№ 2а-1240/2023 (УИД 61RS0044-01-2023-001076-13)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 октября 2023 года с. Чалтырь Мясниковского района

Ростовской области

Мясниковский районный суд Ростовской области

в составе судьи Даглдяна М.Г. 

при секретаре Атаманян В.Х.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1, указав, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. На основании ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налогов и страховых взносов, поскольку имел статус ИП с 28.06.2007 года по 24.09.2020 года. Так как налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, а налоги не оплатил, то в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. Так, за НДС за 3 квартал 2015 года (недоимка - 28 296 рублей) начислена пеня 5 624,17 рубля; за НДС за 4 квартал 2015 (недоимка - 29 362 рубля) начислена пеня 13 368,66 рублей; за НДФЛ за 2015 год (недоимка - 15 031 рубля) начислена пеня 29 869,05 рублей; за НДФЛ за 2016 год (недоимка - 1 049 рублей) начислена пеня 902,55 рубля; за ЕНВД за 4 квартал 2015 года (недоимка - 32 769 рублей) начислена пеня 4 326,17 рублей; за ЕНВД за 1 квартал 2016 года (недоимка - 12 136 рублей) начислена пеня 1 841,82 рубль; за ЕНВД за 2 квартал 2016 года (недоимка - 12 136 рублей) начислена пеня 1 798,71 рублей; за страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (недоимка - 1 326,76 рублей) начислена пеня 201,37 рубль; за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (недоимка за 2017 год - 23 400 рублей, за 2018 год - 26 545 рубля, за 2019 год - 29 354 рубля, за 2020 - 14 899,87 рублей) начислена пеня 10 437,33 рублей; за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год (недоимка - 4 590 рубля) начислена пеня 2 405,14 рублей. До настоящего времени задолженность по данным налогам в полном объеме не оплачена, в связи с чем, должнику было направлено требование об уплате налога от 15.10.2021 № 30632 на сумму 70 774,97 рубля. 04.10.2022 года мировым судьей судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области вынесен судебный приказ № 2а-2-2594/2022 о взыскании вышеуказанной недоимки по налогам и пени с налогоплательщика. 31.05.2023 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен. На основании изложенного, Межрайонная ИФНС России № 18 по Ростовской области просила суд:

1. Восстановить пропущенный срок на подачу административного искового заявления.

2. Взыскать с ФИО1 недоимку по:

- налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации: пеня в размере 18 992,83 рубля;

- налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент: пеня в размере 902,55 рубля;

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей: пеня в размере 29 869,05 рублей;

- единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: пеня в размере 7 966,70 рублей;

- страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством: пеня в размере 201,37 рубль;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ: пеня в размере 10 437,33 рублей;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере: пеня в размере 2 405,14 рублей, на общую сумму 81 086 рублей 24 копейки.

В судебное заседание представитель административного истца МИФНС России № 18 по Ростовской области не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в связи с чем, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в суд не явился, о времени и месте слушания дела был извещен, в поступившем письменном отзыве просил суд отказать в удовлетворении административного иска налогового органа, ссылаясь на пропуск последним срока обращения в суд. В связи с изложенным, суд считает возможным рассмотрение дела в порядке ст.150 КАС РФ в отсутствие административного ответчика.

Изучив письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В судебном заседании установлено, что ФИО1, ИНН №, состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области. На основании ст.419 НК РФ ФИО1 являлся плательщиком налогов и страховых взносов, поскольку имел статус ИП с 28.06.2007 года по 24.09.2020 года. Так как налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, а налоги не оплатил, то в соответствии со ст.75 НК РФ ему были начислены пени за неуплату налога в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки. 

Так, за НДС за 3 квартал 2015 года (недоимка - 28 296 рублей) начислена пеня 5 624,17 рубля; за НДС за 4 квартал 2015 (недоимка - 29 362 рубля) начислена пеня 13 368,66 рублей; за НДФЛ за 2015 год (недоимка - 15 031 рубля) начислена пеня 29 869,05 рублей; за НДФЛ за 2016 год (недоимка - 1 049 рублей) начислена пеня 902,55 рубля; за ЕНВД за 4 квартал 2015 года (недоимка - 32 769 рублей) начислена пеня 4 326,17 рублей; за ЕНВД за 1 квартал 2016 года (недоимка - 12 136 рублей) начислена пеня 1 841,82 рубль; за ЕНВД за 2 квартал 2016 года (недоимка - 12 136 рублей) начислена пеня 1 798,71 рублей; за страховые взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности (недоимка - 1 326,76 рублей) начислена пеня 201,37 рубль; за страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере (недоимка за 2017 год - 23 400 рублей, за 2018 год - 26 545 рубля, за 2019 год - 29 354 рубля, за 2020 - 14 899,87 рублей) начислена пеня 10 437,33 рублей; за страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год (недоимка - 4 590 рубля) начислена пеня 2 405,14 рублей. До настоящего времени задолженность по данным пеням в полном объеме не оплачена. 

15.10.2021 года налоговым органом ФИО1 было направлено требование об уплате налога № 30632, со сроком исполнения до 23.11.2021 года.

04.10.2022 года мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области поступило заявление о вынесении судебного приказа. В тот же день 04.10.2022 года мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-2-2594/2022 о взыскании вышеуказанной пени с налогоплательщика. 31.05.2023 года определением мирового судьи судебный приказ был отменен, в связи с возражениями, поступившими от должника.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке... Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 года № 243-ФЗ), заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в редакции Федерального закона от 23.11.2020 года № 374-ФЗ, заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, в той же редакции, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Поскольку требование от 15.10.2021 года № 30632 подлежало исполнению в срок до 23.11.2021 года, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением на выдачу судебного приказа до 23.05.2022 года.

Фактически налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 2 Мясниковского судебного района Ростовской области с заявлением на выдачу судебного приказа о взыскании налогов и пени с налогоплательщика 04.10.2022 года, т.е. с пропуском указанного выше срока.

Статьей 48 НК РФ предусмотрены два срока обращения в суд налогового органа. Первый срок составляет шесть месяцев и начинает течь со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (пункт 2), второй - со дня отмены судебного приказа о взыскании налога и также составляет шесть месяцев (пункт 3). Нарушение каждого из указанных процессуальных сроков влечет отказ в удовлетворении соответствующего иска (заявления).

Согласно правовой позиции Конституционного Суда РФ (Определение от 08.02.2007 года № 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

Обращение налогового органа с заявлением о вынесении судебного приказа подано с нарушением срока, установленного ст.48 НК РФ.

Закон ограничивает срок, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пени и штрафов.

Согласно п.20 Постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 Налогового кодекса Российской Федерации» при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 2 статьи 48 или пункта 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012 года № 479-О-О).

Согласно ч.8 ст.219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного, в том числе по уважительной причине срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Суд отмечает, что режим повышенной готовности в Ростовской области был отменен распоряжением Губернатора от 23.06.2022 года № 174, а заявление на выдачу судебного приказа было подано налоговым органом лишь 04.10.2022 года, что свидетельствует об отсутствии оснований для восстановления пропущенного срока.

Соблюдение или не соблюдение налоговым органом шестимесячного срока обращения в суд в исковом порядке после отмены судебного приказа не имеет правового значения, поскольку ранее налоговым органом уже был пропущен без уважительных причин срок, установленный пунктом 2 названной статьи Кодекса, что и является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, требования налогового органа о взыскании недоимки по пене в общей сумме 81 086,24 рублей суд оставляет без удовлетворения.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Отказать в удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 18 по Ростовской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Мясниковский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Даглдян М.Г.

Решение в окончательной форме изготовлено 8 ноября 2023 года.