УИД: 39RS0001-01-2025-006748-20 Дело № 2а-5845/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 ноября 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе судьи Таранова А.В., при секретаре Шавенковой Е.Ю., с участием:

представителя административного ответчика – адвоката Браканова В.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит суд взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 147 804 руб., а именно:

- земельный налог с физических лиц за 2023 год (ОКТМО - 27701000) – 2 639 рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27507000) – 24 рубля; 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 145 141 рублей.

В обоснование иска административный истец указывает, что согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находятся земельные участки: 

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Также на ФИО1 зарегистрированы объекты недвижимого имущества:

Дата регистрации

Дата снятия с

регистрации

Размер доли в праве

Кадастровый номер

Площадь объекта

Вид собственности

Адрес объекта по КЛАДРу

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ с расчетом налогов:

- земельный налог с физических лиц за 2023 год (ОКТМО - 27701000) – 2 639 рублей;

- земельный налог с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27507000) – 24 рубля; 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 145 141 рублей.

В установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены. 

В связи с внедрением института ЕНС, налоговым органом ранее было выставлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, и направлено налогоплательщику. В связи с тем, что сальдо ЕНС на 02.12.2024 года не перестало иметь отрицательное значение, требование об уплате налогов не выставлялось.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился. О дне и времени судебного заседания истец извещен надлежаще. Налоговый орган просил о рассмотрении дела в отсутствие его представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился. Извещен надлежаще.

Представитель административного ответчика ФИО2 представил в суд квитанцию о полном погашении требуемой налоговым органом суммы, и просил в иске отказать.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности ФИО1 находятся земельные участки: 

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

№

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пунктом 1 ст. 389 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог.

Пунктом 4 ст. 391 НК РФ установлено, что налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии со ст. 400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж; машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 137901080 от 24.08.2024 с расчетом налогов:

- земельный налог с физических лиц за 2023 год (ОКТМО - 27701000) – 2 639 рублей;- земельный налог с физических лиц за 2023 год (ОКТМО 27507000) – 24 рубля; 

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 145 141 рублей.

В установленные сроки налоги в полном объеме не оплачены. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (статья 69 Налогового кодекса РФ).

Согласно положениям статьи 70 НК РФ (в актуальной редакции), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В порядке п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения обязанности об уплате задолженности), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В связи с внедрением института ЕНС, налоговым органом ранее было выставлено требование об уплате задолженности № 308840 от 10.10.2023, и направлено налогоплательщику. В связи с тем, что сальдо ЕНС на 02.12.2024 года не перестало иметь отрицательное значение, требование об уплате налогов не выставлялось.

По спорной задолженности налоговый орган обратился к мировому судье 6-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда с заявлением о вынесении судебного приказа, и судебный приказ № 2-а-361/2025 был вынесен 17.02.2025, определением мирового судьи от 25.03.2025 года судебный приказ был отменен. Настоящий иск подан в суд 29.08.2025 года. Срок для обращения за взысканием спорной задолженности соблюден.

07.11.2025 года налогоплательщик ФИО1 совершил налоговый платеж на общую сумму 147 804 руб., представив в суд чек об операции Сбербанк Онлайн, чек-ордер и подтверждение платежа, тем самым погасив спорную задолженность. 

С учетом таких обстоятельств, суд, отказывая в удовлетворении иска налоговому органу, исходит из того, что при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа (страхового взноса) за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговый орган не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке статьи 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту.

Применение налоговым органом положений статьи 11.3 и пункта 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа.

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров.

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета будет противоречить задачам административного судопроизводства и создавать правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам.

Поскольку административным ответчиком осуществлен платеж по уплате спорной суммы иска, то суд приходит к выводу о том, что спорная задолженность по пени у административного ответчика отсутствует, в связи с чем, в удовлетворении административного иска налоговому органу надлежит отказать.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

В административном иске УФНС России по Калининградской области к ФИО1 ичу, ИНН №, отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд, через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 4 декабря 2025 года

Судья А.В. Таранов