Дело № 2а-387/2024

21RS0011-01-2024-000487-83

Решение

Именем Российской Федерации

3 октября 2024 года г. Мариинский Посад 

Мариинско-Посадский районный суд Чувашской Республики под председательством судьи Мальчугина А.Н.,

при секретаре Красильниковой Е.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС по Чувашской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, 

установил:

Представитель Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике (далее - УФНС по ЧР) обратился в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам перед бюджетом в размере 46122 руб. 46 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 272 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 03.03.2024 в размере 44 руб. 09 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 149 руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 03.03.2024 в размере 7 руб. 31 коп., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 107 руб. 56 коп., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года за период с 31.10.2023 по 03.03.2024 в размере 7 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 39000 руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год за период с 18.07.2023 по 03.03.2024 в размере 4098 руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 975 руб., штрафы за налоговые правонарушения, установленные Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 1462 руб. 50 коп.

В обоснование иска указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имеет в собственности недвижимое имущество - комнату, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 5 1. Налоговым органом в адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 01.09.2022 об уплате налога на имущество физических лиц за 2021 год, в срок не позднее 01.12.2022; № от 29.07.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год, в срок не позднее 01.12.2023. В установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате задолженности исполнена не была, в связи с этим налоговым органом в порядке положений ст. 75 НК РФ исчислена сумма пеней за период с 02.12.2022 по 03.03.2024 в размере 44 руб. 09 коп., за период с 02.12.2023 по 03.03.2024 в размере 7 руб. 31 коп. С 11.01.2022 ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Налоговым органом исчислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 в размере 107 руб. 56 коп. Требование налогового органа об уплате задолженности, направленное через мобильное приложение «Мой налог», административным ответчиком исполнено не было. Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки обязанность ФИО1 по уплате задолженности исполнена не была, налоговым органом исчислена сумма пеней за период с 31.10.2023 по 03.03.2024 в размере 7 руб. Согласно сведениям, представленным органом Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, ФИО1 в 2022 году реализован объект недвижимого имущества: комната с кадастровым номером №, адрес нахождения объекта недвижимого имущества: 

<

адрес>, 5 1, дата регистрации права 22.06.2020, дата окончания регистрации права 17.06.2022, размер доли в праве 1/1, кадастровая стоимость на 1 января отчетного года (дату постановки на государственный кадастровый учет) 1129290 руб. 71 коп., цена сделки (сумма по договору продажи объекта недвижимого имущества) 1300000 руб. Сумма дохода на основании кадастровой стоимости в соответствии с размером доли в праве с учетом коэффициента, установленного п. 2 ст. 214.10 НК РФ составляет 790503 руб. 50 коп. Сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества, исходя из цены сделки и кадастровой стоимости объекта в соответствии с размером доли в праве, составляет 1300000 руб. Таким образом, ФИО1 в 2022 году получен доход в размере 1300000 руб. от реализации объекта недвижимого имущества, находившегося в его собственности. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 39000 руб. Административным ответчиком не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3 - НДФЛ) за 2022 год, тем самым совершено виновное противоправное деяние, за которое пунктом 1 статьи 119 НК РФ предусмотрена налоговая ответственность. Согласно пункту 1 статьи 122 Кодекса неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов). Следовательно, бездействие ФИО1, выраженное в неуплате налога на доходы физических лиц за 2022 год в установленные Кодексом сроки в результате занижения налоговой базы, влечет налоговую ответственность, предусмотренную пунктом 1 статьи 122 Кодекса. Размер штрафа, в соответствии с пунктом 1 статьи 119 НК РФ составляет 1462,50 руб., в соответствии с пунктом 1 статьи 122 НК РФ - 975 руб. Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023, срок исполнения данного требования установлен до 28.08.2023; решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.11.2023. Поскольку задолженность перед бюджетом до настоящего времени административным ответчиком не погашена, УФНС просит взыскать недоимку и штрафы с административного ответчика.

Дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций) в силу п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассматриваются и разрешаются судами в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Административный истец и административный ответчик надлежащим образом извещены о рассмотрении настоящего дела, в суд не явились, ответчик о причинах неявки не сообщил. Истец представил заявление о рассмотрении дела без его участия. Суд рассматривает дело без участия сторон. 

Исследовав и оценив предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам. 

Положениями ст. 57 Конституции РФ и ст. ст. 3, 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

ФИО1 имел в собственности недвижимое имущество - комнату, расположенную по адресу: 

<

адрес>, 5 1. Налоговым органом был исчислен и предъявлен налог на имущество физических лиц: за 2021 год в размере 272 руб., за 2022 год в размере 149 руб.

На основании ст. 400 НК РФ и в силу решения собрания депутатов городского округа «

<

адрес>» шестого созыва «Об установлении налога на имущество физических лиц» от 19.11.2014 № административный ответчик являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, так как имел в собственности имущество, являющееся объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

С 11.01.2022 административный ответчик ФИО1 является налогоплательщиком налога на профессиональный доход. Административным ответчиком исчислен налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года по сроку уплаты 30.10.2023 в размере 107 руб. 56 коп.

Из материалов дела следует, что в 2022 году ФИО1 получен доход в размере 1300000 руб. от реализации объекта недвижимого имущества - комнаты с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, 5 1, находившейся в собственности административного ответчика.

Поскольку административным ответчиком не представлена в налоговый орган в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2022 год, налоговым органом произведен расчет налога на доходы физических лиц за 2022 год в размере 39000 руб.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

На сумму недоимки, не уплаченную в срок, ФИО1 начислены пени: за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 03.03.2024 в размере 44 руб. 09 коп.; за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 03.03.2024 в размере 7 руб. 31 коп.; за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года за период с 31.10.2023 по 03.03.2024 в размере 7 руб.; за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2022 год за период с 18.07.2023 по 03.03.2024 в размере 4098 руб.

На уплату налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 годы налоговым органом направлялись налоговые уведомления: № от 01.09.2022, № от 29.07.2023.

В соответствии со ст. 69 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлено требование № об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 07.07.2023 по сроку уплаты до 28 августа 2023 года.

В соответствии с п. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Руководствуясь вышеуказанными положениями Кодекса, а также положениями статей 69, 70, 75 Налогового кодекса РФ, Управлением в адрес налогоплательщика были направлены: 

- требование № об уплате задолженности по состоянию на 07.07.2023. Срок исполнения данного требования установлен до 28.08.2023; 

- решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от 17.11.2023.

Требование административным ответчиком не исполнено. Задолженность ФИО1 до настоящего времени в бюджет в полном объеме не перечислена.

Решением УФНС от 23.01.2024 ФИО1 привлечен к налоговой ответственности за совершение налоговых правонарушений по п. 1 ст. 119 НК РФ к штрафу в размере 1462,50 руб., по п. 1 чт. 122 НК РФ к штрафу в размере 975,00 руб. Сведений об уплате указанных штрафов в материалах дела не имеется. 

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Определением мирового судьи судебного участка №1 Мариинско-Посадского района Чувашской Республики от 19.03.2024 в принятии заявления УФНС о выдаче судебного приказа отказано в связи с пропуском срока 

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом.

Из административного искового заявления и приложенных к нему материалов следует, что сумма задолженности превысила 10000 руб. и составила 46122 руб. 46 коп, срок исполнения требования от 07.07.2023 установлен до 28.08.2024.

Шестимесячный срок для обращения в суд с заявлением истек 28.02.2024.

Заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности поступило мировому судье 13.03.2024.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что в удовлетворении иска УФНС по ЧР о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам следует отказать, в связи с истечением установленного срока их взыскания.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 177-180, 295, 298 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Чувашской Республике о взыскании с ФИО1 задолженности в общей сумме 46122 (сорок шесть тысяч сто двадцать два) руб. 46 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 272 (двести семьдесят два) руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 03.03.2024 в размере 44 (сорок четыре) руб. 09 коп., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 149 (сто сорок девять) руб., пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 02.12.2023 по 03.03.2024 в размере 7 (семь) руб. 31 коп., налог на профессиональный доход за сентябрь 2023 года в размере 107 (сто семь) руб. 56 коп., пени за несвоевременную уплату налога на профессиональный доход за сентябрь 2023 года за период с 31.10.2023 по 03.03.2024 в размере 7 (семь) руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год в размере 39000 (тридцать девять тысяч) руб., пени за несвоевременную уплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2022 год за период с 18.07.2023 по 03.03.2024 в размере 4098 (четыре тысячи девяносто восемь) руб., штраф по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации, в размере 975 (девятьсот семьдесят пять) руб. отказать.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме в Верховный Суд Чувашской Республики через Мариинско-Посадский районный суд Чувашской Республики.

Председательствующий А.Н. Мальчугин

мотивированное решение изготовлено 09.10.2024