кадастровый ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Сумма сделки по договору купли-продажи составила 5 400 000 руб. – квартиры, расположенной по адресу: ..., 8, кадастровый ..., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата окончания регистрации права ДД.ММ.ГГГГ Сумма сделки по договору купли-продажи составила 5 800 000 руб. Налоговая база, с учетом применения фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением указанных квартир, предусмотренного пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ оставляет 6 000 000 руб. (11 200 000 – 5 200 000 руб.). Сумма НДФЛ к уплате по результатам камеральной налоговой проверки на основе имеющихся у налогового органа документов (сведений) по доходам, полученным налогоплательщиком в 2022 году составляет 780 000 руб. (6 000 000 * 13%). 

По результатам камеральной налоговой проверки УФНС России по Республике Бурятия вынесено решение ... от ДД.ММ.ГГГГ о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым ФИО5 начислен НДФЛ в размере 780 000 руб., штраф по п. 1 ст. 122 НК РФ в размере 39 000 руб. 

Решением от ДД.ММ.ГГГГ ... о внесении изменений в решение от ДД.ММ.ГГГГ ... размер штрафа по п. 1 ст. 122 НК РФ дополнительно снижен в 2 раза (39 000 руб./2 = 19 500 руб.).

Согласно ст.ст. 69, 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ ... на сумму 868 092,25 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ

Суммы задолженности по налогу на доходы физических лиц на сумму 93,84 руб., пени по налогу на доходы физических лиц 11 641,68 руб. взыскана с налогоплательщика в принудительном порядке в рамках исполнения судебного приказа ... от ДД.ММ.ГГГГ

Мировым судьей судебного участка № 1 Советского района г. Улан-Удэ ДД.ММ.ГГГГ вынесен судебный приказ ... о взыскании задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, за 2022 год, за счет имущества физического лица в размере 889270,74 руб., в том числе по налогам 779576,41 руб., пени 70694,33 руб., штраф 39000 руб. 

Определением мирового судьи судебного участка № ... от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен. 

Статьей 75 НК РФ предусмотрено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В силу ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу ч. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административным истцом соблюден срок для подачи административного искового заявления в суд, исковое заявление подано ДД.ММ.ГГГГ

В ходе рассмотрения дела установлено, что в рамках исполнения судебного приказа ... с ФИО1 взыскано 11735,52 руб. (ДД.ММ.ГГГГ 7,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ 85,92 руб., ДД.ММ.ГГГГ 10746,09 руб., ДД.ММ.ГГГГ 895,59 руб.).

Административный истец просит произвести зачет денежных средств в сумме 11735,52 руб. в счет исполнения обязательств, заявленных по настоящему иску: денежные средства в сумме 93,84 руб. зачесть в счет погашения задолженности по налогу на доходы физических лиц за отчетный период 2022 год со сроком уплаты 17.07.2023 г. в размере 93,84 руб.; денежные средства в сумме 11641,68 руб. зачесть в счет погашения задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в размере 11641,68 руб.

Взыскать сумму задолженности в том числе: суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 38721,39 руб.; НДФЛ с доходов, полученных с физических лиц в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) (штраф) в размере 19500 руб., всего 58221,39 руб. к взысканию.

Сумма исковых требований, подлежащая удовлетворению, составляет 69956,91 руб., в том числе, НДФЛ с доходов, полученных в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов) за 2022 год в размере 93,84 руб. (взыскано, для обеспечения права на взысканную сумму), суммы пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ в размере 38 721,39 руб. (к взысканию) и 11 641,68 руб. (взыскано, для обеспечения права на взысканную сумму), штраф в размере 19 500 руб. (к взысканию).

По состоянию на 26.02.2025 г. у ФИО1 имеется отрицательное сальдо ЕНС в сумме 117779,33 руб.

В соответствии с п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории "Сириус", выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

В соответствии с п. 45 ст. 2 Федерального закона от 08.08.2024 № 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" внесены изменения в пункт 1 статьи 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, государственная пошлина при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размере 4000 рублей. 

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО9 (ИНН ...) ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: ... пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия сумму задолженности по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, пени, штраф в размере 69956,91 руб.

Взыскать с ХальбаевойЯнжимыБаировныв доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Бурятия в течение одного месяца путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Улан-Удэ.

Судья Ломако Н.Н.