Дело № 2а-798/2024

УИД 42RS0002-01-2024-000391-32

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

Беловский городской суд Кемеровской области

в составе председательствующего судьи Хряпочкина М.Ю.

при секретаре Захаровой А.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в городе Белове

24 апреля 2024 г.

административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

у с т а н о в и л:

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Требования мотивируют тем, что ФИО1 является плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также земельного налога. На настоящий момент требование налогоплательщиком не исполнено. Ранее налоговый орган обращался с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ мировым судьёй судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа. 

Просит суд взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 42146,31 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 834,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 25355,35 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 6452,75 руб.;

- пени в размере 9504,21 руб.

В судебное заседание представитель административного истца МИ ФНС России № 14 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, уведомление вернулось в адрес суда с отметкой «истек срок хранения». 

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Суд, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Порядок уплаты и взыскания страховых взносов регламентирован главой 34 НК РФ.

Подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ предусмотрено, что индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п. 1 ст. 18.1 НК РФ в Российской Федерации настоящим Кодексом устанавливаются страховые взносы, которые являются федеральными и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

Согласно пп. 1, 2 п. 3.4 ст. 23 НК РФ плательщики страховых взносов обязаны: уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы и вести учет объектов обложения страховыми взносами, сумм исчисленных страховых взносов по каждому физическому лицу, в пользу которого осуществлялись выплаты.

Согласно п. 1 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, определяется в фиксированном размере 34445 руб. за расчетный период 2022 год, размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование определяется в фиксированном размере 8766 рублей за расчетный период 2022 год.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно ч. 1 ст. 14 ФЗ от 24.07.2019г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

На основании п. 5 ст. 432 НК РФ в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 5 ст. 430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период,определяетсяпропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Судом установлено, что ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя и состояла на учете в налоговом органе с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, согласно выписке из ЕГРИП.

Должник должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ:

- страховое взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного Фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (код НО по месту учета 4202) в размере 25355,35 руб., из которых: 22963,34 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 2392,01 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

- страховое взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГг. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (код НО по месту учета 4202) в размере 6452,75 руб., из которых: 5844 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и 608,75 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ ответчику направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога и пени со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ Указанное требование направлялось ответчику через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено ею ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 Пром. 

С ДД.ММ.ГГГГ начисление пени производится не по отдельным налогам, а на общую сумму отрицательного сальдо ЕНС согласно новой редакции п. 3 ст. 75 НК РФ.

В срок, установленный в требованиях, суммы налога и пени должником в бюджет не внесены.

Согласно пункта 1 статьи 389 НК РФ, объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введён налог.

На основании пункта 1 статьи 390 НК РФ, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектами налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является также плательщиком земельного налога. Согласно предоставленным сведениям за ДД.ММ.ГГГГ обладала следующими земельными участками: 

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №, 

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №, 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером №. 

На основании п. 1 ст. 390 НК РФ налогоплательщику был исчислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ. в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ в отношении 

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, в размере 200 руб.. 

В налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ начислен земельный налог в отношении: 

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером №:ДД.ММ.ГГГГг. в сумме 200 руб.; 

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ в размере 146 руб. (73 руб.+73 руб.), 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> доли земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, с кадастровым номером № за ДД.ММ.ГГГГ. в размере 288 руб. (144 руб.+144 руб.). 

Указанные налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ и № от ДД.ММ.ГГГГ были направлены налогоплательщику через личный кабинет налогоплательщику, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 Пром. 

Таким образом, установлено, что налогоплательщик не уплатил задолженность по земельному налогу с физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы.

В соответствии со ст. 69 НК РФ должнику было направлено требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ через личный кабинет налогоплательщика ДД.ММ.ГГГГ и получено ею ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается скриншотом АИС Налог-3 Пром.

На настоящий момент требования налогоплательщиком не исполнены.

В связи с вступлением в силу ФЗ № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах ФНС России внедрен институт Единого налогового счета (ЕНС).

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 3047,44 руб..

До ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в отношении налогоплательщика были применены меры взыскания по ст. 47, 48 НК РФ. Суммы взыскания пени составили 162,13 руб..

Остаток непогашенной пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составил 2885,31 руб. (3047,44 руб.-162,13 руб.). Сумма пени, исчисленная с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 6618,90 руб..

Сумма пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составляет 9504,21 руб. (6618,90 руб.+2885,31 руб.).

