Дело 1-97/2018

П Р И Г О В О Р

Именем Российской Федерации

27 ноября 2018 года п. Ванино

Ванинский районный суд Хабаровского края в составе:

председательствующего судьи Тощевой Н.Ф., 

при секретаре Бренько К.В.,

с участием государственного обвинителя старшего помощника прокурора Ванинского района Розыевой Л.Н.,

защитника адвоката Маркеловой О.Ю., предоставившей удостоверение № 805 от 23.06.2008 г. и ордер № 708-м от 19.06.2018 г.,

подсудимого ФИО5,

представителя потерпевшего ФИО44,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещение Ванинского районного суда Хабаровского края по адресу 

<

...> 41

уголовное дело в отношении ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, гражданина 

<

данные изъяты>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, проживающего по адресу: 

<

адрес>, с 

<

данные изъяты> образованием, холостого, несовершеннолетних детей не имеющего, имеющего на иждивении 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты>, работающего в 

<

данные изъяты> ранее не судимого,

обвиняемого в совершении преступлений, предусмотренных п. «Б» ч. 2 ст. 199, п. «Б» ч. 2 ст. 199, п. «Б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации,

У С Т А Н О В И Л:

ФИО5, являясь соучредителем и с 20.03.2015 директором общества с ограниченной ответственностью «Восточная рыбная компания» (далее ООО «Восточная рыбная компания»), идентификационный номер налогоплательщика №, поставленного на налоговый учет 16.03.2015 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю), расположенной по адресу: 

<

...>, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов, по результатам которой, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2 кварталы 2016 года, заведомо ложных сведений, в период с 27.07.2015 по 31.10.2016, умышленно, из корыстных побуждений, уклонился от уплаты НДС на сумму 119977438 рублей, что является особо крупным размером, при следующих обстоятельствах.

Так, ФИО5 на основании решения собрания учредителей ООО«Восточная рыбная компания» и приказа № 1 от 20.03.2015, являясь с 20.03.2015 директором указанной организации, выполняя управленческие функции в ООО «Восточная рыбная компания», был наделен обязанностью реализовывать правомочия Общества, как юридического лица, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), а также на основании ст. 6 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (вступил в силу 01.01.2013), ФИО5 являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию, ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, предоставление достоверной бухгалтерской информации и отчетности в налоговые органы, был наделен обязанностью контролировать правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, а также обладал правом подписи налоговых документов, в связи с чем, он достоверно знал о наличии у него, как руководителя организации – налогоплательщика ООО«Восточная рыбная компания», обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В результате осуществления деятельности, связанной с оптовой торговлей рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов, доход от которой поступал на расчетный счет ООО «Восточная рыбная компания», у ФИО5, как лица, продолжительное время осуществлявшего коммерческую деятельность, не позднее 27.07.2015, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, путем совершения противоправных действий, а именно путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений. 

Так, ФИО5 было достоверно известно, что ООО «Восточная рыбная компания» находится на общей системе налогообложения, и, согласно ст.143 НК РФ, является плательщиком НДС, при этом в соответствии со ст.ст.146, 153, 154 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), а налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них НДС. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период определен как квартал. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение реализуемых товаров (работ) производится по ставке 10%. В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога, при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет. В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ.

По результатам осуществления указанной деятельности, на основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, ФИО5 обязан был исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода – 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2 кварталы 2016 года применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «Восточная рыбная компания» за указанный период НДС по установленной налоговой ставке 10% и представить налоговую декларацию по НДС в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 27.07.2015 за 2 квартал 2015 года, так как установленный срок (25.07.2015) приходится на выходной день, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 2 квартал 2015 года, в размере 11836894,00 рублей, до 26.10.2015 за 3 квартал 2015 года, так как установленный срок (25.10.2015) приходится на выходной день, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 2015 года, в размере 34695702,00 рублей, до 25.01.2016 за 4 квартал 2015 года, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 4 квартал 2015 года, в размере 48374087,00 рублей, до 25.04.2016 за 1 квартал 2016 года, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2016 года, в размере 19768713,00 рублей, до 25.07.2016 за 2 квартал 2016 года, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 2 квартал 2016 года, в размере 8854097,00 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25.09.2015 за 2 квартал 2015 года, до 25.12.2015 за 3 квартал 2015 года, до 25.03.2016 за 4 квартал 2015 года, до 27.06.2016 за 1 квартал 2016 года (поскольку 25.06.2016 является выходным днем), до 26.09.2016 за 2 квартал 2016 года (поскольку 25.09.2016 является выходным днем).

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ФИО1 в нарушение ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее 27.07.2015 дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами ЗАО«Пиленга» (ИНН

<

***>), ООО «Поронай» (ИНН 

<

***>), ЗАО «Курильский рыбак» (ИНН 

<

***>), ЗАО «Остров Сахалин» (ИНН6501074974), Рыболовецкая артель (колхоз) имени 50 лет Октября (ИНН2709001128), ООО «Атолл» (ИНН2508114971), ООО «Сонико-Чумикан»(ИНН 

<

***>), ООО«Приморская рыболовная компания» (ИНН 

<

***>), ООО «Вэйкин» (ИНН 

<

***>), которые не являлись плательщиками НДС, а также отразить суммы НДС в книге покупок за 2 квартал 2015 года.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 27.07.2015, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2015 года, датированную 26.07.2015, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 125999,00 рублей, вместо 11836894,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 11710895,00 рублей, поскольку ООО«Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2015 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 11836894,00 рублей, не позднее 27.07.2015, находясь в офисе ООО«Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 27.07.2015 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 27.07.2015 уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 года поступила в налоговый орган.

Далее ФИО5, не прекращая свои преступные намерения, продолжая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты НДС за 2 квартал 2015 года, не позднее 25.04.2016, дал указание бухгалтеру ООО«Восточная рыбная компания» Свидетель №2 составить уточненную налоговую декларацию по НДС (корректировка 1) в связи с необходимостью внесения корректировок некоторых показателей.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5 не позднее 25.04.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2015 года, датированную 25.04.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 125999,00 рублей, вместо 11836894,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 11710895,00 рублей, поскольку ООО «Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную уточненную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию. 

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в уточненной налоговой декларации (корректировка 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2015 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 11836894,00 рублей, не позднее 25.04.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2015 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 25.04.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.04.2016 уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 года поступила в налоговый орган.

Кроме того, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ФИО5 в нарушение ст.ст.169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее 23.10.2015, умышленно дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами 

<

данные изъяты>

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 23.10.2015, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 3 квартал 2015 года, датированную 23.10.2015, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 161109,00 рублей, вместо 34695702,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 34534593,00 рублей, поскольку ООО «Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 3 квартал 2015 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 34534593,00 рублей, не позднее 23.10.2015, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2015 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 23.10.2015 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 23.10.2015 первичная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года поступила в налоговый орган.

Далее ФИО5, не прекращая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты НДС за 3 квартал 2015 года, не позднее 10.12.2015 дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 составить уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС в связи с необходимостью внесения корректировок некоторых показателей.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, не позднее 10.12.2015, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

...>, составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 3 квартал 2015 года, датированную 10.12.2015, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 158982,00 рублей, вместо 34695702,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 34536720,00 рублей, поскольку ООО «Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную уточненную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 3 квартал 2015 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 34536720,00 рублей, не позднее 10.12.2015, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС за 3 квартал 2015 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 10.12.2015 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 10.12.2015 уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года поступила в налоговый орган.

Далее ФИО5, не прекращая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты НДС за 3 квартал 2015 года, не позднее 25.04.2016, дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 составить уточненную налоговую декларацию (корректировка 2) по НДС в связи с необходимостью внесения корректировок некоторых показателей.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, не позднее 25.04.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес> составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 2) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 3 квартал 2015 года, датированную 25.04.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 158982,00 рублей, вместо 34695702,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 34536720,00 рублей, поскольку ООО «Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем ФИО7 предоставила ФИО5 указанную уточненную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 3 квартал 2015 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 34695702,00 рублей, не позднее 25.04.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию (корректировка 2) по НДС за 3 квартал 2015 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 25.04.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.04.2016 уточненная налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2015 года поступила в налоговый орган.

Он же, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее 25.01.2016, дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами 

<

данные изъяты>.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 25.01.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 4 квартал 2015 года, датированную 24.01.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 436081,00 рублей, вместо 48374087,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 47938006,00 рублей, поскольку ООО«Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 4 квартал 2015 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 48374087,00 рублей, не позднее 25.01.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 25.01.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.01.2016 налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года поступила в налоговый орган.

Далее ФИО5, не прекращая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты НДС за 4 квартал 2015 года, не позднее 25.04.2016, дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 составить уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС в связи с необходимостью внесения корректировок некоторых показателей.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, не позднее 25.04.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 4 квартал 2015 года, датированную 24.01.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 436081,00 рублей, вместо 48374087,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 47938006,00 рублей, поскольку ООО «Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в уточненной налоговой декларации (корректировка 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 4 квартал 2015 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 48374087,00 рублей, не позднее 25.04.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 25.04.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.04.2016 налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2015 года поступила в налоговый орган.

Кроме того, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ФИО5 в нарушение ст.ст.169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее 28.04.2016 дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами ООО «Рыболовецкий колхоз имени Кирова» (ИНН6504006429), ЗАО«Пиленга» (ИНН 

<

***>), ООО «Поронай» (ИНН 

<

***>), ЗАО«Курильский рыбак» (ИНН 

<

***>), ЗАО «Остров Сахалин» (ИНН6501074974), Рыболовецкая артель (колхоз) имени 50 лет Октября (ИНН2709001128), которые не являлись плательщиками НДС, а также отразить суммы НДС в книге покупок за 1 квартал 2016 года.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 28.04.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 1 квартал 2016 года, датированную 28.04.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 218343,00 рубля, вместо 19768713,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 19550370,00 рублей, поскольку ООО«Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 1 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме не исчисленного в бюджет налога, в размере 19550370,00 рублей, не позднее 28.04.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 28.04.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 28.04.2016 налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Далее ФИО5, не прекращая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты НДС за 1 квартал 2016 года, не позднее 06.06.2016, дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 составить уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС в связи с необходимостью внесения корректировок некоторых показателей.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, не позднее 06.06.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 1 квартал 2016 года, датированную 28.04.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 221391,00 рубля, вместо 19768713,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 19547322,00 рублей, поскольку ООО «Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную уточненную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 1 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме не исчисленного в бюджет налога, в размере 19768713,00 рублей, не позднее 06.06.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС за 1 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 06.06.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 07.06.2016 налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Он же, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее 25.07.2016, дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами 

<

данные изъяты> которые не являлись плательщиками НДС, а также отразить суммы НДС в книге покупок за 2 квартал 2016 года.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 25.07.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2016 года, датированную 22.07.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 290132,00 рубля, вместо 8854097,00 рублей, что повлекло не исчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 8563965,00 рублей, поскольку ООО«Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме не исчисленного в бюджет налога, в размере 8563965,00 рублей, не позднее 25.07.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 25.07.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.07.2016 налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Далее ФИО5, не прекращая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты НДС за 2 квартал 2016 года, не позднее ДД.ММ.ГГГГ дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 составить уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС в связи с необходимостью внесения корректировок некоторых показателей.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, не позднее 20.10.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2016 года, датированную 22.07.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 2609602,00 рубля, вместо 8854097,00 рублей, что повлекло не исчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 6244495,00 рублей, поскольку ООО «Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную уточненную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме не исчисленного в бюджет налога, в размере 8854097,00 рублей, не позднее 20.10.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС за 2 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 20.10.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 20.10.2016 уточненная налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Далее ФИО5, не прекращая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты НДС за 2 квартал 2016 года, не позднее 31.10.2016, дал указание бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» Свидетель №2 составить уточненную налоговую декларацию (корректировка 2) по НДС в связи с необходимостью внесения корректировок некоторых показателей.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, не позднее 31.10.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 2) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2016 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 2609602,00 рубля, вместо 8854097,00 рублей, что повлекло не исчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 6244495,00 рублей, поскольку ООО «Восточная рыбная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную уточненную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию.

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме не исчисленного в бюджет налога, в размере 8854097,00 рублей, не позднее 31.10.2016, находясь в офисе ООО «Восточная рыбная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию (корректировка 2) по НДС за 2 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 31.10.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 31.10.2016 налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Таким образом, ФИО5, являясь директором ООО «Восточная рыбная компания», в период с 27.07.2015 по 31.10.2016, путем включения в налоговые декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате в бюджет, на общую сумму 119977438,00 рублей, что является особо крупным размером.

Кроме того, ФИО5, являясь с 16.12.2015 директором общества с ограниченной ответственностью «

<

данные изъяты>» (далее ООО «

<

данные изъяты>»), идентификационный номер налогоплательщика 2709013412, поставленного на налоговый учет 17.09.2010 в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю), расположенной по адресу: 

<

...>, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов, по результатам которой, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за 1, 2, 3 кварталы 2016 года, заведомо ложных сведений, в период с 25.04.2016 по 14.03.2017, умышленно, из корыстных побуждений, уклонился от уплаты НДС на сумму 113529171 рубль, что является особо крупным размером, при следующих обстоятельствах.

Так, ФИО5 на основании решения собрания учредителей ООО«

<

данные изъяты>» и приказа от 16.12.2015, являясь с 16.12.2015 директором указанной организации, выполняя управленческие функции в ООО «

<

данные изъяты>», был наделен обязанностью реализовывать правомочия Общества, как юридического лица, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), а также на основании ст. 6 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (вступил в силу 01.01.2013), ФИО5 являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию, ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, предоставление достоверной бухгалтерской информации и отчетности в налоговые органы, был наделен обязанностью контролировать правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, а также обладал правом подписи налоговых документов, в связи с чем, он достоверно знал о наличии у него, как руководителя организации – налогоплательщика ООО «

<

данные изъяты>», обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В результате осуществления деятельности, связанной с оптовой торговлей рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов, доход от которой поступал на расчетный счет ООО «

<

данные изъяты>», у ФИО5, как лица, продолжительное время осуществлявшего коммерческую деятельность, не позднее 25.04.2016, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, путем совершения противоправных действий, а именно путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Так, ФИО5 было достоверно известно, что ООО «

<

данные изъяты>» находится на общей системе налогообложения, и, согласно ст.143 НК РФ, является плательщиком НДС, при этом в соответствии со ст.ст.146, 153, 154 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), а налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них НДС. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период определен как квартал. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение реализуемых товаров (работ) производится по ставке 10%. В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога, при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет. В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ.

Так, по результатам осуществления указанной деятельности, на основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, ФИО5 обязан был исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода – 1, 2, 3 кварталов 2016 года применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «Восток Транс» за указанный период НДС по установленной налоговой ставке 10% и представить налоговую декларацию по НДС в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25.04.2016 за 1 квартал 2016 года, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2016 года, в размере 36213609,00 рублей, до 25.07.2016 за 2 квартал 2016 года, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 2 квартал 2016 года, в размере 28648981,00 рублей, до 25.10.2016 за 3 квартал 2016 года, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 3 квартал 2016 года, в размере 49871494,00 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 27.06.2016 за 1 квартал 2016 года (поскольку 25.06.2016 является выходным днем), до 26.09.2016 за 2 квартал 2016 года (поскольку 25.09.2016 является выходным днем), до 26.12.2016 за 3 квартал 2016 года (поскольку 25.12.2016 является выходным днем).

ФИО5, не желая уплачивать законно установленные налоги в результате осуществления вышеуказанной деятельности, являясь директором ООО«Восток Транс» и находясь в п. Ванино Хабаровского края, в точно не установленное следствием время, но не позднее 25.04.2016, в нарушение ст.ст.169, 171, 172, 173 НК РФ решил сокрыть от налоговых органов суммы НДС за 1, 2, 3 кварталы 2016 года, исчисляемые при осуществлении деятельности ООО«

<

данные изъяты>».

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ФИО5 в нарушение ст.ст. 169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее 25.04.2016, дал указание бухгалтеру ООО «

<

данные изъяты>» Свидетель №2 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами 

<

данные изъяты>), которые не являлись плательщиками НДС, а также отразить суммы НДС в книге покупок за 1 квартал 2016 года.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 25.04.2016, находясь в офисе ООО «

<

данные изъяты>», расположенном по адресу: 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2016 года, датированную 25.04.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 424791,00 рублей, вместо 36213609,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 35788818,00 рублей, поскольку ООО «

<

данные изъяты>» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию. 

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 1 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 36213609,00 рублей, не позднее 25.04.2016, находясь в офисе ООО«Восток Транс», являясь руководителем данного Общества, проверил первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 25.04.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.04.2016 налоговая декларация по НДС за 1 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Кроме того, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ФИО5 в нарушение ст.ст.169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее 25.07.2016, дал указание бухгалтеру ООО «

<

данные изъяты>» Свидетель №2 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами 

<

данные изъяты> которые не являлись плательщиками НДС, а также отразить суммы НДС в книге покупок за 2 квартал 2016 года.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 25.07.2016, находясь в офисе ООО «

<

данные изъяты>», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Приморский бульвар, 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 2 квартал 2016 года, датированную 25.07.2016, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 260427,00 рублей, вместо 28648981,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 28388554,00 рублей, поскольку ООО «

<

данные изъяты>» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию. 

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «Восток Транс» по НДС за 2 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 28648981,00 рублей, не позднее 25.07.2016, находясь в офисе ООО«Восток Транс», являясь руководителем данного Общества, проверил первичную налоговую декларацию по НДС за 2 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 25.07.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.07.2016 налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Кроме того, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ФИО5 в нарушение ст.ст.169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее 13.10.2016, дал указание бухгалтеру ООО «

<

данные изъяты>» Свидетель №2 исчислить суммы НДС со счетов-фактур, выставленных контрагентами 

<

данные изъяты> которые не являлись плательщиками НДС, а также отразить суммы НДС в книге покупок за 3 квартал 2016 года.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 13.10.2016, находясь в офисе ООО «Восток Транс», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Приморский бульвар, 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО «Восток Транс» по НДС за 3 квартал 2016 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 519696,00 рублей, вместо 49871494,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 49351798,00 рублей, поскольку ООО «Восток Транс» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию. 

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «Восток Транс» по НДС за 3 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 49871494,00 рублей, не позднее 13.10.2016, находясь в офисе ООО«Восток Транс», являясь руководителем данного Общества, проверил первичную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, 13.10.2016 Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 13.10.2016 налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Далее ФИО5, не прекращая реализовывать свой преступный умысел, направленный на умышленное уклонение от уплаты НДС за 3 квартал 2016 года, не позднее 14.03.2017, дал указание Свидетель №2, осуществляющей ведение бухгалтерского учета и составление налоговой отчетности в ООО «

<

данные изъяты>», составить уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС в связи с необходимостью внесения корректировок некоторых показателей.

Свидетель №2, во исполнение прямых указаний ФИО5, не позднее 14.03.2017, находясь в офисе ООО «

<

данные изъяты>», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Приморский бульвар, 

<

адрес>, составила уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2016 года, датированную ДД.ММ.ГГГГ, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 519696,00 рублей, вместо 49871494,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 49351798,00 рублей, поскольку ООО «

<

данные изъяты>» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем Свидетель №2 предоставила ФИО5 указанную уточненную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию. 

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в уточненной налоговой декларации ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 3 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 49871494,00 рублей, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, находясь в офисе ООО«

<

данные изъяты>», являясь руководителем данного Общества, проверил уточненную налоговую декларацию (корректировка 1) по НДС за 3 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, ДД.ММ.ГГГГ Свидетель №2 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 14.03.2017 налоговая декларация по НДС за 3 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Таким образом, ФИО5, являясь директором ООО «

<

данные изъяты>», в период с 25.04.2016 по 14.03.2017, путем включения в налоговые декларации ООО «

<

данные изъяты>» по НДС за 1, 2, 3 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате в бюджет, на общую сумму 113529171,00 рублей, что является особо крупным размером.

Кроме того, ФИО5, являясь с 22.02.2013 директором общества с ограниченной ответственностью «Ванинская топливная компания» (далее ООО «Ванинская топливная компания»), идентификационный номер налогоплательщика № поставленного на налоговый учет ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 5 по Хабаровскому краю (далее Межрайонная ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю), расположенной по адресу: 

<

...>, осуществляя финансово-хозяйственную деятельность, связанную с оптовой торговлей рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов, по результатам которой, путем включения в налоговые декларации по налогу на добавленную стоимость (далее НДС) за 4 квартал 2016, 1 квартал 2017 года, заведомо ложных сведений, в период с 25.01.2017 по 26.06.2017, умышленно, из корыстных побуждений, уклонился от уплаты НДС на сумму 57942432 рубля, что является особо крупным размером, при следующих обстоятельствах.

