Дело №2а-350/2019

24RS0035-01-2018-004845-19

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

25 апреля 2019 года г. Минусинск

Минусинский городской суд Красноярского края в составе:

председательствующего Минкиной М.Т. при секретаре Алюшиной Т.С. 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело № 2а-350/2019 по административным исковым заявлениям Межрайонной ИФНС России №10 по Красноярскому краю в интересах государства к ФИО1 о взыскании суммы налога и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы налога и пени, мотивировав тем, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с основным видом деятельности «Оптовая торговля водопроводными и отопительным оборудованием». Заявление о переходе на специальные налоговые режимы, уведомление на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со ст.145 НК РФ ФИО1 не подавалось. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в инспекцию представлены налоговые (уточненные) декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ., согласно которым сумма НДС, подлежащая оплате составила 1598870 руб. Согласно первичным налоговым декларациям по НДС за ДД.ММ.ГГГГ., ДД.ММ.ГГГГ представленными ФИО1, сумма налога к уплате составила 3805 руб. Суммы НДС по первичным налоговым декларациям ФИО1 оплачены. ФИО1 в инспекцию представлена уточненная налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ с сумой налога к доплате в размере 4085 руб. Указанная сумма НДС по уточненной налоговой декларации ФИО1 оплачена. ФИО1 в инспекцию представлены уточненные налоговые декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ 1ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой налога к доплате в размере 1590980 руб. Учитывая представленные ФИО1 уточненные налоговые декларации по НДС с суммами налога, подлежащими к доплате в бюджет, у ФИО1 возникла обязанность уплатить в бюджет сумму НДС в размере 1590980 руб. Согласно данных карточки «Расчеты с бюджетом» по НДС, ФИО1 уплачен (взыскан) налог в сумме 11410,91 руб. Сумма неуплаченного налога составляет 1579569,09 руб. (1590980 руб.-11410,91 руб.). За неуплату (несвоевременную уплату) НДС, в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены суммы пени в размере 99444 руб. Кроме того, ФИО1 в соответствии с положениями п.п.1,2 п.1 ст.430 НК РФ являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере. Согласно данных карточек «Расчеты с бюджетом» за период деятельности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в качестве индивидуального предпринимателя у ФИО1 образовалась задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд РФ на общую сумму 5849,97 руб., на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на общую сумму 0,11 руб. За неуплату (несовременную уплату) страховых взносов в соответствии с положениями ст.75 НК РФ начислены суммы пени в размере 80,16 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 163421 руб., ДД.ММ.ГГГГ.- 92398,09 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 367887 руб., за ДД.ММ.ГГГГ 442589 руб., за ДД.ММ.ГГГГ- 513274 руб., пени по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99444 руб., пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,16 руб. (л.д.4-10).

Административный истец Межрайонная ИФНС России №10 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании суммы налога и пени, мотивировав тем, что ФИО1 зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, с основным видом деятельности «Оптовая торговля водопроводными и отопительным оборудованием». Заявление о переходе на специальные налоговые режимы, уведомление на освобождение от исполнения обязанности налогоплательщика налога на добавленную стоимость (НДС) в соответствии со ст.145 НК РФ ФИО1 не подавалось. В период осуществления предпринимательской деятельности ФИО1 в инспекцию представлена налоговая декларация по НДС за ДД.ММ.ГГГГ согласно которой сумма НДС, подлежащая оплате составила 114 руб. (по сроку ДД.ММ.ГГГГ-38 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ- 38 руб., по сроку ДД.ММ.ГГГГ- 38 руб.). В установленный законодательством срок недоимка по налогу на добавленную стоимость по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщиком не уплачена в полном объеме. ФИО1 в инспекцию представлены уточненные налоговые (уточненные) декларации по НДС за ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой налога к доплате в размере 1590980 руб. В установленные законодательством срок недоимка по налогу на добавленную стоимость, отраженная налогоплательщиков в представленных налоговых декларациях не уплачена, в связи с чем, начислены пени в размере 10054,83 руб. Просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в размере 38 руб., пени по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10054,83руб.(л.д.88-93).

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела соединены в одно производство (л.д.85).

В судебное заседание представитель административного истца (л.д.64) исковые требования поддержала в полном объеме по основаниям, изложенным в административных исковых заявлениях. Дополнительно суду пояснила, что сумма задолженности образовалась на основании деклараций, представленных самой ФИО1, поскольку в установленный законодательством срок задолженность не была погашена, были начислены пени по уплате налогов. 

В судебном заседании представитель административного ответчика (л.д.63) исковые требования не признала в полном объеме. Дополнительно суду пояснила, что с суммой задолженности она не согласна, поскольку ФИО1 могла неверно указать суммы в декларации.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела уведомлена, надлежащим образом (л.д.82,84,152-153), в связи с чем, суд полагает рассмотреть дело в его отсутствие.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы дела, оценив доказательства в их совокупности, полагает заявленные требования подлежащими удовлетворению, по следующим основаниям.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны: 1) уплачивать законно установленные налоги; 4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из ЕГРИП (л.д.14,96).

Из декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговая база составляет 1964564 руб., сумма НДС - 353622 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 189458 руб. (л.д.15-19). 

