Р Е Ш Е Н И Е

именем Российской Федерации

13 ноября 2025 года адрес

Лефортовский районный суд адрес в составе председательствующего судьи Федюниной С.В., при секретаре фио, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1038/2025 (УИД 77RS0014-02-2025-008608-26) по административному иску ФИО1 к ИФНС России № 22 по адрес о признании безнадежной к взысканию сумм недоимки и задолженности в связи с истечением сроков принудительного их взыскания,

УСТАНОВИЛ:

Административный истец ФИО1 обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ИФНС России № 22 по адрес и просит признать безнадежной ко взысканию задолженность по налогам и страховым взносам в размере сумма и задолженность по пени в размере сумма, в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Административный истец ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена.

Представитель административного ответчика ИФНС России № 22 по адрес фио в судебном заседании заявленные требования не признал по основаниям письменных возражений, указал, что инспекцией была осуществлена процедура принудительного взыскания спорной задолженности.

При таких обстоятельствах суд, руководствуясь ст. 150 КАС РФ, счел возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца. 

Суд, выслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, оценив представленные сторонами доказательства в их совокупности, приходит к следующему.  

В соответствии с ч. 1 ст. 218 КАС РФ гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего (далее - орган, организация, лицо, наделенные государственными или иными публичными полномочиями), если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

Частями 9, 11 ст. 226 КАС РФ установлено, что если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, при рассмотрении административного дела об оспаривании решения, действия (бездействия) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, суд выясняет: 1) нарушены ли права, свободы и законные интересы административного истца или лиц, в защиту прав, свобод и законных интересов которых подано соответствующее административное исковое заявление; 2) соблюдены ли сроки обращения в суд; 3) соблюдены ли требования нормативных правовых актов, устанавливающих: а) полномочия органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, на принятие оспариваемого решения, совершение оспариваемого действия (бездействия); б) порядок принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия) в случае, если такой порядок установлен; в) основания для принятия оспариваемого решения, совершения оспариваемого действия (бездействия), если такие основания предусмотрены нормативными правовыми актами; 4) соответствует ли содержание оспариваемого решения, совершенного оспариваемого действия (бездействия) нормативным правовым актам, регулирующим спорные отношения.

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 227 КАС РФ по результатам рассмотрения административного дела судом принимается решение об удовлетворении полностью или в части заявленных требований о признании оспариваемых решения, действия (бездействия) незаконными, если суд признает их не соответствующими нормативным правовым актам и нарушающими права, свободы и законные интересы административного истца, и об обязанности административного ответчика устранить нарушения прав, свобод и законных интересов административного истца или препятствия к их осуществлению либо препятствия к осуществлению прав, свобод и реализации законных интересов лиц, в интересах которых было подано соответствующее административное исковое заявление.

Таким образом, признание незаконными действий и решений должностного лица возможно только при несоответствии обжалуемого решения нормам действующего законодательства, сопряженным с нарушением прав и законных интересов гражданина, юридического лица.

Согласно ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п. 1 ст. 23 НК РФ).

Федеральный закон от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 ввел институт единого налогового счета (ЕНС) и закрепил положения, уточняющие понятие единого налогового платежа (ЕНП). 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Единый налоговый счет представляет собой форму учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. 

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ. 

Единый налоговый платеж (ЕНП) – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. 

Перечисленные на единый счет денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счет уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очередностью.

 В порядке п. 8 ст. 45 НК РФ единый налоговый платеж распределяется в следующей последовательности (очередности): 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

В соответствии с п.10 ст.45 НК РФ в случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах. 

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП). 

В соответствии со ст. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности. 

Обращаясь в суд с настоящим административным исковым заявлением, административный истец указывает на наличие у нее задолженности по налогам и страховым взносам в размере сумма и задолженности по пени в размере сумма

Административный истец полагает, что указанная сумма недоимки является безнадежной ко взысканию в связи с истечением сроков взыскания в принудительном порядке, предусмотренных ст.ст. 45, 46, 47, 70 НК РФ.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 в период с 02.11.2018 года по 21.12.2023 года имела статус индивидуального предпринимателя.

