Дело № 2а-3780/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

22 ноября 2019 года гор. Псков

Судья Псковского городского суда Псковской области Тесёлкина С.М., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере 5 515,76 руб. и пеней в размере 147,75 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в размере 863,44 руб. и пеней в размере 24,92 руб., а всего 6 551,87 руб.

В обоснование административного иска указано, что в период с 09.10.2017 года по 24.05.2018 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, обязан был уплачивать соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и в Фонд обязательного медицинского страхования.

Согласно расчетам, представленным Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области в период осуществления ФИО1 предпринимательской деятельности подлежали уплате страховые взносы за 2017 год на ОПС в размере 5 346,77 руб., в бюджет ФФОМС в сумме 1 048,79 руб., страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 10 560,91 руб., в бюджет ФФОМС в размере 2 323,44 руб., а также страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2017 год в размере 1 591 руб. Однако ФИО1 сумму страховых взносов своевременно не уплатил.

В связи с неисполнением в установленный срок обязанности по уплате страховых взносов административному ответчику были начислены пени и выставлено требование № 15497 по состоянию на 26.06.2018 и № 21465 по состоянию на 24.08.2018, в которых предложено в добровольном порядке уплатить суммы задолженностей в сроки до 11.09.2018 года и 17.10.2018 соответственно.

Поскольку указанные требования в установленные сроки добровольно не исполнены, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

В связи с тем, что выданный мировым судьей судебного участка № 42 г. Пскова судебный приказ № 2а-5/42/2019 был отменен определением от 05.04.2019, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области просит взыскать с административного ответчика страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере 5 515,76 руб. и пени в размере 147,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в размере 863,44 руб. и пени в размере 24,92 руб., а всего 6 551,87 руб.

Согласно ч. 3 ст. 291 КАС РФ административное дело может быть рассмотрено в порядке упрощенного (письменного) производства в случае, если указанная в административном исковом заявлении общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцать тысяч рублей.

Так как сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает двадцати тысяч рублей, обоснованных возражений по существу административного иска административным ответчиком не представлено, суд, руководствуясь ст. ст. 291, 292 КАС РФ, рассмотрел дело в порядке упрошенного (письменного) производства.

Суд, исследовав имеющиеся в материалах дела письменные доказательства, находит требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

Из выписки из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей, судом установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя (государственный регистрационный номер индивидуального предпринимателя ***), в связи с чем, являлся также страхователем по обязательному пенсионному страхованию (регистрационный номер ПФР № ***). ФИО1 утратил статус индивидуального предпринимателя 24 мая 2018 года в связи с принятием соответствующего решения. 

Согласно данным о налоговой отчетности ФИО1 применялась патентная система налогообложения (л.д. 7).

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 6 Федерального закона РФ от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 167-ФЗ) и п. 2 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29.11.2010 № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 326-ФЗ) индивидуальные предприниматели являются страхователями по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Обязанность по уплате страховых взносов возникает в силу факта регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и прекращается с момента государственной регистрации прекращения деятельности в таком качестве.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ, уплачивают: 

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного ч. 2 ст. 425 НК РФ; если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного ч. 2 ст. 425 НК РФ плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного п. 3 ч. 2 ст. 425 НК РФ (пункт 1).

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев, начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (пункт 3).

В целях реализации пункта 3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности для индивидуального предпринимателя признается календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (подпункт 1 пункта 4).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя включительно (п. 5).

В целях применения положений п. 1 ст. 460 НК РФ для плательщиков, применяющих патентную систему налогообложения, доход учитывается в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ (подпункт 5 п. 9 ст. 460 НК РФ).

Федеральным законом от 27.11.2017 № 335-ФЗ внесены изменения в п.1 ст. 430 НК РФ, согласно которым установлены фиксированные размеры страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (26 545 рублей) и на обязательное медицинское страхование (5 840 рублей) за расчетный период 2018 года.

