№2а-1-95/2025 (№2а-1-1703/2024)

64RS0010-01-2024-002999-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

13 января 2025 года г. Вольск

Вольский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Любченко Е.В., при секретаре судебного заседания Лушниковой Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Вольске административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на доходы физических лиц, пени,

установил:

Межрайонная Инспекция Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области обратилась с административным иском ФИО1 о взыскании задолженности с учетом уточнений иска по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 260 рублей, по земельному налогу за 2022 года в размере 1 216 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 903 рубля 8 копеек, а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 794 рубля 32 копейки, штрафа в размере 1 634 рубля.

Требования мотивированы тем, что в 2022 году ответчик являлся собственником объектов налогообложения:

- автомобиля легкового УАЗ 31512, VIN: №, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, дата регистрации права 11 мая 2000 года;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес>, доля в праве 1/8, кадастровый №, дата регистрации права 12 ноября 2021 года.

Кроме того, ФИО1 является плательщиком НДФЛ. В связи с реализацией в 2021 году ФИО1 объекта недвижимого имущества – земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 2/467, налогоплательщику решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27 января 2023 года был доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 38 150 рублей. Также указанным решением налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности к штрафам в размере 11 445 рублей по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ и в размере 7 630 рублей по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ. В дальнейшем 1 ноября 2023 года ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет 10 892 рубля. Решением № от 4 марта 2024 года о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ в сумме штрафа 1 634 рубля. Поскольку сумма НДФЛ за 2021 год уплачена частично, сумма задолженности составляет 3 903 рубля 8 копеек.

Ответчик не произвел своевременно оплату налогов, в связи с чем образовалась просрочка по налогам, которую просит взыскать истец.

Кроме того, административному ответчику в связи с неуплатой (неполной уплатой) налогов начислены пени в указанном выше размере, в том числе на недоимку по транспортному налогу за 2016-2020 года, земельному налогу за 2020, 2022 года, НДФЛ за 2021 год.

В соответствии с действующим налоговым законодательством налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 23 июля 2023 года, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности. В связи с неисполнением обязанности по уплате обязательных платежей и санкций в установленный срок налоговым органом ФИО1 направлено решение от 28 февраля 2024 года № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. По истечении срока исполнения требования административный истец обратился к мировому судье судебного участка №4 Вольского района Саратовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения определением мирового судьи от 3 мая 2024 года отменен. В связи с изложенным административный истец обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, были надлежаще извещены о времени и месте рассмотрения дела, заявлений о рассмотрении дела в отсутствие, отложении судебного разбирательства ответчик не представил.

Изучив материалы дела, материалы административных дел №2а-1140/2024, №2а-1750/2020 (судебный участок №4 Вольского района Саратовской области), суд приходит к следующему.

В соответствии с п.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. При этом в силу положений НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом, налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней от даты направления заказного письма.

На основании пп.1, 2, 4 ст.69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии со ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В силу пп.1, 3, 4 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пп.3 и 4 ст.46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1 пункта 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

На основании ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено ст.356.1 настоящего Кодекса.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 настоящего Кодекса.

Пунктом 3 ст.363 НК РФ установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно Закону Саратовской области от 25 ноября 2002 года №109-ЗСО «О введении на территории Саратовской области транспортного налога» (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений») налоговая ставка для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 3 лет) – 14 рублей.

Как видно из ст.387, 388, 389, 390, 392, 394 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

В соответствии со ст.41 НК РФ, закрепляющей принципы определения доходов, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» названного кодекса.

В силу п.1 ст.207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно п.1 ст.209 НК РФ объектом налогообложения для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации, признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Подпунктом 5 п.1 ст.208 НК РФ установлено, что доходы физических лиц от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации, относятся к доходам от источников в Российской Федерации и на основании ст.209 данного Кодекса признаются объектом налогообложения налогом на доходы физических лиц.

Согласно п.17.1 ст.217 и п.2 ст.217.1 НК РФ освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

Пунктом 4 ст.217.1 Кодекса установлено, что минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет, за исключением случаев, указанных в п.3 ст.217.1 Кодекса.

Таким образом, при продаже имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее установленного срока владения таким имуществом, образуется доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

Согласно ст.210 названного Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах. Налоговая база по общему правилу определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218 - 221 поименованного кодекса, с учетом особенностей, установленных главой 23 Кодекса (пункты 1 и 3).

Подпунктом 1 п.1 ст.220 НК РФ закреплено право на получение имущественного налогового вычета, в том числе при продаже недвижимого и иного имущества.