Согласно прилагаемой Справке ИФНС России № 22 по адрес № 2025-117469 «О наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента» по состоянию на 12.11.2025 года у ФИО1 имеется отрицательное сальдо по ЕНС в размере сумма, которое складывается из следующих задолженностей: задолженность по штрафам за налоговые правонарушения, установленным Главой 16 Налогового кодекса Российской Федерации (штрафы за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) по сроку уплаты 04.05.2022 года в размере сумма; недоимка по налогу, взимаемому в связи с применением патентной системы налогообложения, зачисляемый в бюджеты городов федерального значения за 2022 год по сроку уплаты 02.12.2024 года в размере сумма; недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере сумма; недоимка по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год по сроку уплаты 09.01.2024 года в размере сумма; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 года в размере сумма; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 03.07.2023 года в размере сумма; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год по сроку уплаты 09.01.2023 года в размере сумма; задолженность по пени в размере сумма; задолженность по штрафам в размере сумма

По состоянию на 01.01.2023 года у ФИО1 было отрицательное сальдо по ЕНС в размере сумма

27.05.2023 года Инспекцией было сформировано требование № 4295 по состоянию на 27.05.2023 года со сроком исполнения до 21.07.2023 года, в которое вошла сумма отрицательного сальдо по ЕНС в размере сумма, из них недоимка в размере сумма, задолженность по пени в размере сумма и задолженность по штрафам в размере сумма 

Указанное требование 30.05.2023 года было направлено налогоплательщику по почте заказным почтовым отправлением.

14.09.2023 года Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено решение «О взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств» на общую сумму задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в размере сумма

Указанное решение 19.09.2023 года было направлено налогоплательщику по почте заказным почтовым отправлением.

06.10.2023 года Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено постановление «О взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица)» на общую сумму задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в размере сумма 

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по адрес в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 76486/23/98050-ИП, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере сумма

Указанное исполнительное производство постановлением судебного пристава-исполнителя от 07.10.2024 года окончено на основании п. 3 ч.1 ст.46 ФЗ от 02.10.2007 года «Об исполнительном производстве».

21.10.2023 года Инспекцией в отношении ФИО1 было вынесено постановление «О взыскании задолженности за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица)» на общую сумму задолженности по налогам, страховым взносам, пени и штрафам в размере сумма 

На основании указанного постановления судебным приставом-исполнителем СОСП по адрес в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 91528/23/98050-ИП, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере сумма

Указанное исполнительное производство постановлением судебного пристава-исполнителя от 26.11.2024 года окончено на основании п. 1 ч.1 ст.47 ФЗ от 02.10.2007 года «Об исполнительном производстве».

19.11.2020 года мировым судьей судебного участка № 319 Красногорского судебного адрес был вынесен по заявлению налогового органа вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере сумма 

27.09.2024 года мировым судьей судебного участка № 319 Красногорского судебного адрес в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере сумма и задолженности по пени в размере сумма 

На основании указанного судебного приказа 03.02.2025 года судебным приставом – исполнителем ОСП по адрес ГУФССП России по адрес в отношении ФИО1 возбуждено исполнительное производство № 99866/25/77056-ИП, предмет исполнения: произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере сумма

Указанное исполнительное производство постановлением судебного пристава-исполнителя от 10.04.2025 года окончено на основании п. 3 ч.1 ст.46 ФЗ от 02.10.2007 года «Об исполнительном производстве».

Таким образом, налоговым органом последовательно предпринимались меры по взысканию задолженности на основании требований и решений, постановлений налогового органа, которые не обжаловались в вышестоящем налоговом органе и в суде, налоговый орган обращался в суд с заявлениями о вынесении судебных приказов, который в дальнейшем были предъявлены к принудительному исполнению. 

Поскольку материалами дела установлено, что налоговым органом предприняты действия по принудительному взысканию с административного истца спорной задолженности, которую она просит признать безнадежной ко взысканию, оснований для удовлетворения заявленных требований не имеется.

Принимая во внимание изложенное, суд отказывает в удовлетворении заявленных административным истцом требований в полном объеме.  

На основании изложенного и руководствуясь статями 177-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления фио фио к ИФНС России № 22 по адрес о признании безнадежной к взысканию сумм недоимки и задолженности в связи с истечением сроков принудительного их взыскания – отказать.  

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский городской суд через Лефортовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья: Федюнина С.В.

 Мотивированное решение изготовлено 18 декабря 2025 года.

Судья: Федюнина С.В.