гр. дело № 2а-868/2025 

УИД: 44RS0002-01-2024-004948-85

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

19 февраля 2025 года г. Кострома

Ленинский районный суд г. Костромы в составе:

председательствующего судьи Гавриловой И.А., 

при секретаре Тощаковой А.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления ФНС по Костромской области к Красной Е. Е. о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС по Костромской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к Красной Е.Е. о взыскании задолженности на налогам и пени в сумме 95 417, 14 руб. Согласно ст. 57 Конституции РФ установлена обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы. ФИО1 является плательщиком установленных законом налогов и сборов, за несвоевременную уплату которых в силу п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ подлежат начислению пени. Со ссылкой на нормы ст.ст. 31, 48 НК РФ, Управление ФНС по Костромской области просит взыскать с ответчика задолженность в общей сумме 95 417, 14 руб., из которой сумма задолженности по страховым взносам за период 2023 в совокупном фиксированном размере - 45 842,00 руб., пени – 3 740,70 руб., сумма задолженности по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за период 2022 – 29 940, 04 руб., пени – 6 142, 20 руб., сумма задолженности по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за период 2022 – 8 092, 10 руб., пени – 1 660,10 руб. 

В судебное заседание представитель административного истца Управления ФНС по Костромской области не явился, извещен надлежащим образом. 

Административный ответчик ФИО1 также в судебное заседание не явилась, извещена судом надлежащим образом по адресу регистрации, причины не явки в судебное заседание не сообщила, возражений относительно заявленных требований не предоставила. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ суд рассмотрел дело отсутствие участников процесса. 

Исследовав материалы дела, материалы дела о вынесении судебного приказа № 2а-2265/2024, суд приходит к следующему выводу. 

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Как указано в п.1 ст.69 Налогового кодекса РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ч. 4).

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (ч. 4). 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании, предусмотренный пунктами 3 и 4 настоящей статьи, может быть восстановлен судом. К заявлению о взыскании может прилагаться ходатайство налогового органа о принятии мер предварительной защиты (ч. 5).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно статье 72 НК РФ способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1). 

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (п. 4).

Пени не начисляются на сумму недоимки: 1) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 6 статьи 105.3 настоящего Кодекса самостоятельной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков), - со дня возникновения недоимки до установленного срока уплаты налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) за соответствующий налоговый период; 2) возникшей в результате произведенной налогоплательщиком в соответствии с пунктом 12 статьи 105.18 настоящего Кодекса обратной корректировки налоговой базы и суммы налога (убытков); 3) образовавшейся у налогоплательщика в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления и уплаты налога или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга; 4) в отношении которой принято решение о предоставлении отсрочки, рассрочки, - со дня, следующего за днем принятия указанного решения. В случае невступления решения о предоставлении отсрочки, рассрочки в силу в соответствии с пунктом 10 статьи 64 настоящего Кодекса начисление пеней возобновляется со дня, следующего за днем принятия решения о предоставлении отсрочки, рассрочки (п. 7).

Положение, предусмотренное пунктом 7 настоящей статьи, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом) (п. 8).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (п. 9).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах, в том числе неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

С 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом того, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) (пункт 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Пунктом 1 постановления Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 постановление Правительства Российской Федерации от 29 марта 2023 года N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" определено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на шесть месяцев.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела и установлено в судебном заседании, на налоговом учете в Управлении ФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ответчик. 

ФИО1 состояла на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с 28.05.2020 по 23.05.2024. 

В период осуществления предпринимательской деятельности административный ответчик являлся плательщиком страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; 

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года; в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года; 

начиная с 2023 года уплачивают:

1) в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года. 

Страховые взносы своевременно и в полном объеме налогоплательщиком уплачены не были.

Налогоплательщику начислены страховые взносы: 

за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 34 445, 00 руб. Задолженность оплачена частично и составляет 29 940, 04 руб.; 

за 2022 на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766, 00 руб. Задолженность оплачена частично и составляет 8 092,10 руб.;

за 2023 по страховым взносам в совокупном фиксированном размере 45 842, 00 руб. 

По данным налогового учета за налогоплательщиком числится задолженность по пеням в размере 11 543, 00 руб. 

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налогов и взносов образовалась задолженность, на которую начислены пени, размер задолженности и пени отражен в требовании об уплате образовавшейся задолженности № от 08 июля 2023 со сроком исполнения до 28 августа 2023. 

До настоящего времени уплата задолженности по взносам и пени в бюджет не поступала. 

В связи с неисполнением обязанности налогоплательщиком в добровольном порядке по уплате взносов и пени по страховым взносам, Управление ФНС России по Костромской области 04 июля 2024 обратилось к мировому судье судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности.

12 июля 2024 мировым судей судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы вынесен судебный приказ № взыскании с Красной Е.Е. задолженности по взносам и пени в сумме 95 417, 14 руб.

02 августа 2024 и.о. мирового судьи судебного участка № 11 Ленинского судебного района г. Костромы мировым судьей судебного участка № 9 Ленинского судебного района г. Костромы вынесено определение об отмене судебного приказа № от 12 июля 2024 в связи с возражением административного ответчика Красной Е.Е. 

Неуплата Красной Е.Е. взносов и пени по налогам и взносам послужила основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

В дело административным истцом представлены детальные расчеты задолженности по взносам и пени. 

Расчет проверен судом и признан правильным. Возражений относительно представленного административным истцом расчета начисленных сумм административным ответчиком не заявлено. 

Документов, подтверждающих оплату заявленной ко взысканию задолженности Красной Е.Е. суду не представлено. 

Таким образом, с Красной Е.Е. подлежит взысканию задолженность по взносам и пени в общей сумме 95 417, 14 рублей. 

Срок обращения с данным требованием налоговым органом соблюден. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между ст. 114 КАС РФ и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

На основании изложенного, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000, 00 руб. в доход бюджета муниципального образования г/о г. Кострома.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Управления ФНС по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с Красной Е. Е., dd/mm/yy года рождения, уроженки ... (ИНН №) в пользу Управления ФНС по Костромской области задолженность по страховым взносам и пени за несвоевременную уплату страховых взносов в общей сумме 95 417, 14 (девяносто пять тысяч четыреста семнадцать рублей 14 копеек) рублей. 

Взыскать с Красной Е. Е., dd/mm/yy года рождения, уроженки г. Костромы (ИНН №) в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома государственную пошлину в размере 4 000, 00 рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Ленинский районный суд г. Костромы в течение одного месяца после его принятия в окончательной форме.

Судья И.А. Гаврилова 

Мотивированное решение изготовлено 24 февраля 2025 года