Дело № 2а-414/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кабанск 02 мая 2024 года

Кабанский районный суд Республики Бурятия в составе председательствующего судьи Максимова А.А., при секретаре Перевозниковой А.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам (сборам), пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за 2022 год в общей сумме 13509 рублей, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения налогооблагаемые доходы – 1795 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 7652 рубля 55 копеек, пени – 4061 рубль 45 копеек. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, просил о рассмотрении дела в его отсутствие, по запросу суда представили пояснения о проведенной проверке (сверке). 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, с учетом ст.165.1 ГК РФ была надлежащим образом извещена о его времени и месте заказным письмом с судебным извещением, которое возвращено за истечением срока хранения (также как и направленное на беседу, проведенную в рамках подготовки дела к судебному разбирательству). 

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц, участвующих в деле. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

В соответствии с п. 1 ст. 23, п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. 

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора, возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 использовала упрощенную систему налогообложения.

В соответствии с п.2, 3 ст. 346.21 НК РФ сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу исходя из налоговой ставки и фактически полученных доходов, рассчитанных нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания соответственно первого квартала, полугодия, девяти месяцев с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей по налогу, если иное не предусмотрено настоящим пунктом УНКТОМ.

В соответствии с п.7 ст. 346.21 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент подачи декларации) авансовые платежи по налогу уплачиваются не позднее 25-го числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом. 

Согласно подп.2 п. l ст. 346.23 НК РФ индивидуальные предприниматели по итогам налогового периода налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (за исключением случаев, предусмотренных пунктами 2 и 3 настоящей статьи).

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком подана налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2022 г., в которой налогоплательщиком исчислены авансовые платежи: за первый квартал 2022 года - 1051 руб., за второй квартал 2022 года - 904 руб., за третий квартал 2022 года - 2971 руб., за 4 квартал 2022 года - 1795 руб. 

Однако в установленные сроки оплата налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, не произведена.

Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

На основании ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. l ст.430 НК РФ в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере составляют: за расчетный период 2022 года - 34 445 рублей.

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, уплата страховых взносов за расчетный период ДД.ММ.ГГГГ - ДД.ММ.ГГГГ не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Обязанность по уплате страховых взносов в установленный срок ответчиком не исполнена. 

В соответствии со статьей 75 НК РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начисляется пеня, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

На сумму задолженности начислены пени в размере 4061, 45 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения, в соответствии со вторым абзацем пункта 3 статьи 69 НК РФ. 

Налоговым органом требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 40 435,33 руб., с указанием срока добровольной уплаты задолженности до ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, доказательств обратному суду не представлено. 

Поскольку указанные требования не исполнены, Управление в порядке ст. 48 НК РФ обратилось с заявлением на выдачу судебного приказа.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 

<

адрес> Республики Бурятия по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ № о взыскании с должника имеющейся задолженности, который отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ ввиду поступивших от должника возражений. 

В добровольном порядке административным ответчиком спорные суммы задолженности не оплачены, ранее вступившим в законную силу судебными актами взысканы не были. Размер подлежащих уплате административным ответчиком пени судом проверен, признан правильным, административным ответчиком не оспорен, наличие данной задолженности подтверждается материалами дела. 

С учетом изложенного административное исковое заявление подлежит удовлетворению.

В порядке ч. 1 ст. 114 КАС РФ взысканию с административного ответчика в бюджет МО «Кабанский район» подлежит госпошлина в размере 540 рублей 36 копеек согласно подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ исходя из размера удовлетворенных требований. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН 

<

***>) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Республике Бурятия (ИНН 

<

***>, ОГРН 

<

***>) денежные средства в размере 13509 рублей в возмещение задолженности по налогам и сборам за 2022 год, в том числе налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения налогооблагаемые доходы – 1795 рублей, страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) – 7652 рубля 55 копеек, пени – 4061 рубль 45 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет МО «Кабанский район» государственную пошлину в размере 540 рублей 36 копеек. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный суд Республики Бурятия через Кабанский районный суд Республики Бурятия в течение месяца. 

Судья А.А. Максимов