УИД 22RS0067-01-2021-001924-06

№ 2а-1772/2021

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Барнаул 19 июля 2021 года

Октябрьский районный суд г.Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего Герлах Н.И.

при помощнике ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 1597,21 рублей, пени – 3348,16 рублей, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 27,90 руб., пени – 3 руб. 04 коп.. 

Впоследствии Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю также обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 7092 рублей, пени – 124,64 рублей.

Определением Октябрьского районного суда г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2017 год, налогу на имущество за 2017 год и пени (поступившее в суд ДД.ММ.ГГГГ) объединено в одно производство с административным исковым заявлением Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю к ФИО2 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016 год и пени (поступившее в суд ДД.ММ.ГГГГ), присвоен №.

В обоснование требований истец указал, что по сведениям органа, осуществляющего регистрацию транспортных средств, ФИО2 в 2016, 2017 годах являлся собственником транспортных средств: легкового автомобиля Фольксваген PASSAT 1.8, 1997 года выпуска, дата регистрации права – ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты – ДД.ММ.ГГГГ, и грузового автомобиля АФ-372110, 2012 года выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ, и в соответствии с требованиями ст.ст. 357, 358, 363 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога, размер которого за 2016 год составил 7092 рубля, за 2017 год – 1617 рублей. Также по сведениям органа, осуществляющего государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, а также по сведениям органов технической инвентаризации ФИО2 в 2017 году являлся собственником 1/3 доли в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, кадастровый №. В силу ст.ст. 400, 401, 402, 406, 408, 409 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц за 2017 год, сумма составляет 81 рубль. ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом было направлено ФИО2 налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ направлено налоговое уведомление № со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. Затем в связи с неуплатой в установленный срок налогов в соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени, ДД.ММ.ГГГГ ему направлено требование №, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №, ДД.ММ.ГГГГ направлено требование №. По заявлению налогового органа ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула были выданы судебные приказы, которые по заявлению ФИО2 ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ отменены. 

Административный истец просил взыскать с административного ответчика недоимку по налогу на имущество за 2017 год, транспортному налогу за 2016, 2017 годы, пени по налогу на имущество и по транспортному налогу в указанном размере. 

В ходе судебного разбирательства административным истцом уточнялись административные исковые требования, в уточненном административном иске, поступившем ДД.ММ.ГГГГ (л.д.40-44 т.1) указано, что просит взыскать недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 1597,21 рублей, пени – 3348,09 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 27,90 руб., пени – 17,08 рублей. В заявлении об уточненных исковых требованиях от ДД.ММ.ГГГГ указано, что задолженность по транспортному налогу за 2016 год у ФИО2 составляет 4121,65 рубль, пени 124,64 рубля (за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ), задолженность по транспортному налогу за 2017 год составляет 550,31 рублей, пени – 2161,64 рубль.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о месте и времени слушания дела надлежащим образом судебной повесткой, направленной заказным письмом, врученной ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований, указав, что транспортные средства Фольксваген PASSAT 1.8 и АФ-372110 ему не принадлежали, также просил в иске отказать в связи с пропуском срока на взыскание.

Суд, с учетом мнения ФИО2, полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца, надлежаще извещенного о месте и времени слушания дела. 

Выслушав ФИО2, исследовав материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается НК РФ и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей.

Согласно пунктам2, 3 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц. В случае регистрации и снятия с регистрации транспортного средства в течение одного календарного месяца указанный месяц принимается как один полный месяц. 

Из материалов дела усматривается, что на имя ФИО2 в 2016, 2017 годах были зарегистрированы транспортные средства: легковой автомобиль Фольксваген Пассат, 1997 года выпуска, государственный регистрационный знак № мощностью двигателя 125 л.с. (дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ), а также грузовой автомобиль АФ-372110, 2012 года выпуска, государственный регистрационный номер №, 120 л.с., дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты ДД.ММ.ГГГГ.

Указанные обстоятельства подтверждаются сведениями, представленными ГУ МВД России по Алтайскому краю от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.156-158), что опровергает указания административного ответчика о том, что автомобили ему не принадлежали.

Налоговая база по транспортному налогу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (ч.1 ст.359, ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог, обязательный к уплате на территории Алтайского края, установлен и введен в действие Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года N 66-ЗС "О транспортном налоге на территории Алтайского края" (далее - Закон Алтайского края N 66-ЗС).

Данным законом установлены следующие налоговые ставки: для легковых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 20 рублей, для грузовых автомобилей с мощностью двигателя свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 40 рублей.