Так, ФИО5 на основании решения собрания учредителей ООО«Ванинская топливная компания» от 14.02.2013 и приказа от 21.02.2013 № 1, являясь с 22.02.2013 директором указанной организации, выполняя управленческие функции в ООО «Ванинская топливная компания», был наделен обязанностью реализовывать правомочия Общества, как юридического лица, в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. На основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ), а также на основании ст. 6 Федерального Закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями), ст. 7 Федерального закона № 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» (вступил в силу 01.01.2013), ФИО5 являлся лицом, ответственным за финансово-хозяйственную деятельность Общества, организацию, ведение бухгалтерского учета, составление отчетности, предоставление достоверной бухгалтерской информации и отчетности в налоговые органы, был наделен обязанностью контролировать правильное начисление и перечисление платежей в государственный бюджет, а также обладал правом подписи налоговых документов, в связи с чем, он достоверно знал о наличии у него, как руководителя организации – налогоплательщика ООО «Ванинская топливная компания», обязанностей, предусмотренных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации.

В результате осуществления деятельности, связанной с оптовой торговлей рыбой, ракообразными и моллюсками, консервами и пресервами из рыбы и морепродуктов, доход от которой поступал на расчетный счет ООО «Ванинская топливная компания», у ФИО5, как лица, продолжительное время осуществлявшего коммерческую деятельность, не позднее 25.01.2017, возник преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налогов с возглавляемого им Общества, путем совершения противоправных действий, а именно путем включения в налоговые декларации заведомо ложных сведений.

Так, ФИО5 было достоверно известно, что ООО «Ванинская топливная компания» находится на общей системе налогообложения, и, согласно ст.143 НК РФ, является плательщиком НДС, при этом в соответствии со ст.ст.146, 153, 154 НК РФ объектом налогообложения является реализация товаров (работ, услуг), а налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг) без включения в них НДС. В соответствии со ст. 163 НК РФ налоговый период определен как квартал. Согласно п. 1 ч. 2 ст. 164 НК РФ налогообложение реализуемых товаров (работ) производится по ставке 10%. В соответствии со ст. 166 НК РФ сумма налога, при определении налоговой базы в соответствии со ст. 154 НК РФ, исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. В соответствии со ст. 171 НК РФ налогоплательщик имеет право уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 НК РФ, на установленные данной статьей налоговые вычеты. Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории РФ. Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, и после принятия указанных товаров (работ, услуг) на учет. В соответствии со ст. 173 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как уменьшенная на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст.171 НК РФ.

Так, по результатам осуществления указанной деятельности, на основании ст. 57 Конституции РФ, ст.ст. 3, 23, 45 НК РФ, ФИО5 обязан был исчислить в бюджет Российской Федерации по итогу налогового периода – 4 квартала 2016 года, 1 квартала 2017 года применительно ко всем совершенным финансово-хозяйственным операциям ООО «Ванинская топливная компания» за указанный период НДС по установленной налоговой ставке 10% и представить налоговую декларацию по НДС в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 25.01.2017 за 4 квартал 2016 года, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 4 квартал 2016 года, в размере 25123115,00 рублей, до 25.04.2017 за 1 квартал 2017 года, с указанием в ней суммы налога, подлежащей уплате в бюджет за 1 квартал 2017 года, в размере 32888531,00 рублей, а также уплатить его равными долями не позднее 25-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до 27.03.2017 за 4 квартал 2016 года (поскольку 25.03.2017 является выходным днем), до 26.06.2017 за 1 квартал 2017 года (поскольку 25.06.2017 является выходным днем).

ФИО5, не желая уплачивать законно установленные налоги в результате осуществления вышеуказанной деятельности, являясь директором ООО«Ванинская топливная компания» и находясь в п. Ванино Хабаровского края, в точно не установленное следствием время, но не позднее 25.01.2017, в нарушение ст.ст.169, 171, 172, 173 НК РФ решил сокрыть от налоговых органов суммы НДС за 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года, исчисляемые при осуществлении деятельности ООО«Ванинская топливная компания».

Реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, ФИО5 в нарушение ст.ст.169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, дал указание бухгалтеру ООО «Ванинская топливная компания» ФИО12 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами 

<

данные изъяты> которые не являлись плательщиками НДС, а также отразить суммы НДС в книге покупок за 4 квартал 2016 года.

ФИО12, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 25.01.2017, находясь в офисе ООО «Ванинская топливная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес> составила первичную налоговую декларацию ООО«Ванинская топливная компания» по НДС за 4 квартал 2016 года, датированную 25.01.2017, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 941316,00 рублей, вместо 26064431,00 рублей, что повлекло неисчисление НДС в сумме 25123115,00 рублей и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 25053902,00 рублей (с учетом переплаты по НДС на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 69213,00 рублей), поскольку ООО«Ванинская топливная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем ФИО12 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию. 

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «Ванинская топливная компания» по НДС за 4 квартал 2016 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 25123115,00 рублей, не позднее 25.01.2017, находясь в офисе ООО «Ванинская топливная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил первичную налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2016 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, ДД.ММ.ГГГГ ФИО12 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.01.2017 налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Он же, реализуя преступный умысел, направленный на уклонение от уплаты налога на добавленную стоимость, в нарушение ст.ст.169, 171, 172, 173 НК РФ, не позднее ДД.ММ.ГГГГ, дал указание бухгалтеру ООО «Ванинская топливная компания» ФИО12 исчислить суммы НДС по установленной налоговой ставке 10% со счетов-фактур, выставленных контрагентами 

<

данные изъяты>, которые не являлись плательщиками НДС, а также отразить суммы НДС в книге покупок за 1 квартал 2017 года.

ФИО12, во исполнение прямых указаний ФИО5, который являлся ее непосредственным руководителем и работодателем, а также во исполнение трудовых обязанностей по ведению бухгалтерского, налогового учетов и составлению налоговой декларации, не позднее 25.04.2017, находясь в офисе ООО «Ванинская топливная компания», расположенном по адресу: 

<

адрес>, Приморский бульвар, 

<

адрес>, составила первичную налоговую декларацию ООО«Ванинская топливная компания» по НДС за 1 квартал 2017 года, датированную 25.04.2017, с ложными сведениями, исчислив сумму НДС, подлежащего уплате в бюджет, в размере 963393,00 рублей, вместо 33851924,00 рублей, что повлекло неисчисление и неуплату в бюджет суммы НДС в размере 32888531,00 рублей, поскольку ООО «Ванинская топливная компания» не имело право включить в данную налоговую декларацию суммы налоговых вычетов по НДС, исчисленные со счетов-фактур, выставленных вышеперечисленными контрагентами. В последующем ФИО12 предоставила ФИО5 указанную первичную налоговую декларацию для согласования отраженных в ней сведений и направления в налоговую инспекцию. 

ФИО5, реализуя преступный умысел и зная, что в первичной налоговой декларации ООО «Ванинская топливная компания» по НДС за 1 квартал 2017 года содержатся ложные сведения о сумме налоговых вычетов и, соответственно, сумме неисчисленного в бюджет налога, в размере 32888531,00 рублей, не позднее 25.04.2017, находясь в офисе ООО «Ванинская топливная компания», являясь руководителем данного Общества, проверил первичную налоговую декларацию по НДС за 1 квартал 2017 года, подтвердив полноту и достоверность указанных в ней сведений, подписал электронной подписью, после чего, ДД.ММ.ГГГГ ФИО12 направила ее в Межрайонную ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю, расположенную по адресу: 

<

...>, по телекоммуникационным каналам связи. 25.04.2017 налоговая декларация по НДС за 4 квартал 2016 года поступила в налоговый орган.

Таким образом, ФИО5, являясь директором ООО «Ванинская топливная компания», в период с 25.01.2017 по 26.06.2017, путем включения в налоговые декларации ООО «Ванинская топливная компания» по НДС за 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года заведомо ложных сведений, умышленно уклонился от уплаты указанного налога, подлежащего уплате в бюджет, на общую сумму 57942432,00 рублей, что является особо крупным размером. 

В судебном заседании подсудимый ФИО5 вину в совершении инкриминируемых деяний признал в полном объеме, пояснив, что действительно совершил указанные деяния при изложенных обстоятельствах.

В судебном заседании в соответствии со ст. 276 УПК РФ с согласия сторон были оглашены показания ФИО5 данные им с участием адвоката в ходе предварительного расследования. Из которых в частности следует, что он, являясь директором ООО «Восточная рыбная компания», в период с 27.07.2015 по 31.10.2016 включал в налоговые декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2 кварталы 2016 года сведения, не соответствующие действительности, и допустил неуплату в бюджет НДС на общую сумму 119977438,00 рублей. Также, являясь директором ООО «Восток Транс», в период с 25.04.2016 по 14.03.2017 включал в налоговые декларации ООО «Восток Транс» по НДС за 1, 2, 3 кварталы 2016 года сведения, не соответствующие действительности и допустил неуплату в бюджет НДС на общую сумму 113529171,00 рублей. Также, являясь директором ООО «Ванинская топливная компания», в период с 25.01.2017 по 26.06.2017 включал в налоговые декларации ООО «Ванинская топливная компания» по НДС за 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года сведения, не соответствующие действительности, в результате чего в бюджет не был уплачен НДС на общую сумму 57942432,00 рублей. (т. 24 л.д. 130-138, л.д. 208-211, л.д. 247-251, л.д. 256-259, т. 25 л.д. 27-31).

В судебном заседании ФИО5 указанные показания подтвердил в части совершения указанных деяний при обстоятельствах, соответствующих вышеизложенным в приговоре. Но пояснил, что полностью признает свою вину в содеянном и искренне раскаивается.

Представитель потерпевшего ФИО44 в судебном заседании подтвердила установленные налоговыми проверками обстоятельства совершения ФИО5 каждого из трех преступлений, изложенные в приговоре. Пояснила, что в результате его противоправных действий государству Российская Федерация был причинен особо крупный ущерб в размере соответственно 119977438,00 рублей, 113529171,00 рублей и 57942432,00 рублей, а всего на общую сумму 291449041 рубль. Из которых путем принудительного списания со счетов государству было возмещено 3660 572 рубля 82 копейки. Поддержала заявленный прокурором гражданский иск на оставшуюся сумму в полном объеме и просила его удовлетворить.

1.

Помимо полного признания ФИО9 своей вины и его вышеизложенных показаний, вина подсудимого в умышленном уклонения от уплаты в бюджет налога по НДС в период с 27.07.2015 по 31.10.2016 путем включения в налоговые декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2, 3, 4 кварталы 2015 года, 1, 2 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений, в особо крупном размере на общую сумму 119977438,00 рублей –подтверждается следующими доказательствами: 

- показаниями свидетеля ФИО14 как в суде, так и на предварительном следствии (оглашенными с согласия сторон в соответствии сост. 281 ч. 1УПК РФ), из которых следует, что она работает заместителем начальника отдела камеральных налоговых проверок № 1 в МИФНС России № 5 по Хабаровскому краю. С момента регистрации ООО «Восточная рыбная компания» находилось на общепринятой системе налогообложения и являлось в том числе плательщиком налога на добавленную стоимость. Дополнительным видом деятельности ООО «Восточная рыбная компания» является оптовая торговля рыбой. По итогам 2015 года ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость исчислена к уплате сумма налога в размере 721 062 рублей. По итогам 2016 года по налогу на добавленную стоимость исчислена сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 5 395 536 рублей. Согласно представленным налоговым декларациям по НДС ООО «Восточная рыбная компания» за 2,3,4 квартал 2015 года и 1 квартал 2016 года НДС с реализации исчислялся по ставке 18% и 10%. НДС по ставке в размере 10% исчислялся в связи с продажей ООО «Восточная рыбная компания» продуктов питания – рыбной продукции. В ходе проведения камеральных налоговых проверок налоговым органом были проверены налоговые декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2,3,4 кварталы 2015 года и 1 квартал 2016 года, в том числе уточнённая налоговая декларация по НДС за 2 квартал 2015 года, которая была подана в связи с неверным заполнением первичной декларации, однако первоначальная сумма налога, исчисленного к уплате в бюджет не изменилась. По итогам 3 квартала 2015 года вышеуказанным налогоплательщиком была подана уточнённая налоговая декларация по НДС с уменьшением суммы налога, подлежащего уплате в бюджет, на 2127 рублей в связи с уменьшением объемов реализации по ставке 10%. По итогам 4 квартала 2015 года подана уточнённая налоговая декларация по НДС в связи с неверным её заполнением, изначальная сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, не изменилась. По итогам 1 квартала 2016 года была подана уточнённая налоговая декларация по НДС, сумма налога к уплате в бюджет увеличена на 3048 рублей в связи с увеличением реализации по ставке 18% и 10%, а также увеличением налоговых вычетов по НДС на сумму 1020658 рублей. По результатам проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2015 года (корректировка № 1 от 25.04.2016 per. № 9458717) составлен акт № 4988 от 08.08.2016 и вынесено решение № 8873 от 03.03.2017. Было установлено, что налогоплательщиком неправомерно заявлены налоговые вычеты по приобретению рыбной продукции по счетам-фактурам, выставленным без НДС. Указанное приобретение рыбной продукции производилось ООО «Восточная рыбная компания» у организаций-контрагентов, которые фактически не являлись плательщиками НДС. По результатам камеральной налоговой проверки за 2 квартал 2015 года доначисление суммы НДС составило 11 864 941 рублей. По итогам проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка №1 от 10.12.2015 per. №9282506) составлен акт № 4707 от 24.03.2016 и вынесено решение № 21 от 01.08.2016 о привлечении ООО «Восточная рыбная компания» к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 166, 169, 171, 172 НК РФ. Нарушения, установленные в ходе проверки уточненной налоговой декларации налогоплательщика по НДС за 3 квартал 2015 года, были аналогичны тем, которые были установлены в ходе проверки других налоговых декларации по НДС. По результатам камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации за 3 квартал 2015 года, (корректировка №1) установлена сумма неправомерно заявленных налоговых вычетов по НДС, в результате чего не был уплачен налог в размере 35157330 рублей. По итогам проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года (корректировка № 1 от 25.04.2016 per. №9458761) составлен акт № 4989 от 08.08.2016и вынесено решение № 8875 от 03.03.2016 о привлечение ООО «Восточная рыбная компания» к ответственности за совершение налоговых правонарушений, предусмотренных ст. ст. 166, 169, 171, 172 НК РФ. По результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС за 4 квартал 2015 года была доначислена сумма НДС, в размере 47 938 006 руб. По итогам проверки уточненной налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года (корректировка № 1 от 07.06.2016 per. №9492552) доначислена сумма НДС, в размере 19 547 322 руб. При проведении камеральных налоговых проверок налоговых декларации ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2,3,4 кварталы 2015 года и 1 квартал 2016 года налоговым органом в полном объеме были учтены уточненные налоговые декларации, которые налогоплательщиком были представлены в ходе проведения камеральной налоговой проверки первичной налоговой декларации. В дальнейшем ООО «Восточная рыбная компания» каких-либо новых уточненных налоговых деклараций по НДС за 2,3,4 кварталы 2015 года и 1 квартал 2016 года не представляло. (т. 21 л.д. 1-8).

В судебном заседании свидетель ФИО14 подтвердила свои показания данные ею на предварительном следствии.

Оглашенными в судебном заседании с согласия сторон, в соответствии сост. 281 ч. 1УПК РФ, показаниями, данными на предварительном следствии:

- свидетелей Свидетель №2 и ФИО12, из которых следует, что Свидетель №2 с 01.04.2015 по 31.07.2016 г. работала главным бухгалтером в ООО «Восточная рыбная компания», руководителем которого являлся ФИО5, располагавшегося по адресу 

<

адрес> бульвар 

<

адрес>. С апреля 2015 г. по июнь 2016 г. компания фактически осуществляло деятельность по оптовой торговле рыбой. Во 2,3,4 кварталах 2015 года, 1 квартале 2016 года НДС исчислялся в размере 10 % в связи с осуществлением ООО «Восточная рыбная компания» деятельности по продаже продуктов питания, к которым относится рыбная продукция. Все налоговые декларации, в том числе уточненные, по налогу на добавленную стоимость составляла проверялись и подписывались лично ФИО5 По указанию ФИО5 суммы НДС по ставке 10% были включены Свидетель №2 в состав налоговых вычетов по взаимоотношениям с 

<

данные изъяты> НДС в размере 10% был исчислен со счетов-фактур, выставленных указанными контрагентами, и включен в сумму налоговых вычетов по НДС по личному указанию ФИО5 Однако, НДС в счетах-фактурах (счетах на оплату, товарных накладных), выставленных и предъявленных ООО «Восточная рыбная компания» названными контрагентами, исчислен не был. Оплата товаров (работ, услуг) в адрес данных контрагентов производилась безналичным расчётом. НДС в суммы оплаты не включался. Указанные предприятия не являлись плательщиками НДС. В ходе и по окончанию проведения камеральных налоговых проверок уточненных налоговых деклараций ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2,3,4 кварталы 2015 года, 1 квартал 2016 года, после выявления нарушений законодательства о налогах и сборах РФ, Обществом в налоговый орган уточненные налоговые декларации за указанные периоды не предоставлялись по указанию ФИО5 (т. 21 л.д. 19-27, 28-30, 51-59);

- протоколом очной ставки между подозреваемым ФИО5 и свидетелем Свидетель №2 от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что Свидетель №2 дала аналогичные вышеуказанным показания о том, что ООО «Восточная рыбная компания» находилось на общей системе налогообложения и являлась плательщиком НДС; что ФИО5 лично давал ей указания как бухгалтеру ООО «Восточная рыбная компания» указывать в книгах покупок и налоговых декларациях, в том числе уточненных, исчисленный НДС со счетов-фактур вышеуказанных контрагентов, которые не выставляли в счетах-фактурах суммы НДС. ФИО5 полностью подтвердил показания свидетеля. (т. 24 л.д. 252-255).

- свидетеля ФИО15, из которых следует, что он зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и с бывшей женой ФИО2, которая также является индивидуальным предпринимателем, осуществляли деятельность в сфере добычи водных биологических ресурсов, был трудоустроен работником у ИП ФИО2 и имел генеральную доверенность на представление ее интересов. Ему знакомы все контрагенты ИП ФИО2, которая применяла специальный налоговый режим в виде упрощенной системы налогообложения, то есть уплачивала в качестве налога 6 % от полученной выручки. В 3 квартале 2015 г. ИП ФИО2 поставляла замороженную рыбу (горбуша, кета) на основании договора купли-продажи ООО «Восточная рыбная компания» по цене, определенной в договоре. Данная цена была указана без НДС, поскольку ИП ФИО2 не являлось плательщиком указанного налога. ФИО5, как руководитель ООО «Восточная рыбная компания» знал, что приобретает продукцию без НДС. Оплата за поставленную продукцию производилась путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет в сумме, указанной в счете-фактуре, выставленной ООО «Восточная рыбная компания» при поставке товара. (т. 21 л.д. 9-12);

- свидетеля ФИО16, из которых следует, что он работает в 

<

данные изъяты>. Основным видом деятельности предприятия является добыча рыбы (минтай, тихоокеанская сельдь, горбуша, кета) и ее переработка. Предприятие применяет специальный налоговый режим, являясь плательщиком единого сельскохозяйственного налога. В период 2014 – 2015 г.