Из декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговая база составляет 1197669 руб., сумма НДС - 215580 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 111264 руб. (л.д.20-25). 

Из декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговая база составляет 2298411 руб., сумма НДС- 413714 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 41124 руб. (л.д.26-30). 

Из декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговая база составляет 2539539руб., сумма НДС - 457117 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 13038 руб. (л.д.31-36). 

Из декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что налоговая база составляет 3130268 руб., сумма НДС - 563448 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 49727 руб. (л.д.37-42). 

Из декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что начислено по расчету НП 38 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 38 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, 38 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.97-99). 

Из уточненной декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 513721 руб., сумма недоимки по разделу 1 по последнему сроку уплаты и до начислено ГНИ составляет -1592832 руб., сумма недоимки для расчета штрафа -516923 руб., сумма недоимки на дату представления уточненного расчета составляет -1589744 руб., налоговая база 313268 руб., сумма НДС 563448 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 49727 руб. (л.д.100-104). 

Из уточненной декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 444079 руб., сумма недоимки по разделу 1 по последнему сроку уплаты+ до начислено ГНИ составляет -1081649 руб., сумма недоимки для расчета штрафа -444079 руб., сумма недоимки на дату представления уточненного расчета составляет -1589668 руб., штраф 88517,80 руб., налоговая база 2539539 руб., сумма НДС 457117 руб.. общая сумма налога, подлежащая вычету 13038 руб. (л.д.105-110).

Из уточненной декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 743 руб., сумма недоимки по разделу 1 по последнему сроку уплаты+ до начислено ГНИ составляет 757 руб., налоговая база 1964564 руб., сумма НДС 353622 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 352879 руб. (л.д.111-115).

Из уточненной декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 507 руб., сумма недоимки по разделу 1 по последнему сроку уплаты+ до начислено ГНИ составляет 250 руб., налоговая база 1197669 руб., сумма НДС 215580 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 215073 руб. (л.д.116-120).

Из уточненной декларации ФИО2 по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ от ДД.ММ.ГГГГ следует, что сумма налога подлежащая уплате в бюджет составляет 372590 руб., сумма недоимки по разделу 1 по последнему сроку уплаты+ до начислено ГНИ составляет -664720 руб., сумма недоимки для расчета штрафа -398740 руб., сумма недоимки на дату представления уточненного расчета -1589668 руб., штраф 73577,40 руб., налоговая база 2298411 руб., сумма НДС 413714 руб., общая сумма налога, подлежащая вычету 41124 руб. (л.д.121-126).

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки, пени по НДС на товары (работы услуги), страховых взносов в размере 1695280,36 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.43-49).

Налоговым органом налогоплательщику ДД.ММ.ГГГГ было направлено требование № об уплате недоимки, пени по НДС на товары (работы услуги), страховых взносов в размере 1705416,91 руб. по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, с указанием срока погашения до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.127-132).

Налоги по требованию налогового органа ответчиком не уплачены, что послужило основанием для обращения в суд.

Определением мирового судьи судебного участка №153 в г. Минусинске и Минусинском районе судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ по делу о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу, пени и государственной пошлины отменен (л.д.94).

Апелляционным определением Минусинского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС №10 по Красноярскому краю недоимки по налогу и пени отменен (л.д.11-12).

ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка: 

<

адрес> зарегистрирована по адресу: 

<

адрес> (л.д.13,57,95).

ДД.ММ.ГГГГ Арбитражным судом Красноярского края принято к производству заявление ФИО1 о признании ее несостоятельной (банкротом) (л.д.70-73,142-143,148-149).

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. Обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора налогоплательщиком, плательщиком сбора и (или) участником консолидированной группы налогоплательщиков в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. 

В соответствии со ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

В соответствии со ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Требование об уплате налога по результатам налоговой проверки должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) в течение 20 дней с даты вступления в силу соответствующего решения.

Доводы представителя административного ответчика о несогласии с суммой задолженности являются несостоятельными, поскольку сумма задолженности рассчитана исходя из представленных ФИО1 деклараций, уточненных деклараций, которые у суда сомнений не вызывают, кроме того указанные доводы не конкретизированы, какие либо расчеты в их обоснование не представлены, конкретные суммы стороной ответчика, в подтверждение своей позиции, не указаны.

Таким образом, судом установлено, и в судебном заседании не оспаривалось, что ответчик в установленный законом срок не уплатил НДС, в связи с чем, начислены пени по налогу на добавленную стоимость, которые также ответчиком не оплачены, кроме того не оплачена задолженность по страховым взносам. 

Доказательств, свидетельствующих об исполнении предусмотренной законом обязанности и уплате налога, страховых взносов, ответчиком суду не представлено, у суда нет оснований, не доверять вышеприведенным документам, в связи с чем, суд полагает необходимым удовлетворить исковые требования.

Согласно ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Таким образом, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 16645,93руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 163421 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 92398,09 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 367887 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 442589 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 513274 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства задолженность по налогу на добавленную стоимость за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 38 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства пени по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99444 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства пени по налогу на добавленную стоимость за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 10054,83 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход государства пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 80,16 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 16645,93 руб.

Решение может быть обжаловано в Красноярский краевой суд через Минусинский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий:

Полный текст решения изготовлен ДД.ММ.ГГГГ