Таким образом, размер транспортного налога за 2016 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 7092 руб. (4800+2292), за 2017 год – 1617 рублей (1200+417), а именно:

- 120 л.с. *40руб./12*12 мес. =4800 рублей за автомобиль АФ-372110 за 2016 год,

- 125 л.с. *20руб./12*11 мес. =2292 рубля за автомобиль Фольксваген Пассат за 2016 год,

- 120 л.с. *40руб./12*3 мес. =1200 рублей за автомобиль АФ-372110 за 2017 год,

- 125 л.с. *20руб./12*2 мес. =417 рублей за автомобиль Фольксваген Пассат за 2017 год.

Также, в соответствии с пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Обязанность по уплате налога на имущество предусмотрена статьей400 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу пунктов 1,2 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ – статьи 404 Налогового Кодекса РФ.

Согласно пунктам 1,3,5 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения. В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. Если возникновение права собственности на имущество произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно или прекращение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца, за полный месяц принимается месяц возникновения (прекращения) указанного права. Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15-го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

Из материалов дела усматривается, что в 2017 году на имя ФИО2 было зарегистрировано на праве собственности следующее недвижимое имущество: 

- 1/3 доля в праве собственности на квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, инвентаризационная стоимость с учетом коэффициента-дефлятора 244310 рублей (171445,68 рублей*1,425 Приказ Минэкономразвития России от ДД.ММ.ГГГГ N 698 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год").

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований – ст.406 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п.2 Решения Барнаульской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 375 (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) "О налоге на имущество физических лиц на территории городского округа - города Барнаула Алтайского края", на жилой дом, квартиру, комнату, объект незавершенного строительства (в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом), единый недвижимый комплекс (в состав которого входит хотя бы одно жилое помещение (жилой дом) до 300000 рублей включительно ставка налога установлена в размере 0,1% суммарной инвентаризационной стоимости и вида объекта налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику, умноженной на коэффициент-дефлятор.

Таким образом, размер налога на имущество за 2017 год, подлежащего уплате административным ответчиком, составляет 81 рубль, а именно 244310/3*0,1%/12*12.

Пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363, пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог и налог на имущество подлежал уплате не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. За 2015 год налоги подлежали уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ, за 2016 год – до ДД.ММ.ГГГГ, за 2017 год с учетом выходных – до ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из положений пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. Налоговое уведомление может быть направлено заказной почтой.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2015-2017 годы налоговым органом были рассчитаны пени в следующем размере:

3,24 рубля за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

9,41 рублей за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4,27 рубля (2,92+1,35) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014-2017 годы налоговым органом были рассчитаны пени в следующем размере:

1186,45 рублей за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

1180,30 рублей за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

124,64 рубля за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

896,07 рублей за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

85,27 рублей (26,98+58,29) за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пунктам1 и 8 статьи45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате пени. 

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1); заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2); рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п. 3).

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункта 4 той же статьи требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

С учетом изложенного заявление о взыскании налога могло быть подано налоговым органом в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога, которое должно было быть направлено налогоплательщику в сроки, установленные в ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2014 год в размере 4800 рублей, пени за период по ДД.ММ.ГГГГ - 440,62 рублей, судебный приказ не отменен.

Транспортный налог за 2014 год в сумме 4800 рублей и пени ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО2 принудительно в рамках исполнительного производства №. Данные обстоятельства подтверждены в ответе административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, а также ответе судебного пристава-исполнителя ОСП Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула № от ДД.ММ.ГГГГ с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2015 год в размере 4800 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 22,40 рублей, налог на имущество за 2015 год – 38 рубле й, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 0,14 рублей. Судебный приказ не отменен.

Транспортный налог за 2015 год в сумме 4800 рублей, налог на имущество за 2015 год и пени в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ взысканы с ФИО2 принудительно в рамках исполнительного производства № Данные обстоятельства подтверждены в ответе административного истца от ДД.ММ.ГГГГ, а также ответе судебного пристава-исполнителя ОСП Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2016 год в сумме 7092 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой, что подтверждается скриншотом из программы АИС ФИО3, почтовым реестром, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Поскольку ФИО2 в установленный срок не исполнена обязанность по уплате налогов, административным истцом в адрес налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование об уплате транспортного налога за 2016 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано уведомление № о том, что ответчику необходимо в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплатить транспортный налог за 2017 год в сумме 1617 руб., налог на имущество – 81 руб. Налоговое уведомление направлено в адрес ответчика ДД.ММ.ГГГГ заказной почтой, что подтверждается скриншотом из программы АИС ФИО3, почтовым реестром, вручено ДД.ММ.ГГГГ.

