Административное дело №2а-1478/2024

УИД- 09RS0001-01-2024-000962-70

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2024 года город Черкесск 

Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Хубиевой Р.У., при секретаре судебного заседания Канаматовой Д.Х., рассмотрев в отсутствие сторон в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать в его пользу с административного ответчика задолженность по налогам на общую сумму 106958,73 руб., в том числе: за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов,- налог в размере 38 443 руб., пеня в размере 4811,14 руб.; за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 54 159 руб., пеня в размере 7172,89 руб.; за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 2024,1 руб., пеня в размере 348,6 руб. В обоснование требований указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, который обязан уплачивать установленные налоги, сборы, пени и штрафы, является собственником транспортных средств и квартиры. В связи с неуплатой налогов налоговым органом в адрес административного ответчика были отправлены налоговые уведомления и требования об уплате налога, сбора, страховых взносов и штрафов. Однако до настоящего времени задолженность в добровольном порядке ФИО1 не уплачена. Судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности по уплате обязательных платежей и санкций отменен. Указанное послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным иском.

Надлежаще извещенные и дате, времени и месте рассмотрения дела, представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о причинах неявки суд не уведомили. Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле о взыскании обязательных платежей и санкций, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной. Учитывая изложенное, суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Изучив в судебном заседании материалы дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со статьёй 57 Конституции РФ, пункта 1 статьи 3 и пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно пункту 5 статьи 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В силу пункта 1 статьи 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.

В соответствии со статьёй 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога. Обязанность по уплате налога считается исполненной налогоплательщиком - физическим лицом со дня внесения в банк, кассу местной администрации либо в организацию федеральной почтовой связи наличных денежных средств для их перечисления в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога. 

Согласно статье 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки. Конкретный порядок уплаты налога устанавливается применительно к каждому налогу. Налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Данные правила применяются также в отношении порядка уплаты сборов, пеней и штрафов. 

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ недоимкой признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная в установленный 

законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии со статьёй 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога, представляющее собой письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику независимо от привлечения его к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Согласно статье 75 НК РФ в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние сроки по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пеню. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. Принудительное взыскание пеней с физических лиц производится в судебном порядке.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно статье 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В силу требований статьей 390,391 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 394 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 393 НК РФ).

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. В силу статьи 401 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (статья 403 НК РФ). Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ). Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Как усматривается из материалов дела, на налоговом учёте в Управлении ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, ИНН №, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка а. Кызыл-

<

адрес>, адрес регистрации и постоянного места жительства: 369004, КЧР, 

<

адрес>.

Согласно полученным налоговым органом сведениям, за ФИО1 зарегистрированы следующие объекты налогообложения: земельный участок с кадастровым номером 09:04:0101107:282, площадью 278 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, магазин № (дата регистрации права 20.03.2015 г., дата утраты права 03.06.2022 г.); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 4395 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пер. Строителей, 3 (дата регистрации права 10.11.2017 г., дата утраты права 10.12.2020 г.); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 13 018 кв.м, расположенный по адресу: КЧР, 

<

адрес> (дата регистрации права 11.01.2018 г., дата утраты права 02.06.2022 г.); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 3 939 кв.м, расположенный по адресу: 

<

...> (дата регистрации права 10.12.2020 г., дата утраты права 09.06.2022 г.); земельный участок с кадастровым номером №, площадью 457 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пер. Строителей, 3 Б (дата регистрации права 10.12.2020 г., дата утраты права 21.12.2020 г.); иные строения, помещения и сооружения по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Ленина, 21/1; магазин № с кадастровым номером №, площадью 165,4 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес> (дата регистрации права 20.03.2015 г., дата утраты права 03.06.2022 г.); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 137,1 кв.м, расположенные по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Ленина, 21 (дата регистрации права 27.06.2011 г., дата утраты права 02.06.2022 г.); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 51,3 кв.м, расположенные по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Ленина, 21 (дата регистрации права 27.06.2011 г., дата утраты права 02.06.2022 г.); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером № площадью 187,9 кв.м, расположенные по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Ленина, 21 (дата регистрации права 27.06.2011 г., дата утраты права 02.06.2022 г.); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 232,4 кв.м, расположенные по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Ленина, 9 А (дата регистрации права 05.09.2011 г.); иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №, площадью 90,1 кв.м, расположенные по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Ленина, 21 (дата регистрации права 22.05.2003 г.); подвал с кадастровым номером №, площадью 62,2 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пр-кт Ленина, 21 (дата регистрации права 24.02.2007 г., дата утраты права 02.06.2022 г.); производственный цех со складскими помещениями с кадастровым номером №, площадью 283,8 кв.м, расположенный по адресу: 

<

адрес>, пер. Строителей, 3 (дата регистрации права 10.11.2017 г., дата утраты права 09.06.2022 г.); жилой дом с кадастровым номером №, площадью 44,7 кв.м, расположенный по адресу: КЧР, 

<

адрес> (дата регистрации права 06.12.2017 г., дата утраты права 02.06.2022 г.).

В соответствии с представленным административным истцом расчетом задолженность за 2020 год по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, составляет 38 443 руб. (налог), пеня - 4811,14 руб.; за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог - 54 159 руб., пеня - 7172,89 руб.; за 2020 год по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, 2024,1 руб. (налог), пеня - 348,6 руб.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговом органом (пункт 4 статьи 397 НК РФ).

Налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 56046140 от 01.09.2021 года о необходимости уплаты земельного налога в сумме 54159,00 руб., налога на имущество физических лиц в размере 38443,00 руб. Также в адрес ФИО1 направлены требования №10876 от 14.05.2021 года, № 40961 от 10.08.2021 года, №12959 от 29.10.2021 года, № 21289 от 15.12.2021 года, в которых сообщалось о наличии у неё задолженности по оплате обязательных платежей и санкций в бюджет, а также предлагалось в срок, указанный в требованиях (соответственно до 30.06.2021 года, 28.09.2021 года, 15.12.2021 года, 01.02.2022 года) погасить суммы задолженности. Указанные требования выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок и направлены через личный кабинет налогоплательщика.

В силу пункта 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Вышеприведенные требования (содержатся также в материалах истребованного у мирового судьи административного дела №2а-286/2022 по заявлению УФНС России по КЧР о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, которые обозревались в судебном заседании) выставлены налогоплательщику в установленный налоговым законодательством срок, процедура уведомления о заявленных требованиях соблюдена, поскольку они направлены налоговым органом налогоплательщику в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, пользователем которого он является, что в силу пункта 2 статьи 11.2 НК РФ освобождает налоговый орган от обязанности по направлению этих документов на бумажном носителе. В добровольном порядке требования в установленный в нем срок налогоплательщиком не было исполнено.

Из установленных судом обстоятельств дела следует, что административный ответчик является налогоплательщиком, при этом обязанность по уплате налогов в полном объеме и в установленный законом срок административным ответчиком не исполнена, что явилось основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.

Положениями части 1 статьи 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Из материалов дела следует, что определением мирового судьи судебного участка № 2 судебного района г.Черкесска КЧР от 28.08.2023 года судебный приказ №2а-286/2022 от 18.02.2022 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и сборам был отменен. С настоящим административным иском налоговый орган обратился в суд 27.02.2024 года, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку в ходе рассмотрения дела суд установил, что расчет задолженности по уплате налогов соответствует требованиям налогового законодательства, порядок обращения в суд, процедура уведомления налогоплательщика о необходимости погасить задолженность соблюдены, однако обязательства по уплате обязательных платежей и санкций административным ответчиком не исполнены в полном объеме, суд приходит к выводу о законности предъявленных налоговым органом к ФИО1 требований.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Между тем, в нарушение требований статьи 62 КАС РФ административным ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась.

Налоговым органом представлены письменные доказательства, свидетельствующие о том, что, исходя из положений статьи 48 НК РФ, у налогового органа не утрачена возможность принудительного взыскания с административного ответчика ФИО1 задолженности, и о принятии контролирующим органом всех предусмотренных законом мер для взыскания задолженности за спорные периоды, поскольку бремя доказывания указанных обстоятельств на основании статьи 62 КАС РФ возложено на административный орган.

В целях всестороннего и объективного рассмотрения спора по существу (в том числе, в целях проверки доводов административного ответчика о двойном взыскании налоговым органом недоимки по налогам и сборам) судом были истребованы из Черкесского городского отделения судебных приставов материалы исполнительного производства в отношении ФИО1 № 7634/24/98009-ИП от 12.02.2024 года, из УФНС России по КЧР материалы по делу №43 от 09.02.2024 года, требование об уплате задолженности №194 от 16.05.2023 года, решение №1296 от 14.09.2023 года о взыскании с ФИО1 1122323,36 руб. Между тем, при сравнении данных, отраженных в расчете сумм, включенных в требования по настоящему спору, и в истребованных документах, установлено отличие. В рассматриваемом споре административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность физического лица по налогу на имущество и по налогу на землю, а по решениям налогового органа осуществляется взыскание с ФИО1, как с индивидуального предпринимателя, в порядке ст.47 НК РФ. Следовательно, доводы административного ответчика о двойном взыскании налоговым органом пени несостоятельные.

Кроме того, из информации, предоставленной налоговым органом по запросу суда 01.04.2024 года, следует, что по состоянию на 29.03.2024 года по ЕНС (единому налоговому счету) ФИО1 имеет отрицательное сальдо в сумме – 1349879,34 руб.

При установленных обстоятельствах суд признает административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций обоснованными и подлежащими удовлетворению по вышеизложенным правовым и фактическим основаниям. 

В соответствии с частью 1 статьи 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ налоговый орган освобожден от уплаты государственной пошлины. 

В силу требований статьи 333.19 НК РФ размер государственной пошлины при цене иска 106958,73 руб. составляет 3339,17 руб.

Поскольку административным истцом при подаче иска государственная пошлина не уплачивалась, исковые требования удовлетворены судом, то в соответствии со статьями 103, 114 КАС РФ, подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования города Черкесска Карачаево-Черкесской Республики в размере 3339,17 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд 

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить.

Взыскать в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике (ИНН 

<

***>) с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки а.Кызыл-

<

адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 369004, КЧР, 

<

адрес>, ИНН №, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 106958,73 руб., в том числе: по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (период образования задолженности 2020 год), налог – 38 443 руб., пеня – 4811,14 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов (период образования задолженности 2020 год), налог – 54159 руб., пеня – 7172,89 руб.; по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских (период образования задолженности 2020 год), налог – 2024,1 руб., пеня – 348,6 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки а.Кызыл-

<

адрес>, зарегистрированной и проживающей по адресу: 369004, КЧР, 

<

адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования 

<

адрес> государственную пошлину в размере 3339,17 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики.

Судья Черкесского городского суда КЧР Р.У. Хубиева

Мотивированное решение составлено 29 мая 2024 года.