<

адрес> артель на основании договоров купли-продажи осуществляла поставку рыбопродукции ООО «Восточная рыбная компания». Цена в договорах купли-продажи, в счетах на оплату, а также счетах-фактурах и товарно-транспортных накладных указывалось указывалась без НДС, поскольку Предприятие не является плательщиком данного налога. При согласовании условий договора ООО «Восточная рыбная компания», в лице его руководителя ФИО5, знал, что приобретает продукцию без НДС. Оплата за поставленную продукцию производилась путем перечисления денежных средств с расчетных счетов покупателя на расчетный счет Предприятия в сумме полной или частичной оплаты, указанной в счете на оплату, выставленном ООО «Восточная рыбная компания» при заключении договора или поставке товара. (т. 21 л.д. 14-17);

- свидетеля ФИО17, из которых следует, что он является главным инженером СПК «

<

данные изъяты>», который занимается добычей, переработкой и реализацией рыбы и морепродуктов. СПК «Рыболовецкий колхоз «Восход» находится на упрощенной системе налогообложения, плательщиком НДС не является. ДД.ММ.ГГГГ в адрес ООО «Восточная рыбная компания» была поставлена рыбная продукция на сумму 485100,00 рублей, без НДС. В счетах, актах выполненных работ, догороах и товраных накладных везде указывается «без НДС». Оплата была произведена на расчетный счет СПК «Рыболовецкий колхоз «Восход», с указанием назначения платежа в платежном документе: «Оплата за рыбопродукцию, согласно товарной накладной от ДД.ММ.ГГГГ. НДС не облагается». (т. 21 л.д. 46-48);

- свидетелей ФИО18, ФИО19, ФИО3, Свидетель №3, ФИО21, Свидетель №7, Свидетель №8, ФИО22, ФИО23, ФИО24, Свидетель №6 и Свидетель №5, из которых следует, что 

<

данные изъяты> находятся на упрощенной системе налогообложения и не являются плательщиками НДС. Имели финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО «Восточная рыбная компания» в 2015-2016 г.г., директором которого являлся ФИО5, по поставке рыбной продукции. При заключении договоров НДС не включался в стоимость товара и в счетах-фактурах, товарно-транспортных накладных не выставлялся. (т. 21 л.д. 37-39, 65-67, 68-70, 71-73, 74-76, 83-85, 94-96, 110-13, 121-124, 132-134, 139-141, 153-155)

Изложенное объективно подтверждается:

- заключением экономической судебной экспертизы № 2018/19 от 01.03.2018, согласно которого включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных со счетов-фактур и отраженных в книгах покупок ООО «Восточная рыбная компания», как выставленные контрагентами: 

<

данные изъяты> в 2, 3, 4 кварталах 2015 года и 1, 2 кварталах 2016 года, привело к уменьшению общей суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет за 2, 3, 4 кварталы 2015 года и 1, 2 кварталы 2016 года на 119977 438 рублей, в том числе: во 2 квартале 2015 года 11710 895 рублей; в 3 квартале 2015 года 34536 720 рублей; в 4 квартале 2015 года 47938 006 рублей; в 1 квартале 2016 года 19547 322 рубля; во 2 квартале 2016 года 6244 495 рублей. Сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная к уплате в бюджет, она же и не уплаченная ООО «Восточная рыбная компания» за 1, 2, 3 кварталы 2016 года при условии исключения из состава вычетов сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных со счетов-фактур и отраженных в книгах покупок ООО «Восточная рыбная компания» составила 119977 438 рублей, в том числе: во 2 квартале 2015 года 11710 895 рублей; в 3 квартале 2015 года 34536 720 рублей; в 4 квартале 2015 года 47938 006 рублей; в 1 квартале 2016 года 19547 322 рубля; во 2 квартале 2016 года 6244 495 рублей. (Том № 22 л.д. 108-148);

- протокол осмотра документов от 17.03.2018, согласно которого осмотрены: Счет № 4 от 18.08.2015 от ООО «Комсомольскрыбпром» в адрес ООО «Восточная рыбная компания» и платежное поручение № 214 от 20.08.2015 об оплате ООО «Восточная рыбная компания» в адрес ООО «Комсомольскрыбпром», согласно которым сумма 256200,00 рублей указана в счете и оплачена согласно платежному поручению без НДС. (т. 24 л.д. 87-91);

Иными документами: 

- решением № 21 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 01.08.2016 исх.№06-36/21 согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восточная рыбная компания» налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2015 года на сумму 34536720, 35 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 1 л.д. 246-277);

- актом налоговой проверки №4707 от 24.03.2016, согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восточная рыбная компания» налоговых вычетов по НДС за 3 квартал 2015 года на сумму 34536720, 35 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 8 л.д. 230-278);

- уточненной налоговой декларацией ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 3 квартал 2015 года (корректировка № 2) от 25.04.2016, поступившая в налоговый орган 25.04.2016. (т.3 л.д. 109-117);

- актом налоговой проверки № 5067 от 21.09.2016, согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восточная рыбная компания» налоговых вычетов по НДС за 1 квартал 2016 года на сумму 19547321,74 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 3 л.д. 139-146);

- уточненной налоговой декларацией ООО «Восточная рыбная компания» по НДС (корректировка № 1) за 1 квартал 2016 года (т. 3 л.д. 257-267);

- актом налоговой проверки №4988 от 08.08.2016, согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восточная рыбная компания» налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2015 года на сумму 11710894 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 4 л.д. 19-35);

- уточненной налоговой декларацией ООО «Восточная рыбная компания» по НДС (корректировка № 1) за 2 квартал 2015 года (т. 4 л.д. 161-173);

- актом налоговой проверки №4989 от 08.08.2016, согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восточная рыбная компания» налоговых вычетов по НДС за 4 квартал 2015 года на сумму 47938005,91 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 4 л.д. 193-211);

- книгой покупок за 4 квартал 2015 года ООО «Восточная рыбная компания», применяемая при расчетах по налогу на добавленную стоимость. (т. 5 л.д. 218-229);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 4 квартал 2015 года. (т. 7 л.д. 69-82);

- книгой покупок и книгой продаж за 2, 4 кварталы 2015 года, 1 квартал 2016 года ООО «Восточная рыбная компания», содержащиеся на оптическом DVD-диске. (т. 7 л.д. 115);

- счетом № 4 от 18.08.2015 от ЗАО «

<

данные изъяты>». (т. 24 л.д. 90, т. 8 л.д. 288)

- платежным поручением № 214 от 20.08.2015. (т. 24 л.д. 91, т. 9 л.д. 61);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 1) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 3 квартал 2015 года. (т. 9 л.д. 272-280);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 2) ООО «Восточная рыбная компания» по НДС за 2 квартал 2016 года. (т. 10 л.д. 11-20);

- актом налоговой проверки № 5469 от 14.02.2017, согласно котороого налоговый орган установил завышение ООО «Восточная рыбная компания» налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2016 года на сумму 6244495 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 10 л.д. 24-37);

- решением № 9049 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.05.017, согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восточная рыбная компания» налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2016 года на сумму 6244495 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 10 л.д. 98-111);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 1) ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года. (т. 23 л.д. 4-10);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Восточная рыбная компания» за 2 квартал 2015 года. (т. 23 л.д. 11-12);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 2) ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года. (т. 23 л.д. 13-18);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Восточная рыбная компания» за 3 квартал 2015 года. (т. 23 л.д. 19-22);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 1) ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года. (т. 23 л.д. 23-29);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Восточная рыбная компания» за 4 квартал 2015 года. (т. 23 л.д. 30-33);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 1) ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 34-40);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Восточная рыбная компания» за 1 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 41-42);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 2) ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 43-49);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Восточная рыбная компания» за 2 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 50);

- письмом УФНС России по Хабаровскому краю от 28.02.2018 № 16-29/04457, согласно ООО«Восточная рыбная компания» с 16.03.2015 по 10.08.2016 являлось плательщиком налога на прибыль организаций, налога на добавленную стоимость, по состоянию на 01.01.2017 не имело переплаты по налогу на добавленную стоимость. (т. 23 л.д. 105-109);

- решением № 8873 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.03.2017 согласно которого Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Восточная рыбная компания» за 2 квартал 2015 года, представленной 25.04.2016, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 11864940 рублей. (т. 23 л.д. 189-196);

- решением № 8875 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.03.2017 с приложением и копия квитанции об оплате на 9 листах. Согласно данному решении согласно которого Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Восточная рыбная компания» за 4 квартал 2015 года, представленной 25.04.2016, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 47938006 рублей. (т. 23 л.д. 198-205);

- решением № 8874 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 03.03.2017 с приложением на 7 листах. Согласно данному решению согласно которого Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Восточная рыбная компания» за 1 квартал 2016 года, представленной 07.06.2016, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 19547322 рублей. (т. 23 л.д. 207-213);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2015 года. (т. 24 л.д. 3-11);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года. (т. 24 л.д. 12-21);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 1) ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2015 года. (т. 24 л.д. 22-32);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2015 года. (т. 24 л.д. 33-41);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года.(т. 24 л.д. 42-50);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. (т. 24 л.д. 51-59);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 1) ООО «Восточная рыбная компания» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. (т. 24 л.д. 60-69)

2

Помимо полного признания ФИО9 своей вины и его вышеизложенных показаний, вина подсудимого в умышленном уклонения от уплаты в бюджет налога по НДС в период с 25.04.2016 по 14.03.2017 путем включения в налоговые декларации ООО «Восток Транс» по НДС за 1, 2, 3 кварталы 2016 года заведомо ложных сведений, в особо крупном размере на общую сумму 113529171,00 рублей – подтверждается следующими доказательствами: 

- показаниями свидетеля ФИО14 как в суде, так и на предварительном следствии (оглашенными с согласия сторон в соответствии сост. 281 ч. 1УПК РФ), из которых следует, что с января 2016 года ООО «Восток Транс» перешло на общепринятую систему налогообложения и стала в том числе плательщиком НДС. В качестве дополнительного вида деятельности ООО «Восток Транс» осуществляло оптовую торговлю рыбой. По итогам 2016 года ООО «Восток Транс» по НДС исчислен к уплате в бюджет налог в размере 2042611 рублей. Согласно налоговым декларациям по НДС ООО «Восток Транс» за 1,2,3 квартал 2016 года НДС с реализации исчислялся по ставке 18% и 10%. НДС по ставке в размере 10% исчислялся в связи с осуществлением ООО «Восток Транс» деятельности по продаже продуктов питания, к которым относится рыбная продукция. По итогам проверки налоговой декларации по НДС за 1 квартал 2016 года был доначислен НДС в сумме 32132595 рублей. Основанием для доначисления указанной суммы послужило необоснованное применение налогоплательщиком налоговых вычетов, по счетам-фактурам, выставленным организациями-контрагентами без НДС. Указанные нарушения являлись аналогичными по отношению к нарушениям, установленным в ходе камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС за 2 и 3 кварталы 2016 года. По итогам проверки налоговой декларации по НДС за 2 квартал 2016 года доначислена к уплате в бюджет сумма НДС в размере 28669232 рублей. По итогам проверки налоговой декларации по НДС за 3 квартал 2016 года доначислена к уплате в бюджет сумма НДС в размере 49351798 рублей. ДД.ММ.ГГГГ ООО «Восток Транс» представило уточненную налоговую декларацию по НДС за 3 квартал 2016 года. В указанной декларации сумма НДС к уплате не изменилась. Уточненные налоговые декларации по НДС за 1 и 2 кварталы 2016 года ООО «Восток Транс» не предоставлялись. В связи с наличием у ООО «Восток Транс» недоимки перед бюджетом РФ, налоговым органом были приняты меры по ее принудительному взысканию. По инкассовому поручению банком с расчётного счёта ООО «Восток транс» в счет погашения задолженности списана сумма в размере 3656222,82 рублей. (т. 21 л.д. 1-8)

В судебном заседании свидетель ФИО14 подтвердила свои показания данные ею на предварительном следствии.

