<

данные изъяты>

УИД RS0016-01-2024-001026-30

№ 2а-134/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

с.Омутинское «06» февраля 2025 года

Омутинский районный суд Тюменской области в составе:

председательствующего судьи: Баевой Н.Ю.,

при секретаре судебного заседания: Ванаг А.Я.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-134/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, мотивируя свои требования тем, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ. В соответствии с п.1 ст.23, п.1 ст.44. п.1 ст.45 НК РФ уплачивать законно установленные налоги самостоятельно, в определенный срок - обязанность налогоплательщика, которая прекращается или изменяется только при наличии установленных налоговым законодательством оснований. Согласно сведениям, полученным из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Тюменской области на имя ФИО1 в Едином государственном реестре прав на недвижимое имущество и сделок с ним внесена запись о государственной регистрации права на объекты недвижимости: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.03.2016 года, дата снятия с регистрации 22.02.2017 года; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.03.2016 года, дата снятия с регистрации 22.02.2017 года. 

В силу ст.ст.388, 400 НК РФ налогоплательщику исчислен: земельный налог за 2016 год в размере 181 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 28 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 9 рублей 00 копеек. 

ФИО1 направлено налоговое уведомление: № 357447 от 02.07.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года, налоговое уведомление № 8700700 от 01.09.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года. 

В установленный законодательством срок обязательные платежи налогоплательщик не уплатил, в связи с чем, в порядке ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ начислены пени: по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.07.2018 года в размере 10 рублей 31 копейки, за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 года в размере 1 рубля 60 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 17.07.2018 года в размере 0 рублей 41 копеек, за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 года в размере 0 рублей 52 копеек. 

Выявив задолженность по налогам на основании ст.69, 70 НК РФ ФИО1 направлено требование №8498 от 18.07.2018 года со сроком уплаты до 05.09.2018 года, № 11556 от 27.10.2021 года со сроком уплаты до 29.11.2021 года. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Определением от 24.10.2022 года мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области отказано в принятии заявления о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки с должника. 

На основании изложенного, просит суд восстановить срок на подачу административного иска, взыскать с ФИО1 недоимку в размере 269 рублей 84 копеек, в том числе: земельный налог за 2016 год в размере 181 рубля 00 копеек; земельный налог за 2017 год в размере 28 рублей 00 копеек; пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.07.2018 года в размере 10 рублей 31 копейки, пени по земельному налогу за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 года в размере 1 рубля 60 копеек, налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей 00 копеек, налог на имущество физических лиц за 2017 год в размере 9 рублей 00 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 17.07.2018 года в размере 0 рублей 41 копейки, за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 года в размере 0 рублей 52 копейки. 

Представитель административного истца – Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области в судебное заседание не явился. О дате, месте и времени судебного заседания извещен надлежащим образом (л.д.58), в исковом заявлении начальник Межрайонной ИФНС России № 14 по Тюменской области ФИО2 просила о рассмотрении дела в их отсутствие. (л.д. 7).

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О месте, дате и времени судебного заседания извещен судебной повесткой в соответствии с ч.1 ст.96 КАС РФ по имеющимся в деле адресам, а именно по месту регистрации: 

<

адрес>, а также по месту фактического проживания по адресу: 

<

адрес>, которые направлены заказной почтой и возвращены с отметкой «Истек срок хранения» (л.д.59,60).

Доставка регистрируемых почтовых отправлений разряда "Судебное" установлен Порядком приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, который утвержден Приказом АО «Почта России» от 16.08.2024 № 249-п. Согласно пунктам 10.2 данного Порядка регистрируемое почтовое отправление (РПО) разряда "Судебное" хранятся в объектах почтовой связи места назначения в течение 7 календарных дней. Срок хранения возвращенных РПО разряда "Судебное" в ОПС места вручения отправителю составляет 7 календарных дней. Как следует из п. 10.8 Порядка, по истечении установленного срока хранения почтовые отправления возвращаются по обратному адресу отправителя, указанному на РПО, если иное не предусмотрено договором.