В силу ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, плательщиками производится самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ и уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками в указанный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

При превышении суммы страховых взносов, определенной налоговым органом над суммой страховых взносов, фактически уплаченных плательщиком за расчетный период, налоговый орган выявляет в порядке, установленном НК РФ недоимку по страховым взносам.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

Статьей 346.48 НК РФ установлено, что налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения в соответствии с главой 26.5 НК РФ, устанавливаемого на календарный год законом субъекта Российской Федерации.

В соответствии с законом Псковской области от 05.10.2012 № 1199-ОЗ «О патентной системе налогообложения» потенциально возможный годовой доход индивидуального предпринимателя, не привлекающего наемных работников и оказывающего услуги по производству монтажных, электромонтажных, санитарно-технических и сварочных работ составляет 310 000 руб.

Таким образом, ФИО1, применяющий патентную систему налогообложения и оказывающий услуги по производству электромонтажных работ обязан был своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации и в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования, в том числе уплатить указанные страховые взносы не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе.

Исходя из требований приведенных правовых норм административный ответчик должен был уплатить страховые взносы за 2017 год на ОПС в размере 5 346,77 руб., в бюджет ФФОМС в сумме 1 048,79 руб., страховые взносы за 2018 год на ОПС в размере 10 560,91 руб., в бюджет ФФОМС в размере 2 323,44 руб., а также страховые взносы на ОПС в размере 1% от суммы дохода, превышающей 300 000 рублей за расчетный период 2017 год в размере 1 591 руб. 

Вместе с тем, данная обязанность в установленный срок административным ответчиком исполнена не была, в связи с чем ФИО1 были начислены пени за период с 20.01.2018 по 26.06.2018 в сумме 74,79 руб., в том числе в ПФР на страховую часть – 62,18 руб., в бюджет ФФОМС – 12,61 руб. и выставлено требование № 15497 по состоянию на 26.06.2018, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок до 11.09.2018 года, а также за период с 20.06.2018 по 24.08.2018 в сумме 97,88 руб., в том числе в ПФР на страховую часть – 85,57 руб., в бюджет ФФОМС – 12,31 руб. и выставлено требование № 21465 по состоянию на 24.08.2018, в котором предложено в добровольном порядке уплатить сумму задолженности в срок до 17.10.2018 года.

Поскольку указанные требования в установленные сроки добровольно не были исполнены, Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области обратилась с заявлением о вынесении судебного приказа.

Выданный мировым судьей судебного участка № 42 г. Пскова судебный приказ № 2а-5/42/2019 был отменен согласно определению от 05.04.2019 в связи с поступившими возражениями должника (л.д. 15).

Из материалов дела также усматривается, что по состоянию 05.11.2019 недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. составляет 5 515,76 руб., пени в размере 313,87 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в размере 863,44 руб., пени в размере 50,93 руб.

Судом была проверена правильность расчетов размера страховых взносов, которые признаны верными, так как составлены в соответствии с требованиями действующего законодательства и административным ответчиком по существу в нарушение ст. 62 КАС РФ не опровергнуты.

Таким образом, представленные в материалы дела письменные доказательства объективно свидетельствуют о том, что у административного ответчика имеется задолженность по уплате страховых взносов и пеней в указанном в административном иске размере, которая до настоящего времени не погашена. 

Согласно ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. 

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По мнению суда, порядок и сроки обращения в суд с административным исковым заявлением административным истцом соблюдены.

При таких обстоятельствах суд удовлетворяет требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области о взыскании с административного ответчика недоимки по страховым взносам и пеней в полном объеме.

В силу п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Поскольку Межрайонная ИФНС России № 1 по Псковской области от уплаты государственной пошлины освобождена, требования административного истца судом удовлетворены в полном объеме, на основании указанной нормы закона с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Псков» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290, 291-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Псковской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пеней по страховым взносам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, *** страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за периоды с 01.01.2017 г. в размере 5 515,76 руб. и пени в размере 147,75 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в бюджет Федерального фонда ОМС за периоды с 01.01.2017 г. в размере 863,44 руб. и пени в размере 24,92 руб., а всего 6 551,87 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «Город Псков» госпошлину в сумме 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Псковский областной суд через Псковский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья С.М. Тесёлкина