Оглашенными в судебном заседании с согласия сторон, в соответствии сост. 281 ч. 1УПК РФ, показаниями, данными на предварительном следствии:

- свидетелей Свидетель №2 и ФИО12, из которых следует, что Свидетель №2 с 01 января по октябрь 2016 г. работала главным бухгалтером ООО «Восток Транс», расположенной по адресу 

<

адрес> бульвар 

<

адрес>, руководителем которого являлся ФИО5 В 1,2,3 кварталах 2016 года ООО «Восток Транс» НДС исчислялся в размере 10% в связи с осуществлением деятельности по продаже продуктов питания к которым относится рыбная продукция, а также 18 % при реализации нефтепродуктов. Все налоговые декларации по НДС, в том числе уточненная по итогам 3 квартала 2016 г., проверялись и подписывались ФИО10 НДС в размере 10% был исчислен и включен в сумму налоговых вычетов по НДС по указанию ФИО5 При этом НДС в счетах-фактурах (счетах на оплату, товарных накладных), предъявленных к 

<

данные изъяты> исчислен не был. Оплата товаров (работ, услуг) в адрес указанных контрагентов производилась безналичным расчётом, при этом НДС в суммы оплаты включён не был. (т. 21 л.д. 19-27, 28-30, 51-59);

- протоколом очной ставки между подозреваемым ФИО5 и свидетелем Свидетель №2 от ДД.ММ.ГГГГ, из которого следует, что Свидетель №2 дала аналогичные вышеуказанным показания о том, что ООО «Восток транзит» находилось на общей системе налогообложения и являлась плательщиком НДС; что ФИО5 лично давал ей указания как бухгалтеру ООО «Восток транзит» указывать в книгах покупок и налоговых декларациях, в том числе уточненных, исчисленный НДС со счетов-фактур вышеуказанных контрагентов, которые не выставляли в счетах-фактурах суммы НДС. ФИО5 полностью подтвердил показания свидетеля. (т. 24 л.д. 252-255).

- свидетелей ФИО26, ФИО18, ФИО27, ФИО28, ФИО19, Свидетель №3, ФИО4, Свидетель №7, Свидетель №8, ФИО29, ФИО22, ФИО23, Свидетель №6 и Свидетель №5 из которых следует, что 

<

данные изъяты>» (до 01.01.2017 г.) находятся на упрощенной системе налогообложения и не являются плательщиками налога на добавленную стоимость. При заключении договоров по поставке продукции, в том числе с ООО «Восток транзит», выставлении счетов-фактур и товарно-транспортных накладных налог на добавленную стоимость не входил в сумму сделки и не выставлялся. (т. 21 л.д. 31-33, 37-39, 40-42, 43-45, 65-67, 68-70, 71-73, 77-79, 83-85, 94-96, 106-109, 110-113, 121-124, 139-141, 153-155)

Изложенное объективно подтверждается:

- заключением экономической судебном экспертизы № 2017/19 от 12.02.2018, согласно которого в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных со счетов-фактур и отраженных в книгах покупок ООО «Восток Транс» как выставленные контрагентами 

<

данные изъяты> в 1, 2, 3 кварталах 2016 года, привело к уменьшению общей суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет за 1, 2, 3 кварталы 2016 года на 113529 171 рубль, в том числе: в 1 квартале 2016 года на 35788 818 рублей; в 2 квартале 2016 года на 28388 554 рубля; в 3 квартале 2016 года на 49351 798 рублей. Сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная и не уплаченная в бюджет, ООО «Восток Транс» за 1, 2, 3 кварталы 2016 года при условии исключения из состава вычетов сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных со счетов-фактур и отраженных в книгах покупок ООО «Восток Транс» составила 113529 171 рубль, в том числе: 1 квартал 2016 года 35788 818 рублей; 2 квартал 2016 года 28388 554 рубля; 3 квартал 2016 года 49351 798 рублей. (Том № 22 л.д. 165-200)

Иными документами: 

- протоколом № 2 внеочередного собрания от 16.12.2015, согласно которого учредители ООО «Восток Транс» приняли решение о назначении на должность директора ООО «Восток Транс» ФИО5 (т. 10 л.д. 159);

- актом налоговой проверки №4990 от 08.08.2016, согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восток Транс» налоговых вычетов по НДС за 1 квартал 2016 года на сумму 35788818 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 10 л.д. 237-252);

- решением №8689 от 26.09.2016, согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восток Транс» налоговых вычетов по НДС за 1 квартал 2016 года на сумму 35788818 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 10 л.д. 221-234);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восток Транс» по НДС от 25.04.16г. за 1 квартал 2016 года. (т. 11 л.д. 223-233);

- актом налоговой проверки № 5139 от 09.11.2016, согласно которого налоговый орган установил завышение ООО «Восток Транс» налоговых вычетов по НДС за 2 квартал 2016 года на сумму 28669232 рублей по взаимоотношениям с контрагентами, не являющимися плательщиками НДС. (т. 11 л.д. 249-263);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восток транс» по НДС за 2 квартал 2016 года. (т. 12 л.д. 147-156);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восток транс» по НДС за 3 квартал 2016 года. (т. 12 л.д. 172-181);

- сведениями из книги покупок ООО «Восток Транс» за 3 квартал 2016 года. (т. 12 л.д. 184-192, т. 21 л.д. 102);

- книгой покупок и продаж ООО Восток Транс» за 2 квартал 2016 года, содержащиеся в файлах на оптический DVD-R диске (т. 14 л.д. 55, т. 21 л.д. 102);

- налоговой декларацией ООО «Восток Транс» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 52-58);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Восток Транс» за 1 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 59-60);

- налоговой декларацией ООО «Восток Транс» по налогу на добавленную стоимость за 2 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 61-66);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Восток Транс» за 2 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 67-69);

- уточненной налоговой декларацией (корректировка № 1) ООО «Восток Транс» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 70-76);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Восток Транс» за 3 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 77-80);

- актом налоговой проверки № 5470 от 27.01.2017, согласно которого Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Восток Транс» за 3 квартал 2016 года, представленной 13.10.2016, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 49351798 рублей. (т. 23 л.д. 119-155);

- решением № 8998 от 24.04.2017 согласно которого Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Восток Транс» за 2 квартал 2016 года, представленной 25.07.2016, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 28669232 рублей. (т. 23 л.д. 157-166);

- решением № 8983 от 24.04.2017 согласно которого, Межрайонной ИФНС России №5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Восток Транс» за 3 квартал 2016 года, представленной 13.10.2016, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 49351798 рублей. (т. 23 л.д. 169-187);

- первичной налоговой декларацией ООО «Восток Транс» по налогу на добавленную стоимость за 3 квартал 2016 года. (т. 24 л.д. 70-79)

3

Помимо полного признания ФИО9 своей вины и его вышеизложенных показаний, вина подсудимого в умышленном уклонении от уплаты в бюджет налога по НДС в период с 25.01.2017 по 26.06.2017 путем включения в налоговые декларации ООО «Ванинская топливная компания» по НДС за 4 квартал 2016 года, 1 квартал 2017 года заведомо ложных сведений, в особо крупном размере на общую сумму 57942432,00 рублей – подтверждается следующими доказательствами: 

Оглашенными в судебном заседании с согласия сторон, в соответствии сост. 281 ч. 1УПК РФ, показаниями, данными на предварительном следствии:

- свидетеля Свидетель №2, из которых следует, что она с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ работала бухгалтером в ООО«Ванинская топливная компания», руководителем которого являлся ФИО1 В 4 квартале 2016 года у организации были взаимоотношения с организациями, которые не выставляли НДС в счетах-фактурах: ИП Свидетель №1, ИП ФИО4, ИП ФИО6, 

<

данные изъяты>. (т. 21 л.д. 19-27, 28-30);

- протоколом очной ставки между подозреваемым ФИО5 и свидетелем Свидетель №2 от 25.01.2018, в ходе которой свидетель Свидетель №2 показала, что ООО«Ванинская топливная компания» находилось на общей системе налогообложения и являлась плательщиком НДС. Контрагентами ИПСвидетель №1, ИП ФИО4, ИПФИО6, 

<

данные изъяты>» в адрес компании счета-фактуры выставлялись без НДС. ФИО5 что лично давал указания исчислять с названных счетов-фактур суммы НДС 10% и отражать в налоговых регистрах и декларациях. (т. 24 л.д. 252-255);

- свидетеля ФИО12, из которых следует, что она работала бухгалтером-расчетчиком в ООО«Ванинская топливная компания», расположенной по адресу 

<

адрес> бульвар 

<

адрес>, руководителем которого являлся ФИО5 В 4 квартале 2016 и 1 квартале 2017 компания фактически занималась оптовой торговлей рыбой. Находилось на общепринятой системе налогообложения и являлась плательщиком в том числе НДС, который исчислялся в размере 10% в связи с осуществлением деятельности по продаже продуктов питания к которым относится рыбная продукция, а также 18 % при реализации нефтепродуктов. С 01.10.2016 фактически всю бухгалтерскую деятельность вел ФИО5, он лично проверял и подписывал все налоговые декларации по НДС. ФИО5 давал ей указания отражать в книгах покупок суммы НДС по сделкам, по которым он фактически в адрес ООО«Ванинская топливная компания» не выставлялся. Суммы НДС по ставке 10% были включены по указанию ФИО5 в состав налоговых вычетов по взаимоотношениям с контрагентами. НДС в размере 10% был исчислен ею и включен в сумму налоговых вычетов по НДС по строгому указанию ФИО5 При этом, НДС в предъявленных счетах-фактурах (счетах на оплату, товарных накладных), исчислен не был. Оплата товаров (работ, услуг) производилась безналичным расчётом, НДС в суммы оплаты не включён. 

<

данные изъяты> не являлись плательщиками НДС. (т. 21 л.д. 51-59, 61-64);

- свидетелей ФИО6, ФИО18, ФИО27, ФИО4, ФИО30, ФИО31, Свидетель №8, ФИО32, ФИО29, ФИО22, ФИО23, Свидетель №1, ФИО33, Свидетель №5 и Свидетель №4, из которых следует, что ИП ФИО6, 

<

данные изъяты>. находятся на упрощенной системе налогообложения и не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, имели финансово-хозяйственные взаимоотношения по поставке рыбопродукции с ООО «Ванинская транспортная компания», руководителем которой являлся ФИО5 При заключении договоров НДС не входил в сумму сделки и при выставлении счетов-фактур и товарно-транспортных накладных никогда не указывалось, что в сумму оплаты за продукцию включен НДС. (т. 21 л.д. 34-36, 37-39, 40-42, 77-79, 80-82, 88-90, 94-96, 102-105, 106-109, 110-113, 121-124, 126-129, 144-146, 153-155, 158-160)

Изложенное объективно подтверждается:

- заключением комиссионной экономической судебном экспертизы № 2018/20 от 02.03.2018, согласно которого включение в состав налоговых вычетов сумм налога на добавленную стоимость, исчисленных со счетов-фактур и отраженных в книгах покупок ООО«Ванинская топливная компания» как выставленные контрагентами: 

<

данные изъяты> в 4квартале 2016года и 1квартале 2017года привело к уменьшению общей суммы налога на добавленную стоимость, исчисленной к уплате в бюджет за 4квартал 2016года, 1квартал 2017года на 58011645 рублей, в том числе: 4квартал 2016 года – 25123115рублей; 1квартал 2017года – 32888531рубль. Сумма налога на добавленную стоимость, не исчисленная в бюджет, ООО«Ванинская топливная компания» за 4квартал 2016года и 1квартал 2017года, составила 58011645рублей, в том числе: 4квартал 2016 года – 25123115рублей; 1квартал 2017года – 32888531рубль. -сумма налога на добавленную стоимость, не уплаченная в бюджет, ООО«Ванинская топливная компания» за 4квартал 2016года и 1квартал 2017года, составила 57942432рубля. (Том № 22 л.д. 225-246)

Иными документами:

- первичной налоговой декларацией ООО «Ванинская топливная компания» по НДС за 4 квартал 2016 года. (т. 15 л.д. 70-76);

- сведениями из книги покупок ООО «Ванинская топливная компания» за 4 квартал 2016 года. (т. 15 л.д. 77-79);

- сведениями из книги покупок ООО «Ванинская топливная компания» за 4 квартал 2016 года. (т. 18 л.д. 77-80);

- налоговой декларацией ООО «Ванинская топливная компания» по НДС за 1 квартал 2017 года. (т. 19 л.д. 151-169);

- сведениями из книги покупок ООО «Ванинская топливная компания» за 1 квартал 2017 года. (т. 19 л.д. 170-172);

- налоговой декларацией ООО «Ванинская топливная компания» по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 81-86);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Ванинская топливная компания» за 4 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 87-88);

- налоговой декларацией ООО «Ванинская топливная компания» по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2017 года. (т. 23 л.д. 89-95);

- сведениями из книги покупок об операциях ООО «Ванинская топливная компания» за 4 квартал 2016 года. (т. 23 л.д. 96-97);

- выпиской из лицевого счета ООО «Ванинская топливная компания» (т. 23 л.д. 98-100);

- письмом УФНС России по Хабаровскому краю от 28.02.2018 № 16-29/04457, согласно которого ООО «Ванинская топливная компания» по состоянию на 01.01.2017 имело переплату по налогу на добавленную стоимость в сумме 69213 рублей. (т. 23 л.д. 105-109);

- актом налоговой проверки № 6034 от 12.05.2017 согласно которого Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Ванинская топливная компания» за 4 квартал 2016 года, представленной 25.01.2017, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 35172361 рублей. (т. 23 л.д. 216-225);

- решением № 9582 от 12.02.2018 согласно которого, Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Ванинская топливная компания» за 4 квартал 2016 года, представленной 25.01.2017, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 25123115 рублей. (т. 23 л.д. 227-236);

- актом налоговой проверки № 6006 от 08.08.2017 согласно которого, Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Ванинская топливная компания» за 1 квартал 2017 года, представленной 25.04.2017, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 46043942 рублей. (т. 23 л.д. 237-249);

- решением № 9507 от 09.01.2018, согласно которого, Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю проведена камеральная налоговая проверка налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость ООО «Ванинская топливная компания» за 1 квартал 2017 года, представленной 25.04.2017, по результатам которой Обществу начислена недоимка в сумме 32888530 рублей. (т. 23 л.д. 251-258)

Оценив исследованные в судебном заседании доказательства в совокупности, суд находит вину подсудимого ФИО5 в совершении каждого инкрементируемого ему деяния установленной.

Данный вывод суда основан на признании своей вины самим подсудимым, его показаниях в суде и в ходе предварительного следствия об обстоятельствах совершения каждого преступления, показаниях свидетеля ФИО35 в суде и на предварительном следствии, оглашенных в соответствии с законом показаниях свидетелей Свидетель №2, ФИО12, ФИО15, ФИО16, ФИО17, ФИО18, ФИО19, ФИО3, Свидетель №3, ФИО21, Свидетель №7, Свидетель №8, ФИО36, ФИО23, ФИО24, ФИО37, Свидетель №5, ФИО26, ФИО6, ФИО27, ФИО28, ФИО4, ФИО30, ФИО31, Свидетель №1, ФИО32, ФИО29, ФИО33, Свидетель №4 об известных каждому обстоятельствах дела, а также исследованных судом письменных доказательствах, приведенных в приговоре.

Оценивая показания подсудимого ФИО5 об обстоятельствах совершения каждого преступления и показания свидетелей, суд находит их достоверными, так как они в целом непротиворечивы, последовательны, логичны, согласуются между собой и другими добытыми доказательствами, взаимно подтверждают и дополняют друг друга и объективно подтверждаются материалами уголовного дела, приведенными в приговоре. Не доверять им у суда не имеется оснований. Личных неприязненных отношений между каждым свидетелем и подсудимым нет и не было. Таким образом, оснований оговаривать подсудимого свидетелями, а также обстоятельств, свидетельствующих о самооговоре подсудимого, судом не установлено. Также суд не установил причастности к данным преступлениям других лиц, т.к. никто не указал, чтобы кто-либо другой совершил данные преступления. 

Выводы экспертов, компетентность которых сомнений не вызывает, даны с учетом поставленных им вопросов, имеющихся в материалах дела фактических данных, являются достаточно полными, обоснованными и допустимыми в качестве доказательства. 

Анализируя все вышеуказанные доказательства в приведенной части, суд признает каждое из них относимым, так как они имеют значение для установления обстоятельств дела, допустимым, так как доказательства получены из источников, предусмотренных УПК РФ, с соблюдением требований уголовно-процессуального законодательства, достоверными, а в совокупности достаточными для разрешения уголовного дела по существу.

Доводы подсудимого на предварительном следствии и в начале судебного разбирательства об отсутствии вины, отсутствии прямого умысла и личного интереса на уклонение от уплаты налогов, суд находит несостоятельными, данными с целью избежать ответственности, поскольку они опровергаются собственными показаниями подсудимого в ходе дальнейшего судебного разбирательства о полном признании вины в совершении каждого преступления при обстоятельствах, изложенных в обвинительном заключении, а также совокупностью показаний свидетелей и исследованных судом документов, признанных судом достоверными. 

Оценив исследованные доказательства в совокупности, суд считает доказанным, что имели место деяния, в совершении которых обвиняется подсудимый, при обстоятельствах, изложенных в приговоре и что эти деяния совершил ФИО5

Органом предварительного следствия действия ФИО5 по каждому преступлению квалифицированы по п. «Б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 08.12.2003 № 162-ФЗ).

Вместе с тем, как установлено судом, преступления были совершены ФИО5 в течение 2015-2017 г.г.

Федеральным законом от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ (с учетом ст. 3 Федерального закона от 28.12.2013 г. № 431-ФЗ) предусмотрена возможность с 1 января 2017 года назначать новый основной вид наказания в виде принудительных работ за совершение преступления, предусмотренного ч. 2 ст. 199 УК РФ, что улучшает положение подсудимого.

Кроме того, Федеральным законом от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ в Примечание 1 к ст. 199 УК РФ внесены изменения, значительно повышающие предел крупного и особо крупного размеров в настоящей статье, что также улучшает положение подсудимого. 

В соответствии с ч. 1 ст. 10 УК РФ, уголовный закон, устраняющий преступность деяния, смягчающий наказание или иным образом улучшающий положение лица, совершившего преступление, имеет обратную силу, то есть распространяется на лиц, совершивших соответствующие деяния до вступления такого закона в силу.

С учетом изложенного, действия ФИО5 следует квалифицировать:

- за период времени с 27.07.2015 г. по 31.10.2016 г. – по п. «Б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ и от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере;

- за период времени с 25.04.2016 г. по 14.03.2017 г. – по п. «Б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ и от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере; 

- за период времени с 25.01.2017 г. по 26.06.2017 г. – по п. «Б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ и от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ), как уклонение от уплаты налогов с организации путем включения в налоговую декларацию заведомо ложных сведений, совершенное в особо крупном размере

Квалифицирующий признак по каждому преступлению - «совершенное в особо крупном размере» нашел свое подтверждение в судебном заседании совокупностью исследованных доказательств, поскольку сумма неуплаченного налога по каждому из преступлений превышает сорок пять миллионов рублей.

Психическое состояние подсудимого у суда сомнений не вызывает. С учетом данных о личности ФИО5, который на учете у врачей психиатра и нарколога не состоит, обстоятельств совершения им каждого преступления, его логичного и последовательного поведения во время предварительного расследования и в суде, не дающего оснований сомневаться в осознанности им фактического характера и общественной опасности своих действий и его способности руководить предпринимаемыми действиями, суд считает необходимым признать его вменяемым в отношении каждого инкриминируемого ему деяния. 

Обстоятельствами, смягчающими наказание ФИО5 по каждому преступлению, в соответствии сост. 61 УК РФ, суд учитывает полное признание вины и раскаяние в содеянном, неудовлетворительное состояние здоровья виновного, нахождение на его иждивении престарелой матери, страдающей тяжелыми заболеваниями.

Обстоятельств, отягчающих наказание ФИО5, судом не установлено.

Суд не усматривает оснований для изменения категории каждого преступления на менее тяжкую, в соответствии с ч. 6 ст. 15 УК РФ, исходя из фактических обстоятельств совершения преступлений и степени их общественной опасности. 

При назначении наказания суд учитывает требования ст. 60, ст. 62 ч. 1 УК РФ, конкретные обстоятельства дела, характер и степень общественной опасности каждого преступления, которые согласно ч. 4 ст. 15 УК РФ являются тяжкими преступлениями, обстоятельства смягчающие и отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, личность подсудимого, который ранее не судим, характеризуется в целом положительно, холост. Также суд учитывает условия жизни подсудимого, влияние наказания на его исправление и на условия жизни его семьи.