Также ДД.ММ.ГГГГ заказным письмом направлено требование об уплате транспортного налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ, в требовании установлен срок для его исполнения до ДД.ММ.ГГГГ.

Факт направления и получения требований подтверждается скриншотом из программы АИС Налог-3 Пром, почтовым реестром, требования вручены ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ соответственно.

Указанные требования направлены с соблюдением положений статьи69 Налогового кодекса Российской Федерации и сроков, установленных пункта1 статьи70 Налогового кодекса Российской Федерации. 

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости в срок до ДД.ММ.ГГГГ уплаты пени. 

Доказательств исполнения уведомлений, требований в указанный в них срок у суда не имеется.

ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество за 2016 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2016 год.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГ возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен. 

С административным исковым заявлением истец обратился в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Также, ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула обратилась к мировому судьей судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании транспортного налога, налога на имущество за 2017 год и пени.

ДД.ММ.ГГГГ по заявлению ИФНС по Октябрьскому району г.Барнаула был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и пени за 2017 год.

Определением мирового судьи судебного участка № Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ в связи с подачей ДД.ММ.ГГГГ возражений ФИО2 относительно исполнения судебного приказа, вышеуказанный судебный приказ отменен. 

С административным исковым заявлением истец обратился в суд по почте ДД.ММ.ГГГГ, то есть в срок, установленный пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Как указал в ответе от ДД.ММ.ГГГГ, уточненном иске от ДД.ММ.ГГГГ представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю остаток задолженности по транспортному налогу за 2016 год на сегодняшний день составляет 4121,65 рубль (7092-2970,35), остаток задолженности по транспортному налогу за 2017 год на сегодняшний день составляет 550,31 рублей (1617—19,79-1046,90), остаток задолженности по налогу на имущество за 2017 год на сегодняшний день составляет 27,90 рублей (81-53,10), поскольку после вынесения мировым судьей судебного приказа № с ФИО2 принудительно была удержана сумма в размере 2970,35 рублей, а по судебному приказу № были взысканы денежные средства в размере 1100 рублей (ДД.ММ.ГГГГ – 53,10 рубля в счет уплаты налога по имуществу за 2017 год и 1046,90 рублей в счет уплаты транспортного налога за 2017 год).

Вышеприведенные обстоятельства оплаты транспортного налога за 2014, 2015 годы, частичной уплаты транспортного налога и налога на имущество за 2016, 2017 год также подтверждаются представленными карточками расчетов с бюджетом, ответом ОСП Октябрьского района г.Барнаула от ДД.ММ.ГГГГ.

Разрешая административные исковые требования о взыскании пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2014 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1186,45 рублей суд полагает, что налоговым органом нарушен срок направления налогоплательщику требования об уплате пени за 2014 год, установленный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 51 Постановления Пленума ВАС РФ от ДД.ММ.ГГГГ N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части). В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Поскольку налогоплательщиком недоимка по транспортному налогу за 2014 год уплачена ДД.ММ.ГГГГ, при этом сумма пени составляет более 500 рублей, следовательно, требование об уплате пени должно быть направлено налогоплательщику в срок до ДД.ММ.ГГГГ, тогда как оно сформировано и направлено ДД.ММ.ГГГГ.

При этом, несоблюдение указанного срока не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание пени. В случае пропуска налоговым органом срока направления требования об уплате пени, установленного статьей 70 Налогового кодекса Российской Федерации, исчисление срока принудительного взыскания пени с физических лиц, не имеющих статуса индивидуального предпринимателя, производится исходя из совокупности сроков, установленных в статьях 70 и 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Срок обращения налогового органа в суд в данном случае следовало исчислять исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (1 год – пункт 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации), срока для получения требования, направленного заказным письмом (6 дней – п.6 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации), срока на исполнение требования (8 дней – п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации), срока на обращение в суд (статья 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Таким образом, в данном случае срок на исполнение требования о взыскании пени, с учетом того, что сумма пени составила более 500 рублей, истекал ДД.ММ.ГГГГ (07.07.2017+6 дней+8 дней - без выходных дней). Учитывая, что сумма пени менее 3000 рублей, данное требование должно было быть предъявлено к принудительному взысканию в судебном порядке совместно с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ (которое было направлено о транспортном налоге за 2016 год и пени, и с которым сумма общей задолженности стала более 3000 рублей), то есть до ДД.ММ.ГГГГ.