Согласно письменным пояснениям административного истца от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 были начислены пени на сумму задолженности за ДД.ММ.ГГГГ. по страховым взносам на ОПС и ОМС с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ было приостановлено на основании Постановления Правительства РФ от 02.04.2020 №409. 

На основании ст. 47 НК РФ в связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в отношении ФИО1 было вынесено постановление от ДД.ММ.ГГГГ. № на сумму 41036,13 руб. (налог – 40874,00 руб., пеня – 162,13 руб.). 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО2 составило 76563,54 руб., в том числе: 

- недоимка по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 417 руб., за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 417 руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОПС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 32448 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 25355,35 руб.;

- недоимка по страховым взносам на ОМС за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 8426 руб. за ДД.ММ.ГГГГ. в сумме 6452,75 руб.;

- задолженность по пене в сумме 3047,44 руб.. 

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. 

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно положениям пункта 9 статьи 4 ФЗ на № 263-ФЗ от 14.07.2022г. требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

Согласно пункту 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с пунктом 1 Постановления Правительства РФ № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. 

Инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ сформировано и направлено ФИО1 требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, срок исполнения которого до ДД.ММ.ГГГГ. Указанное требование было направлено через личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом страницы АИС Налог-3 Пром. В установленный в требовании срок задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование, а также земельный налог и пени не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п. 1, 2, 6 ст. 48 НК РФ Долговым Центром ДД.ММ.ГГГГ принято решение № о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет РФ за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка иного лица) в банках, а также электронных денежных средств. Указанное решение направлено должнику почтой ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком внутренних почтовых отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и пени административным ответчиком не оплачены. 

На основании п.п. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей.

В рассматриваемом случае сумма задолженности превысила 10000 руб., после направления в адрес ФИО1 требования № от ДД.ММ.ГГГГ с суммой задолженности по налогам и пени в общем размере 79908,59 руб. 

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГДД.ММ.ГГГГ т.е. с ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа – ДД.ММ.ГГГГ (ДД.ММ.ГГГГ + 6 мес.). 

МИ ФНС России №14 по Кемеровской области – Кузбассу обращалась с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении ФИО1 к мировому судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области. 

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № Беловского городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени в связи с тем, что требование не является бесспорным. 

Согласно правовой позиции, изложенной в п. 48 постановления Пленума ВС РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ» если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. 

ДД.ММ.ГГГГ в пределах шестимесячного срока со дня вынесения мировым судьей указанного выше определения, МИ ФНС России № по Кемеровской области – Кузбассу обратилась в Беловский городской суд Кемеровской области с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Возражений по существу заявленных требований административным ответчиком не представлено, как и доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме до принятия судом решения, и материалы дела таких данных не содержат.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со статьей 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые ссылается административный истец как на основания своих требований.

Расчет задолженности по налогу и пени проверен судом, подтвержден материалами дела и не оспорен стороной административного ответчика, иного расчета не представлено.

Административный истец с соблюдением порядка, установленного ст. 48 НК РФ, обратился в суд для принудительного взыскания обязательных платежей в бюджет с административного ответчика. 

Поскольку в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов налогоплательщиком ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены соответствующие пени, у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС, которое не погашено.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что заявленные административным истцом требования, подлежат удовлетворению в заявленном размере 42146,31 руб.. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета. 

Согласно подпункту 1 п.1 ст.333.19 НК РФ размер государственной пошлины, подлежащий уплате, составляет 1464 руб.. 

Учитывая, что административное исковое заявление судом удовлетворено, государственная пошлина в размере 1464 руб. подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета. 

Руководствуясь 175-180 КАС РФ, суд

решил:

взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., задолженность по налогам и сборам, формирующей отрицательное сальдо ЕНС в сумме 42146,31 руб. по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ, в том числе:

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов за ДД.ММ.ГГГГ годы в общей сумме 834,00 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 25355,35 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за ДД.ММ.ГГГГ год в общей сумме 6452,75 руб.;

- пени в размере 9504,21 руб.. 

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам:

наименование банка получателя средств: 

<

данные изъяты> 

БИК банка получателя средств: №

номер счета банка получателя средств: №

получатель: 

<

данные изъяты>

ИНН/КПП получателя №/№ 

Единый казначейский счет №

КБК №

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 1464 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Беловский городской суд Кемеровской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Решение суда в окончательной форме изготовлено 13 мая 2024 года.

Судья

/подпись/

М.Ю. Хряпочкин