Дело № 2а-1-4302/2024

УИД 64RS0042-01-2024-005737-45

Решение

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 года город Энгельс

Энгельсский районный суд Саратовской области в составе:

председательствующего судьи Нуждина С.В.,

при секретаре Перепелкиной А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами, 

установил:

административный истец обратился в суд с административным исковым заявлением, в котором просит взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо в размере 18 035,61 руб., за счет имущества налогоплательщика.

В обоснование заявленных требований указывает, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год 

Налогоплательщику, на основании вышеуказанной декларации начислена сумма налога 474638,00 руб.

Согласно сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 484922.89 руб., в том числе пени 88135.72 руб.

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 19700,83 руб.

Требование об уплате задолженности по состоянию на 16.05.2023 года № 445 сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

В адрес ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-3737/2023. Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

Лица, участвующие в деле в судебное заседание не явились. О времени и месте рассмотрения дела извещены в установленном КАС РФ порядке.

При указанных обстоятельствах, учитывая положения статьи 150 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы административного дела и, дав им оценку по правилам ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что административные исковые требования подлежат

удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством РФ о налогах и сборах. Неисполнение или не надлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц.

Налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2020 год 

Налогоплательщику, на основании вышеуказанной декларации начислена сумма налога 474638,00 руб.

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сформировано вступительное сальдо ЕНС на основании сведений, имеющихся у налоговых органов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

При формировании начального сальдо на ЕНС учитываются прямые платежи от налогоплательщика и другие средства, которые ему причитаются (возмещаемый НДС, проценты на излишние взыскания, переплаченные налоги и другие суммы), за исключением переплаты, указанной в пунктах 3, 5 статьи 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» и зарезервированных сумм.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации положительное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем вторым пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно сведениям Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика отрицательное сальдо ЕНС в сумме 484922.89 руб., в том числе пени 88135.72 руб.

Таким образом, ФИО1 начислены пени на отрицательное сальдо в размере 19700,83 руб.:

- пени в размере 2593.06 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 432177.05 руб. (за 24 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 108.04 руб., начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 432177.05 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 3514.88 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 426046.21 руб. (за 33 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н

* 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 106.51 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 426045.35 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 12,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 104.98 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 419914.51 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 2309.51 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 419910.89 руб. (за 22 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 419.86 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 419860.05 руб. (за 4 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 3102.97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 413729.21 руб. (за 30 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 103.42 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 413698.37 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 2649.19 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 407567.53 руб. (за 26 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 101.89 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 407566.69 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 602.15 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 401435.85 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 3412.15 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 401429.69 руб. (за 34 дня по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 1976.49 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 395298.01 руб. (за 26 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 448.00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 395298.01 руб. (за 4 дня по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 2009.77 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 394071.84 руб. (за 18 дней по ставки ЦБ 8,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 1418.66 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 394071.84 руб. (за 26 дней по ставки ЦБ 12,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 155.66 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 389140.82 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 12,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 931.00 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 387914.65 руб. (за 6 дней по ставки ЦБ 12,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 2792.96 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 387911.56 руб. (за 18 дней по ставки ЦБ 12,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 1344.76 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по 25.09.2023

года на задолженность в размере 387911.56 руб. (за 8 дней по ставки ЦБ 13,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 165.97 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 38306.05 руб. (за 26 дней по ставки ЦБ 13,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 4632.26 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 381779.88 руб. (за 26 дней по ставки ЦБ 13,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 163.32 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 376884.37 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 13,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 651.14 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 375658.20 руб. (за 4 дня по ставки ЦБ 13,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 4695.73 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 375658.20 руб. (за 25 дней по ставки ЦБ 7,50 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 185.36 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 370722.69 руб. (за 1 день по ставки ЦБ 15,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

- пени в размере 554.24 руб. начислены пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на задолженность в размере 369496.52 руб. (за 26 дней по ставки ЦБ 15,00 ( по формуле П = Н * 1/300Сцб * КД)

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием

об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Требование об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ № сформировано и направлено в срок установленный статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, с учетом Постановления Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году», в связи с наличием у ФИО1 отрицательного сальдо ЕНС.

После 01.01.2023 года в случае увеличения отрицательного сальдо направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации по налогам и сборам не предусмотрено.

В соответствии пункту 3 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации взыскание задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных указанной статьей.

В адрес ФИО1 было направлено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств от ДД.ММ.ГГГГ направлено заказной почтовой корреспонденцией.

По истечении срока исполнения требования, обязанность по уплате налога налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России № 20 по Саратовской области в порядке ст. 48 НК РФ обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1, которое было принято к производству мирового судьи судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области. Мировым судьей был вынесен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу № 2а-3737/2023. Не согласившись с данным судебным приказом, ФИО1 обратилась к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 2 г. Энгельса Саратовской области, было вынесено определение об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ.

При таких обстоятельствах, учитывая, что доказательств уплаты задолженности административным ответчиком не представлено, как и документов, подтверждающих наличие правовых оснований для освобождения от уплаты налога за спорный налоговый период, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 721,42 руб. в доход федерального бюджета. 

Руководствуясь статьями 286-290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 7 по Саратовской области пени на отрицательное сальдо в размере 18 035,61 руб., за счет имущества налогоплательщика.

Взыскать с ФИО2 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 721,42 руб. 

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Энгельсский районный суд Саратовской области.

Председательствующий: