Производство № 2а-6976/2025

УИД 28RS0004-01-2025-015859-60

Решение

именем Российской Федерации

22 декабря 2025 года город Благовещенск

Благовещенский городской суд Амурской области в составе:

председательствующего судьи Астафьевой Т.С.,

рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 недоимку по транспортному налогу за 2021 гол в размере 3900 рублей, за 2022 год в размере 6825 рублей, недоимку по земельному налогу за 2021 год в размере 8 рублей, за 2022 год в размере 14 рублей, а также пени в размере 4552,22 рублей по состоянию на 05.02.2024 года.

На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Возражений от ФИО1 не поступило.

Изучив материалы административного дела, представленные возражения, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.

Пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Кодекса.

Исходя из положений ст. 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из материалов дела, ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, является собственником транспортных средств марки: ПАЗ 32051, государственный регистрационный знак ***, ПАЗ 320530, государственный регистрационный знак ***, а также земельного участка с КН ***, расположенного по адресу: ***.

Согласно налоговому уведомлению от 01.09.2022 года № 237069 ФИО1 начислен транспортный налог за 2021 год в размере 3900 рублей, земельный налог за 2021 год в размере – 8 рублей.

Согласно налоговому уведомлению от 27.07.2023 года № 82904717 ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 год в размере – 6825 руб., земельный налог за 2022 год в размере 14 рубля.

02.08.2023 года в адрес налогоплательщика налоговым органом направлено требование № 83559 от 13.07.2023 года об уплате налоговой задолженности, которое налогоплательщиком в установленный срок, а именно до 01.09.2023 года, не исполнено в полном объеме.

По состоянию на 01.01.2023 года за ФИО1 числилась задолженность по пене 3404,65 рублей (в связи с неуплатой транспортного налога за 2017-2021 года, земельного налога за 2021 года).

За период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года ФИО1 начислена пеня на отрицательное сальдо в размере 2041,4 рублей.

В связи с неисполнением ФИО1 налоговой обязанности, УФНС России по Амурской области 20.02.2024 года подано заявление о вынесении судебного приказа.

29.02.2024 года мировым судьей Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 3 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налоговой задолженности, который отменен мировым судьей 19.05.2025 года в порядке ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.

В связи с отменой судебного приказа, налоговый орган обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

На дату подачи административного искового заявления и рассмотрения административного дела налоговые обязательства ФИО1 в полном объеме не исполнены, доказательств оплаты задолженности по налогам, пени административным ответчиком не представлено.

Налоговым органом задолженность по пене по состоянию на 05.02.2024 года установлена в размере 4552,22 рублей, исходя из следующего расчета:

3404,65 рублей (пеня, образовавшаяся до 01.01.2023 года)+2041,40 рублей (пеня, образовавшаяся за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024г) – 893,83 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени в связи с ранее принятым мерам взыскания, в связи с вынесением судебных приказом по заявлениям налогового органа от 25.03.2019 г. № 25496 (взыскана пеня в размере 73,86 рублей), от 04.02.2020г. (от 06.08.2021г) № 6336 (6050) (взыскана пеня в размере 2412,62 рубля), от 24.02.2022 года № 750 (взыскана пеня в размере 968,42 рублей).

Между тем, позиция налогового органа о том, что из сумм пени, образовавшейся по состоянию на 01.01.2023 года подлежит исключению только сумма непогашенного остатка по ранее вынесенным судебным приказам, а не все суммы пени, взысканные на основании указанных судебных приказом, не основана на законе, фактически ведет к двойному взысканию с налогоплательщика суммы пеней, которые оплачены.

Более того, в представленных материалах отсутствуют заявления о вынесении судебных приказов от 25.03.2019 г. № 25496 (взыскана пеня в размере 73,86 рублей), от 04.02.2020г. (от 06.08.2021г) № 6336 (6050) (взыскана пеня в размере 2412,62 рубля), ссылка на которые имеется в расчете задолженности по пене.

По запросу суда представлены остаточные материалы по выдаче судебных приказов № 2а-1609/2019 от 20.05.2019 года (транспортный налог за 2017 год, где сумма пени для взыскания составила 73,86, что соответствует сумме, указанной в расчете налогового органа), № 2а-1304/2020 от 20.03.2020 г. (транспортный налог за 2018 г., где сумма пени для взыскании указана 2513,24 рублей, которая не соответствует сумме, указанной в расчете налогового органа).

При этом судебный приказ от 20.03.2020 года отменен 17.07.2020 года, сведения о принятии налоговым органом дальнейших мер по взысканию задолженности (транспортный налог за 2018 год) отсутствуют.

Из указанных судебных приказов невозможно определить период начисления пени.

По запросу суда представлены материалы дела 2а-607/2022 о выдаче 21.03.2022 года судебного приказа по взысканию задолженности по транспортному налогу за 2019 и 2020 года, в рамках которого взысканы пени по транспортному налогу в размере 968,42 рублей, при этом период взыскания не указан, расчет пени, имеющийся в материалах дела 2а-607/2022, не соответствует взысканной сумме пени.

В указанных материалах имеются:

- требование от 26.06.2020 года, в которое включены пени, начисленные по состоянию на 25.06.2020 года;

- требование от 30.06.2020 года, в которое включены пени, начисленные по состоянию на 29.06.2020 года,

- требование от 24.12.2020 года (в которое включены пени по транспортному налогу за 2019г., начисленные за период с 02.12.2020 года по 23.12.2020 года),

- требование от 20.12.2021 года (в которое включены пени по транспортному налогу за 2020г., начисленные за период с 02.12.2021 года по 19.12.2021 года),

Таким образом, в рамках настоящего дела расчет пени, образовавшейся до 01.01.2023 года, по транспортному налогу за 2017 год необходимо производить с 30.06.2020 года по 31.12.2022 года; за 2019 год – с 24.12.2020 года по 31.12.2022 года; за 2020 год с 20.12.2021 года по 31.12.2022 года.

Расчет следующий:

1)Пени по транспортному налогу за 2017 год:

Период

Сумма

Расчёт

с 30.06.2020 по 26.07.2020

20.11 руб.

4 965.00 руб. * 27 дн * 1/300 * 4.5%

с 27.07.2020 по 21.03.2021

167.40 руб.

4 965.00 руб. * 238 дн * 1/300 * 4.25%

с 22.03.2021 по 25.04.2021

26.07 руб.

4 965.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с 26.04.2021 по 14.06.2021

41.38 руб.

4 965.00 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%

с 15.06.2021 по 25.07.2021

37.32 руб.

4 965.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%

с 26.07.2021 по 12.09.2021

52.71 руб.

4 965.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%

с 13.09.2021 по 24.10.2021

46.92 руб.

4 965.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%

с 25.10.2021 по 19.12.2021

69.51 руб.

4 965.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 7.5%

с 20.12.2021 по 13.02.2022

78.78 руб.

4 965.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с 14.02.2022 по 27.02.2022

22.01 руб.

4 965.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с 28.02.2022 по 31.03.2022

105.92 руб.

4 965.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20%

Сумма пени:

668.13 руб.

Сумма основного долга:

4 965.00 руб.

+

Период

Сумма

Расчёт

с 02.10.2022 по 31.12.2022

112.95 руб.

4 965.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

112.95 руб.

Сумма основного долга:

4 965.00 руб.

Итого, 781,08 рублей.

2)Пени по транспортному налогу за 2019 год

Период

Сумма

Расчёт

с 24.12.2020 по 21.03.2021

58.36 руб.

4 681.00 руб. * 88 дн * 1/300 * 4.25%

с 22.03.2021 по 25.04.2021

24.58 руб.

4 681.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с 26.04.2021 по 14.06.2021

39.01 руб.

4 681.00 руб. * 50 дн * 1/300 * 5%

с 15.06.2021 по 25.07.2021

35.19 руб.

4 681.00 руб. * 41 дн * 1/300 * 5.5%

с 26.07.2021 по 12.09.2021

49.70 руб.

4 681.00 руб. * 49 дн * 1/300 * 6.5%

с 13.09.2021 по 24.10.2021

44.24 руб.

4 681.00 руб. * 42 дн * 1/300 * 6.75%

с 25.10.2021 по 19.12.2021

65.53 руб.

4 681.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 7.5%

с 20.12.2021 по 13.02.2022

74.27 руб.

4 681.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с 14.02.2022 по 27.02.2022

20.75 руб.

4 681.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с 28.02.2022 по 31.03.2022

99.86 руб.

4 681.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20%

Сумма пени:

511.49 руб.

Сумма основного долга:

4 681.00 руб.

+

Период

Сумма

Расчёт

с 02.10.2022 по 31.12.2022

106.49 руб.

4 681.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

106.49 руб.

Сумма основного долга:

4 681.00 руб.

Итого, 617,98 рублей.

3)Пени по транспортному налогу за 2020 год

Период

Сумма

Расчёт

с 20.12.2021 по 13.02.2022

74.27 руб.

4 681.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 8.5%

с 14.02.2022 по 27.02.2022

20.75 руб.

4 681.00 руб. * 14 дн * 1/300 * 9.5%

с 28.02.2022 по 31.03.2022

99.86 руб.

4 681.00 руб. * 32 дн * 1/300 * 20%

Сумма пени:

194.88 руб.

Сумма основного долга:

4 681.00 руб.

+

Период

Сумма

Расчёт

с 02.10.2022 по 31.12.2022

106.49 руб.

4 681.00 руб. * 91 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

106.49 руб.

Сумма основного долга:

4 681.00 руб.

Итого, 301,37 рублей.

4) Пени по транспортному налогу за 2021 года

Период

Сумма

Расчёт

с 02.12.2022 по 31.12.2022

29.25 руб.

3 900.00 руб. * 30 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

29.25 руб.

Сумма основного долга:

3 900.00 руб.

5) пени по земельному налогу за 2021 год

Период

Сумма

Расчёт

с 02.12.2022 по 31.12.2022

0.06 руб.

8.00 руб. * 30 дн * 1/300 * 7.5%

Сумма пени:

0,06 руб.

Сумма основного долга:

8.00 руб.

Всего, пеня до 01.01.2023 года, подлежащая взысканию, составляет 781, 08+617,98+301,37+29,25+0,06=1729,74 рублей.

Оснований для взыскания пени по транспортному налогу за 2018 год не имеется, так как в отношении основной суммы задолженности по транспортному налгу за 2018 год судебный приказ отменен, доказательств принятия налоговым органом иных мер, направленных на принудительное взыскание данной задолженности не представлено.

Итого, с ФИО1 подлежит взысканию пеня в размере 3771,14 рублей (1729,74 (пеня по состоянию на 31.12.2022 года)+2041,40 (пеня за период с 01.01.2023 года по 05.02.2024 года)

Принимая во внимание установленные по делу обстоятельства, суд считает заявленные административным истцом требования подлежащими удовлетворению частично.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст. 293 КАС РФ суд,

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Амурской области к ФИО1 –удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН ***, *** года рождения, уроженки ***, проживающей по адресу: ***, в доход государства:

- задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 3900 рублей, за 2022 год в размере 6825 рублей,

- задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 8 рублей, за 2022 год в размере 14 рублей,

- пени по налогам по состоянию на 05.02.2024 года в размере 3771,14 рублей, итого, 14518 (четырнадцать тысяч пятьсот восемнадцать) рублей 14 копеек.

В стальной части в удовлетворении требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий судья Т.С. Астафьева