При назначении наказания, суд также руководствуется необходимостью исполнения требований закона о строго индивидуальном подходе к назначению наказания, имея в виду, что справедливое наказание способствует решению задач и осуществлению целей, указанных вст.ст. 2,43 УКРФ.

С учетом изложенного, всех обстоятельств дела, принимая во внимание обстоятельства, смягчающие наказание, и отсутствие обстоятельств, отягчающих наказание, данные о личности виновного, суд приходит к выводу, о возможности исправления ФИО5 без изоляции от общества и полагает нецелесообразным назначение ему наказания в виде лишения свободы. При таких обстоятельствах, суд считает возможным назначить ФИО5 за каждое преступление наказание в виде штрафа, определив его размер с учетом тяжести совершенных преступлений и имущественного положения осужденного, наличия иждивенца, возможности получения им заработной платы или иного дохода. Суд не находит оснований для применения положений ст. 64 УК РФ, поскольку имеющиеся смягчающие наказание обстоятельства существенно не уменьшают степень общественной опасности им содеянного. Суд считает, что данное наказание будет справедливым и достаточным для достижения целей наказания.

Учитывая, что ФИО5 совершены тяжкие преступления, для обеспечения исполнения приговора, меру процессуального принуждения в виде обязательства о явке следует оставить без изменения до вступления приговора в законную силу, после чего – отменить.

По делу прокурором Ванинского района в интересах Российской Федерации был заявлен гражданский иск на сумму 287788468 рублей 18 копеек. С указанным гражданским иском подсудимый согласился.

Суд считает, что иск о взыскании материального ущерба является обоснованным и подлежащими удовлетворению на основании ст. 1064, 1068 ГК РФ. 

Исходя из установленных судом фактических обстоятельств дела, ущерб Российской Федерации в виде неуплаченных налогов причинён умышленными преступными действиями руководителя ООО «Восточная рыбная компания», ООО «Восток транс» и ООО «Ванинская топливная компания» ФИО5 Учитывая доказанность вины ФИО5 в совершении трех преступлений, предусмотренных п. «Б» ч. 2 ст. 199 УК РФ, в результате которых Российской Федерации был причинен материальный ущерб на общую сумму 291449041 рубль, ответственность за вред, причиненный данными преступлениями, в соответствии ст. 1064, 1068 ГК РФ несет ФИО5 

При таких обстоятельствах, принимая во внимание частичное возмещение ущерба путем принудительного взыскания 3660 572 рублей 82 копеек, с ФИО5 в пользу бюджета Российской Федерации следует взыскать 287788468 рублей 18 копеек. 

Постановлением Центрального районного суда г. Хабаровска от 07.08.2017 г. (с учетом изменений, внесенных апелляционным постановлением Хабаровского краевого суда от 09.10.2018 г.) для обеспечения исполнения приговора в части возмещения материального ущерба по уголовному делу наложен арест на имущество ФИО5 Постановлено: Запретить ФИО5 распоряжаться автомобилем «TOYOTA RAV4», 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак № регион, жилыми помещениями по адресу: 

<

адрес>; 

<

адрес> нежилым зданием по адресу: 

<

адрес>а; расчетными счетами: №, №, №, №, №, №, №, №, №, открытыми в филиале № ПАО Банка «ВТБ 24», расположенном по адресу: 

<

адрес>, пом. 0,1, и №, открытом в ПАО «Российский национальный коммерческий банк», расположенном по адресу: 

<

адрес> имени 60-летия СССР, 

<

адрес>. Запретить ФИО5 пользоваться, распоряжаться, изымать, передавать другим лицам долю 5% номинальной стоимостью 15000 рублей в уставном капитале ООО «Восточная рыбная компания» ИНН 

<

***>. Запретить УГИБДД УМВД России по Хабаровскому краю регистрационные действия в отношении арестованного имущества, принадлежащего ФИО5 Запретить УФНС России по Хабаровскому краю вносить изменения в Единый государственный реестр юридических лиц в отношении арестованного имущества, принадлежащего ФИО5 находящегося в уставном капитале указанного юридического лица. Запретить кредитно-финансовым организациям (банкам): филиал № ПАО Банка «ВТБ 24»; ПАО «Российский национальный коммерческий банк» совершать операции с денежными средствами, находящимися на расчетных счетах ФИО5 - в пределах суммы ущерба бюджету Российской Федерации, причиненного в результате совершенных ФИО5 преступлений, в размере 228 317 447,00 руб. Запретить Федеральной службе государственной регистрации, кадастра и картографии регистрационные действия в отношении арестованного имущества, принадлежащего ФИО5

Руководствуясь требованиями п. 11 ч. 1 ст. 299 УПК РФ, учитывая, что с ФИО5 в возмещение ущерба, причиненного преступлениями, взыскивается в пользу бюджета Российской Федерации 287788468 рублей 18 копеек, а также принимая во внимание, что подсудимым не представлены суду надлежащие доказательства отсутствия у него иного дохода, помимо пенсии, суд полагает необходимым отменить арест вышеуказанных расчетных счетов и обратить взыскание на денежные средства, находящиеся на вышеуказанных счетах, в счет возмещения ущерба, причиненного преступлениями государству Российская Федерация, в пределах 287788468 рублей 18 копеек.

Разрешая вопрос об остальном имуществе, на которое наложен арест, суд принимает во внимание, что ООО «Восточная рыбная компания» ИНН № ликвидировано – исключено из ЕГРЮЛ 27.09.2018 г. на основании п. 2 ст. 21.1 Федерального закона от 08.08.2001 г. № 129 ФЗ, а собственником автомобиля «TOYOTA RAV4», 2013 года выпуска, государственный регистрационный знак 

<

***> регион; жилых помещений по адресу: 

<

адрес>; 

<

адрес>; и нежилого здания по адресу: 

<

адрес> ФИО5 не является. Что подтверждается сведениями, полученными судом от филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Хабаровскому краю от 23.10.2018 г. и от Межрайонной ИФНС России № 5 по Хабаровскому краю от 19.10.2018 г. и от 09.11.2018 г. При этом данных о том, что указанное имущество было получено в результате преступных действий подсудимого судом не установлено. При таких обстоятельствах, данное имущество подлежит освобождению от ареста.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 307-309 УПК РФ, суд

П Р И Г О В О Р И Л:

Признать ФИО5 виновным в совершении преступлений, предусмотренных п. «Б» ч. 2 ст. 199, п. «Б» ч. 2 ст. 199, п. «Б» ч. 2 ст. 199 Уголовного кодекса Российской Федерации (в редакции Федеральных законов от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ и от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ) и назначить ему:

- по «Б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ и от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ) (преступление, совершенное в период времени с 27.07.2015 г. по 31.10.2016 г.) наказание в виде штрафа в размере 250000 (Двести пятьдесят тысяч) рублей, 

- по «Б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ и от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ) (преступление, совершенное в период времени с 25.04.2016 г. по 14.03.2017 г.) наказание в виде штрафа в размере 240000 (Двести сорок тысяч) рублей, 

- по «Б» ч. 2 ст. 199 УК РФ (в редакции Федеральных законов от 07.12.2011 г. № 420-ФЗ и от 03.07.2016 г. № 325-ФЗ) (преступление, совершенное в период времени с 25.01.2017 г. по 26.06.2017 г.) наказание в виде штрафа в размере 230000 (Двести тридцать тысяч) рублей. 

В соответствии со ст. 69 ч. 3 УК РФ, путем частичного сложения наказаний, окончательно назначить ФИО5 наказание в виде штрафа в размере 300000 (Триста тысяч) рублей. 

Реквизиты для перечисления штрафа: УФК по Хабаровскому краю (УФССП России по Хабаровскому краю и Еврейской автономной области, л/с 

<

***>), ИНН 

<

***> КПП 272101001, Банк получателя: Отделение Хабаровск, БИК: 040813001, СЧ: 40101810300000010001, ОКТМО 08701000, КБК 322 116 21010 01 6000 140 «Денежные взыскания (штрафы) и иные суммы, взыскиваемые с лиц, виновных в совершении преступлений, и возмещение ущерба имуществу, зачисляемые в федеральный бюджет».

Согласно ч. 5 ст. 46 УК РФ, ч. 1 ст. 31, ч. 1, 2 ст. 32 УИК РФ, осужденный к штрафу без рассрочки выплаты обязан уплатить штраф в течение 60 дней со дня вступления приговора суда в законную силу. В случае неуплаты штрафа в указанный срок, штраф заменяется иным наказанием. 

Меру процессуального принуждения ФИО5 в виде обязательства о явке оставить без изменения до вступления приговора в законную силу, после вступления приговора в законную силу – отменить.

Гражданский иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО5 в возмещение ущерба, причиненного преступлениями, в пользу бюджета Российской Федерации 287788468 (Двести восемьдесят семь миллионов семьсот восемьдесят восемь тысяч четыреста шестьдесят восемь) рублей 18 копеек. 

Отменить арест, наложенный на имущество ФИО5 постановлением Центрального районного суда г. Хабаровска от 07.08.2017 г. (с учетом изменений, внесенных апелляционным постановлением Хабаровского краевого суда от 09.10.2018 г.) и обратить взыскание на денежные средства, находящиеся на расчетных счетах: №, №, №, №, №, №, №, №, №, открытых в филиале № ПАО Банка «ВТБ 24», расположенном по адресу: 

<

адрес>, пом. 0,1, и расчетном счете №, открытом в ПАО «Российский национальный коммерческий банк», расположенном по адресу: 

<

адрес> имени 60-летия СССР, 

<

адрес>, в счет возмещения ущерба, причиненного преступлениями государству Российская Федерация, в пределах 287788468 рублей 18 копеек.

Приговор может быть обжалован в апелляционном порядке в Хабаровский краевой суд через Ванинский районный суд в течение 10 суток со дня его провозглашения. Осужденный вправе в тот же срок ходатайствовать о своем участии в рассмотрении уголовного дела судом апелляционной инстанции с подачей соответствующего заявления либо указав об этом в апелляционной жалобе.

Осужденный вправе поручать осуществление своей защиты избранному им защитнику либо ходатайствовать о назначении защитника, имеет право пригласить защитника по своему выбору, отказаться от защитника, ходатайствовать о назначении другого защитника. В случае неявки приглашенного защитника в течении 5 суток, суд вправе предложить пригласить другого защитника, а в случае отказа – принять меры по назначению защитника по своему усмотрению. О желании иметь защитника в суде апелляционной инстанции или о рассмотрении дела без защитника осужденному необходимо сообщить в суд, постановивший приговор в письменном виде.

Председательствующий Тощева Н.Ф.

Копия верна: Тощева Н.Ф.