Согласно подп.1 п.2 указанной статьи имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со ст.217.1 названного Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 руб.

По общему правилу п.4 ст.217.1 НК РФ минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет.

Учитывая п.1 ст.229 НК РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п.3 ст.210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная в размере 13 процентов, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих, налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.218-221 НК РФ, с учётом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.214.10 НК РФ в случае, если доходы налогоплательщика от продажи объекта недвижимого имущества меньше, чем кадастровая стоимость этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на продаваемый объект недвижимого имущества, умноженная на понижающий коэффициент 0,7, в целях налогообложения налогом доходы налогоплательщика от продажи указанного объекта принимаются равными кадастровой стоимости этого объекта по состоянию на 1 января года, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности на соответствующий объект недвижимого имущества, умноженной на понижающий коэффициент 0,7.

В соответствии с п.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учёта влечёт взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для её представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст.129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

В ходе судебного разбирательства было установлено, что ответчик в налоговый период в 2022 году ответчик являлся собственником

- автомобиля легкового УАЗ 31512, VIN: №, 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак №, мощность 90 л.с., дата регистрации права 11 мая 2000 года;

- земельный участок, адрес: 

<

адрес> доля в праве 1/8, кадастровый №, дата регистрации права 12 ноября 2021 года.

Расчет произведен после получения налоговым органом данных об имуществе, принадлежащим ответчику, представленных органом, осуществляющим учет объектов недвижимости.

Расчет транспортного налога: 90 л.с. (мощность) * 14 (налоговая ставка) *12/12 (количество дней владения) = 1 260 рублей.

Расчет земельного налога: 3 243 264 рубля (кадастровая стоимость) * 0,125 (или 1/8, доля владения) * 0,3 (налоговая ставка) * 12/1200 (количество дней владения) = 1 216 рублей.

Указанные суммы подлежат взысканию с ответчика в пользу истца.

Кроме того, как установлено судом, ФИО1 с 8 сентября 2020 года являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, доля в праве 2/467.

В связи с реализацией в 2021 году (дата окончания регистрации права - 19 ноября 2021 года) ФИО1 указанного объекта недвижимого имущества налогоплательщику решением о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27 января 2023 года был доначислен НДФЛ за 2021 год в размере 38 150 рублей.

Также указанным решением налогоплательщик был привлечен к налоговой ответственности к штрафам в размере 11 445 рублей по п.1 ст.119 Налогового кодекса РФ и в размере 7 630 рублей по п.1 ст.122 Налогового кодекса РФ.

Указанные суммы к уплате сложились следующим образом:

297 745 рубля 23 копейки (сумма реализованного имущества) – 4 282 рубля 66 копеек (имущественный вычет 1 000 000 рублей * 2/467) = 293 462 рубля 57 копеек (налоговая база);

293 462 рубля 57 копеек * 13% = 38 150 рублей (сумма НДФЛ за 2021 год);

расчет штрафа по п.1 ст.119 НК РФ: 38 150 рублей * 30% = 11 445 рублей;

расчет штрафа по п.1 ст. 122 НК РФ: 38 150 рублей * 20% = 7 630 рублей.

В дальнейшем 1 ноября 2023 года ФИО1 представлена декларация по форме 3-НДФЛ за 2021 год, согласно которой сумма налога, исчисленного самим налогоплательщиком и подлежащая уплате в бюджет, составляет 10 892 рубля, по результатам проверки налогового органа нарушений при исчислении налога не выявлено.

В связи с данным обстоятельством решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 27 января 2023 года отменено решением вышестоящего налогового органа об отмене решения нижестоящих налоговых органов от 4 марта 2024 года в части исчисления НДФЛ в сумме 38 150 рублей, в сумме штрафа 11 445 рублей по п.1 ст.119 НК РФ и в сумме штрафа 7 630 рублей по п.1 ст.122 НК РФ.

Начисления по решению налогового органа по НДФЛ за 2021 год в размере 38 150 рублей, штрафы по п.1 ст.119 НК РФ в сумме 11 445 рублей и п.1 ст.122 НК РФ в сумме 7 630 рублей уменьшены по результатам камеральной налоговой проверке в полном объёме 4 марта 2024 года.

Решением № от 4 марта 2024 года о внесении изменений в решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщик привлечен к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения по п.1 ст.119 НК РФ в сумме штрафа 1 634 рубля (10 892 рубля * 30% / 2 (снижение в 2 раза, в связи с установлением смягчающего обстоятельства п.3 ст.114 НК РФ) = 1 634 рубля).