Согласно информации МО МВД РФ «Омутинский», ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения зарегистрирован по адресу: 

<

адрес> (л.д.43).

Согласно информации администрации Шипаковского сельского поселения, ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ рождения фактически проживает адресу: 

<

адрес>. (л.д.44)

Согласно рапорта УУМ ОП № МО МВД России «Омутинский» ФИО4, ФИО1 25.08.1987года рождения, по месту регистрации по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес> не проживает, фактически проживает адресу: 

<

адрес>. (л.д.57).

Доказательств, подтверждающих, что органом почтовой связи был нарушен Порядок приема и вручения внутренних регистрируемых почтовых отправлений, утвержденный Приказом АО «Почта России» от 16.08.2024 № 249-п, материалы дела не содержат.

Согласно п. 39 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 N 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Таким образом, суд приходит к выводу, что все неблагоприятные последствия за несвоевременное получение корреспонденции, направленной по месту жительства административного ответчика ФИО1 должен нести непосредственно сам ответчик, поскольку не доказано, что им совершены все необходимые действия по получению данной почтовой корреспонденции.

Поэтому, в соответствии с требованиями ст.101 КАС РФ, суд считает, что административный ответчик ФИО1 о месте, дате и времени судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Руководствуясь положениями части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд считает, что неявка в судебное заседание лиц, участвующих в деле не является препятствием к рассмотрению административного дела.

Исследовав материалы административного дела и оценив их в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующему.

Как следует из представленных материалов дела и установлено судом, поскольку у ФИО1 имеется в собственности недвижимое имущество: земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.03.2016 года, дата снятия с регистрации 22.02.2017 года; жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права 18.03.2016 года, дата снятия с регистрации 22.02.2017 года, он является налогоплательщиком по земельному и налогу на имущество физических лиц, в связи с чем, налоговый орган исчислил налогоплательщику ФИО1 земельный налог за 2016 год в размере 181 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 28 рублей 00 копеек; налог на имущество физических лиц за 2016 год в размере 39 рублей 00 копеек, за 2017 год в размере 9 рублей 00 копеек, а также направил налоговые уведомления: № 357447 от 02.07.2017 года со сроком уплаты до 01.12.2017 года, налоговое уведомление № 8700700 от 01.09.2020 года со сроком уплаты до 01.12.2020 года. (л.д. 8-9, 10-11) 

Указанные уведомления были направлены налоговым органом в адрес ФИО1 заказной почтой. 

В связи с неуплатой указанных налогов, налоговый орган в адрес ФИО1 выставил требование об уплате недоимки по налогам и пени №8498 по состоянию на 18.07.2018 года со сроком уплаты до 05.09.2018 года, общая сумма задолженности составляет 232 рубля 52 копейки, в том числе по налогам 220 рублей 00 копеек; № 11556 по состоянию на 27.10.2021 года со сроком уплаты до 29.11.2021 года, общая сумма задолженности составляет 323 рубля 52 копейки, в том числе по налогам 257 рублей 00 копеек. (л.д. 15-16, 17-18)

Требование № 8498 направлено заказным письмом Почтой России, реестры отправки требования в налоговом органе отсутствуют, в связи с уничтожением. (л.д. 20)

Требование № 11556 направлено налогоплательщику через личный кабинет и вручено 17.11.2021 года. (л.д. 21)

В связи с несвоевременной уплатой налога, налогоплательщику ФИО1 начислены в порядке ст. 75 НК РФ пени по земельному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 17.07.2018 года в размере 10 рублей 31 копейки, за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 года в размере 1 рубля 60 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 01.07.2018 по 17.07.2018 года в размере 0 рублей 41 копеек, за 2017 год за период с 02.12.2020 по 26.10.2021 года в размере 0 рублей 52 копеек. (л.д. 22-25)

В соответствии со ст.19 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, на которых в соответствии с названным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п.1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе, жилой дом. 

На основании ст. 403 НК РФ если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Абзацем 2 п. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В силу ст.ст. 69, 70 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. 

Согласно п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу ч.1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов.

На основании ч.2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. 

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. 

В силу абзаца 3 пункта 2 статьи 48 Налогового Кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на момент возникновения права у налогового органа на обращение в суд, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом (абзац 3)

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что ФИО1 являясь собственником недвижимого имущества – земельного участка и жилого дома, являющихся объектами налогообложения, обязан уплачивать законно установленные налоги. Самое раннее требование об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год направлено ФИО1 от 18.07.2018 года со сроком уплаты до 05.09.2018 года (л.д. 15-16). 

Согласно представленных по запросу суда материалов, Межрайонная ИФНС № 14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1 06.10.2022 года. (л.д. 45-50)

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Омутинского судебного района Тюменской области от 24.10.2022 года в принятии заявления о вынесении судебного приказа отказано, поскольку заявление о выдаче судебного приказа направлено с нарушением предусмотренного законом срока, который истек 05 марта 2022 года, поэтому данное требование не является бесспорным. (л.д.49)

Следовательно, налоговый орган допустил нарушение порядка взыскания налогов, пропустив срок обращения в суд за вынесением судебного приказа.

Согласно правовой позиции, изложенной в абзаце втором пункта 48 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" если в принятии заявления о вынесении судебного приказа было отказано, взыскатель не лишен возможности обратиться в суд в порядке главы 32 КАС РФ в течение шести месяцев с момента истечения срока исполнения требования об уплате обязательного платежа, санкции в добровольном порядке. В данном случае в административном исковом заявлении указываются сведения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа; к административному исковому заявлению прилагается соответствующее определение мирового судьи (пункт 2 статьи 48 НК РФ, часть 3 статьи 123.4, часть 1 статьи 286, статья 287 Кодекса).

Согласно штампу на почтовом конверте, налоговый орган с настоящим иском обратился в Омутинский районный суд 03.12.2024 года (л.д. 33), в то время как трехлетний срок исполнения самого раннего требования истек 05.09.2021 года, а установленный шестимесячный срок для обращения в суд в порядке главы 32 КАС РФ, истек 05.03.2022 года. 

Таким образом, материалами дела подтверждается, что административный истец обратился в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций с пропуском процессуального срока.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, выраженной в определении от 22.03.2012 г. № 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может.

Административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного иска, вместе с тем, не указана причина пропуска. (л.д. 6)

Исследовав ходатайство, суд приходит к выводу об отказе восстановления пропущенного срока по следующим основаниям. 

Обстоятельства, связанные с соблюдением налоговым органом установленного ст. 48 Налогового кодекса РФ срока на обращение в суд и уважительностью причин в случае его пропуска, являются юридически значимыми при разрешении спора по настоящему делу и, учитывая публичный характер правоотношений, подлежат исследованию судом независимо от того, ссылались ли на них стороны в ходе судебного разбирательства или нет.

Согласно статей 14, 62 Кодекса административного судопроизводства РФ, правосудие по административным делам осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, из чего следует, что бремя доказывания уважительности причины пропуска срока на обращение в суд лежит на административном истце. Административный истец в обоснование своего требования о восстановлении пропущенного срока доводов в административном исковом заявлении никаких не привел, доказательств не представил. Следовательно, основания для удовлетворения административного иска отсутствуют.

В соответствии с ч.5 ст.180 Кодекса административного судопроизводства РФ в случае отказа в удовлетворении административного иска в связи с пропуском срока обращения в суд без уважительной причины и невозможностью восстановить пропущенный срок в предусмотренных настоящим Кодексом случаях в мотивировочной части решения суда может быть указано только на установление судом данных обстоятельств.

На основании выше изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции ФНС № 14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пени, отказать.

Решение может быть обжаловано в Тюменский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Омутинский районный суд. 

Решение изготовлено в совещательной комнате с применением компьютера.

Решение в окончательной форме изготовлено 14 февраля 2025 года.

Судья: подпись Н.Ю.Баева

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>