Между тем, налоговый орган в суд с заявлением о вынесении судебного приказа об уплате пени за 2014 год обратился ДД.ММ.ГГГГ, то есть за пределами пресекательного срока, предусмотренного пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, суд полагает, что налоговым органом нарушен срок для обращения с заявлением о взыскании пени за 2014 год с административного ответчика, установленный статьей 48 Налогового кодекса РФ.

Что касается требования об уплате пени за 2015 год, то разрешая таковые суд не соглашается с расчетом пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2015 год, налога на имущество за 2015 год, поскольку, как ранее было указано, недоимка за 2015 год в принудительном порядке была уплачена ФИО2 в принудительном порядке в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, и составляет за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ по транспортному налогу 560,11 рублей (161,60+56,16+71,04+131,04+57,12+31,68+7,70+9,28+12,31+11,56+10,62), по налогу на имущество – 3,17 рубля ((1,28+0,44+0,56+1,04+0,45+0,51+0,22)-1,33), а именно:

Транспортный налог

4800*10%/300*101=161,60 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4800*9,75%/300*36=56,16 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4800*9,25%/300*48=71,04 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4800*9,0%/300*91=131,04 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4800*8,50 %/300*42=57,12 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4800*8,25%/300*24=31,68 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4668,72*8,25%/300*6=7,70 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4218,72*8,25%/300*8=9,28 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4069,72*8,25%/300*11=12,31 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

4069,72*7,75%/300*11=11,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по 28,12.2017,

3739,72*7,75%/300*11=10,62 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Налог на имущество:

38*10%/300*101=1,28 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

38*9,75%/300*36=0,44 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

38*9,25%/300*48=0,56 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

38*9,0%/300*91=1,04 рубль за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

38*8,50 %/300*42=0,45 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

38*8,25%/300*49=0,51 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

38*7,75%/300*22=0,22 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Срок обращения за взысканием пени за несвоевременную уплату транспортного налога и налога на имущество за 2015 год соблюден (требование должно быть направлено до ДД.ММ.ГГГГ, а с судебным приказом возможно было обратиться совместно с требованием от ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ, как и было сделано).

Расчет пени за несвоевременную уплату транспортного налога, налога на имущество за 2016-2017 годы судом проверен, признан правильным, сроки обращения за взысканием не нарушены, поскольку в срок до ДД.ММ.ГГГГ недоимка полностью не была оплачена.

Таким образом, доводы ФИО2 о пропуске срока на обращение налогового органа с заявлением о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2016, 2017 год, налогу на имущество за 2017 год, пени за несвоевременную уплату налога на имущество и транспортного налога за 2015-2017 годы - несостоятельны, поскольку как подробно указано выше налоговый орган в данном случае обратился к мировому судье и районный суд в сроки, предусмотренные статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Учитывая, что ФИО2 в 2015-2017 годах являлся плательщиком транспортного налога и налога на имущество, однако обязанность по уплате налога в установленный законом срок не исполнил, принимая во внимание соблюдение налоговым органом сроков обращения и порядка взыскания недоимки и пени, суд приходит к выводу о наличии оснований для частичного удовлетворения требований и взыскания с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2016 год в размере 4121 рубля 65 копеек, недоимки по транспортному налогу за 2017 год в размере 550 рублей 31 копейки, недоимки по налогу на имущество за 2017 год в размере 27 рублей 90 копеек, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 рублей 17 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 рублей 41 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 27 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 560 рублей 11 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1020 рублей 71 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 рублей 27 копеек.

На основании части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Статья 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации относит государственную пошлину к судебным расходам.

Таким образом, с ФИО2 в доход муниципального образования городской округ г.Барнаул подлежит взысканию госпошлина в сумме 400рублей 00 копеек пропорционально удовлетворенным требованиям.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета Алтайского края недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 4121 рубля 65 копеек, недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 550 рублей 31 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 560 рублей 11 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1020 рублей 71 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 85 рублей 27 копеек, всего – 6338 рублей 05 копеек.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю с зачислением в доход бюджета муниципального образования городского округа – города Барнаула недоимку по налогу на имущество за 2017 год в размере 27 рублей 90 копеек, а также пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2015 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 03 рублей 17 копеек, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2016 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 09 рублей 41 копейки, пени в связи с несвоевременной уплатой налога на имущество за 2017 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 04 рублей 27 копеек, всего – 44 рубля 75 копеек.

В остальной части в удовлетворении административных исковых требований Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №16 по Алтайскому краю – отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования городского округа – города Барнаула государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд г. Барнаула со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.И. Герлах 

Мотивированное решение изготовлено 26.07.2021