Налогоплательщиком были внесены денежные средства в размере 10 892 рубля 25 марта 2023 года.

В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

По состоянию на 4 января 2023 года у ответчика образовалось отрицательное сальдо ЕНС.

В соответствии со ст.11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п.8 ст.45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

С учетом положений об очередности распределения денежных средств, поступающих от налогоплательщика на ЕНС, введенный с 1 января 2023 года, денежные средства, внесенные ФИО1 после 1 января 2023 года в размере 10 892 рубля были зачтены следующим образом:

Дата записи

Сумма операции

Определение принадлежности ЕНП

Остаток платежа по ЕНП

Операция

Вид налога (направление зачета)

Дата операции

25.05.2023

-38150

-4498

0

Доначислено по КНП

Налог на доходы физических лиц

15.07.2022

25.05.2023

-94

-94

4498

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Земельный налог за 2020

01.12.2021

25.05.2023

-1260

-1260

4592

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог за 2020г.

01.12.2021

25.05.2023

-1260

-1260

5852

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог за 2019г.

01.12.2020

25.05.2023

-1260

-1260

7112

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог за 2018г.

02.12.2019

25.05.2023

-1260

-1260

8372

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог за 2017г.

03.12.2018

25.05.2023

-1260

-1260

9632

Стартовая задолженность ОКНО по налогу

Транспортный налог за 2016г.

01.12.2017

Таким образом, за счет платежа 25 мая 2023 года были погашены транспортный налог за 2016-2020 года, земельный налог за 2020 год, частично погашен НДФЛ на сумму 4 498 рублей.

В дальнейшем произведенный 5 октября 2023 года платеж в размере 2 476 рублей также был направлен на погашение налога по НДФЛ, также произошли частичные оплаты 6 августа 2024 года на сумму 12 копеек, 5 сентября 2024 года на сумму 3 рубля 76 копеек, 7 октября 2024 года на сумму 3 рубля 64 копейки, 8 ноября 2024 года на сумму 3 рубля 76 копеек, 6 декабря 2024 года на сумму 3 рубля 64 копейки, то есть общая сумма частичного погашения составила 6 988 рублей 92 копейки.

Поскольку сумма НДФЛ за 2021 год уплачена частично, сумма задолженности составляет 3 903 рубля 8 копеек (10892р. – 6988,92р.).

Об обязанности уплатить налоги за указанный период ответчику было направлено налоговое уведомление № от 1 августа 2023 года, содержащее сведения об объектах собственности и исчисленных суммах налогов.

Неисполнение ФИО1 обязанности по уплате обязательных платежей и санкций повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, что явилось основанием для направления налоговым органом в соответствии с действующим налоговым законодательством в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией требования № об уплате задолженности по состоянию на 23 июля 2023 года, в соответствии с которым ответчику было предложено оплатить недоимку по налогам и пени в срок до 16 ноября 2023 года, которое не было исполнено им в полном объеме.

28 февраля 2024 года налоговым органом было принято решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

8 апреля 2024 года мировым судьей судебного участка №4 Вольского района Саратовской области был выдан судебный приказ №2а-1140/2024, который 3 мая 2024 года был отменен по заявлению ответчика.

Однако ни в материалы административного дела у мирового судьи, ни в материалы настоящего дела, квитанция об уплате налога, а также пени и штрафа ответчиком не представлена, сведений об уплате задолженности в материалах дел не имеется.

Следовательно, ответчик уплату налогов не произвел, в связи с чем данная недоимка по налогам и штрафу по п.я ст.119 НК РФ подлежит взысканию в судебном порядке.

Кроме того, в связи с несвоевременной и не в полном объеме уплатой транспортного налога 2016-2020, 2022 годы, земельного налога за 2020, 2022 года, НДФЛ за 2021 год налогоплательщику начислены пени.

В силу ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Определении от 17 февраля 2015 года №422-О, НК РФ устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (ст.45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст.48). С учетом изложенного оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Размер пени, подлежащий взысканию, начисляется по формуле: сумма недоимки * количество календарных дней просрочки * 1/300% ставки ЦБ РФ

Согласно представленному налоговым органом расчету ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 1 794 рубля 32 копейки за период с 1 января 2023 года по 4 марта 2024 года, включая пени по НДФЛ за период с 16 июля 2022 года по 31 декабря 2022 года.

Структура задолженности по отрицательному сальдо ЕНС ФИО1 за указанные периоды состоит из задолженности по следующим налогам:

Дата начала начисления пени

Дата окончания начисления пени

Тип пени

Кол.дней просрочки

Недоимка для пени, руб.

Структура задолженности

Ставка расчета пени/делитель

Ставка расчета пени/%

Итого начислено пени, руб.

01.01.2023

24.05.2023

Пени ЕНС

144

-17286р.

Транспортный налог за 2020 год – 1260р., Земельный налог за 2020 год – 94р., Транспортный налог за 2019 год – 1260р., Транспортный налог за 2018 год – 1260р., Транспортный налог за 2017 год – 1260р., Транспортный налог за 2016 год – 1260р., НДФЛ за 2021 год – 10892р.

300

7,5

-622,30р.

25.05.2023

17.07.2023

Пени ЕНС

54

-6394р.

НДФЛ за 2021 год – 6394р. (сумма налога с учетом оплаты в размере 4498р., направленной на погашение НДФЛ после внесения на ЕНС платежа в размере 10925р.)

300

7,5

-86,32р.

18.07.2023

23.07.2023

Пени ЕНС

6

-6394р.

НДФЛ за 2021 год – 6394р.

300

7,5

-9,59р.

24.07.2023

14.08.2023

Пени ЕНС

22

-6394р.

НДФЛ за 2021 год – 6394р.

300

8,5

-39,86р.

15.08.2023

17.09.2023

Пени ЕНС

34

-6394р.

НДФЛ за 2021 год – 6394р.

300

12

-86,96р.

18.09.2023

05.10.2023

Пени ЕНС

18

-6394р.

НДФЛ за 2021 год – 6394р.

300

13

-49,87р.

06.10.2023

29.10.2023

Пени ЕНС

24

-3918р.

НДФЛ за 2021 год – 3918р. (сумма налога с учетом погашения в размере 2476р.)

300

13

-40,75р.

30.10.2023

01.12.2023

Пени ЕНС

33

-3918р.

НДФЛ за 2021 год – 3918р.

300

15

-64,65р.

02.12.2023

17.12.2023

Пени ЕНС

16

-6394р.

НДФЛ за 2021 год – 3918р., транспортный налог за 2022 года – 1260р., земельный налог за 2022 года – 1216р.

300

15

-51,15р.

18.12.2023

04.03.2024

Пени ЕНС

78

-6394р.

НДФЛ за 2021 год – 3918р., транспортный налог за 2022 года – 1260р., земельный налог за 2022 года – 1216р.

300

16

-265,99р.

16.07.2022

24.07.2022

Пени ЕНС

9

-10892р.

НДФЛ за 2021 год – 10892р.

300

9,5

-31,04р.

25.07.2022

18.09.2022

Пени ЕНС

56

-10892р.

НДФЛ за 2021 год – 10892р.

300

8

-162,65р.

19.09.2022

31.12.2022

Пени ЕНС

104

-10892р.

НДФЛ за 2021 год – 10892р.

300

7,5

-283,19р.

Доказательств, подтверждающих надлежащее исполнение обязанности по уплате пени за несвоевременную уплату вышеуказанных налогов, отсутствие задолженности или ее наличие в меньшем размере, административным ответчиком не представлено, в связи с чем у налогового органа не утрачены основания для расчета и предъявления ко взысканию пени.

При таких обстоятельствах, принимая во внимание, что налоговым органом соблюдены предусмотренные законом сроки и порядок взыскания обязательных платежей и санкций, доказательств исполнения обязанности по уплате налогов налогоплательщиком не представлено, срок на обращение в суд административным истцом не пропущен, учитывая, что административным ответчиком произведенный истцом расчет не оспорен, суд полагает необходимым удовлетворить заявленные административные исковые требований полностью.

В силу п.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства РФ расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции государственная пошлина при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска до 100 000 рублей уплачивается в размер 4000 рублей. 

При этом в соответствии со ст.114 КАС РФ, п.2 ст.61.1. БК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина именно в доход местного бюджета.

Так как истец был освобожден от уплаты государственной пошлины на основании подп.7 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ, размер удовлетворенных требований составляет 9 807 рублей 40 копеек, то в местный бюджет с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

Руководствуясь ст.175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному, земельному налогам, налогу на доходы физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, ИНН № задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 260 рублей, земельному налогу за 2022 года в размере 1 216 рублей, по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 3 903 рубля 8 копеек, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 1 794 рубля 32 копейки, штраф в размере 1 634 рубля.

Взыскать с ФИО1 в местный бюджет государственную пошлину в сумме 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Вольский районный суд Саратовской области.

Судья /подпись/ Е.В. Любченко

Решение в окончательной форме изготовлено 27 января 2025 года.

Судья Е.В. Любченко