Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

19 октября 2020 года г. Конаково

Конаковский городской суд Тверской области в составе:

председательствующего судьи Никитиной Е.А.,

при секретаре Телегиной А.О.,

с надлежащим извещением лиц, участвующих в деле,рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц и пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 39324 руб. 00 коп, пени – 665 руб. 34 коп., обратить на административного ответчика взыскание судебных расходов.

В обоснование иска указано, что в соответствии с п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ ответчиком ФИО1 (ИНН №) в Межрайонную ИФНС России № 9 по Тверской области была представлена налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ). На основании п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная по представленной налоговой декларации, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Вместе с тем отраженный в представленной декларации налог на доходы физических лиц в размере недоимка - 39 324 руб. 00 коп., пени в размере - 665 руб. 34 коп., подлежащий уплате в бюджет в установленный срок уплаты налога, добровольно ответчиком уплачен не был. Налоговая инспекция предложила ФИО1 направленным в адрес налогоплательщика требованием № 93 по состоянию на 17.12.2019 в срок исполнения до 17.01.2020, числящуюся задолженность по налогу на доходы физических лиц погасить. Суммы задолженности по требованию № 93 по состоянию на 17.12.2019 года: недоимка - 39 324 руб. 00 коп., пени - 665 руб. 34 коп. Требования по уплате налога должником не исполнены.

Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области в соответствии со ст. ст. 45, 48 Налогового кодекса РФ, ст.ст. 19, 124, 175, 286 Кодекса об административном судопроизводстве Российской Федерации, статьей 57 Конституции Российской Федерации, а также пунктом 1 статьи 3 НК РФ обращалась за взысканием данной задолженности, направив в мировой суд судебного участка № 29 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ). Мировой суд вынес определение об отмене судебного приказа от 27.02.2020 по делу № 2а-168/2020 в связи с поступившими в адрес суда возражениями должника относительно исполнения судебного приказа. 

На основании вышеизложенного и в соответствии со ст. 48 НК РФ, ст. ст. 124-126, 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная ИФНС России №9 по Тверской области обратилась в суд с вышеуказанными требованиями.

Административный истец Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №9 по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направили, о дне, месте и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. Представитель по доверенности ФИО2 представил дополнительные пояснения, в которых поддерживает исковые требования. Указал, что ФИО1 состоял на учете в Инспекции в качестве индивидуального предпринимателя (снят с учета 11.01.2019) в связи с чем, в соответствии с пунктом 1 статьи 207 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на доходы физических лиц, исчисляемого и уплачиваемого с особенностями, предусмотренными статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации. Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области на основании пунктов 8. 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации начислены суммы авансовых платежей по НДФЛ на 2018 год со сроком уплаты: 15 октября 2018 в размере 39 323 руб. 00 коп.; 15 января 2019 в размере 39 324 руб. 00 коп.; о чем в адрес налогоплательщика было направлено уведомление от 27.08.2018 № 232. Оплата указанных авансовых платежей налогоплательщиком не произведена. В дальнейшем, ФИО1 представлена декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ за 2018 год, согласно которой общая сумма налога, исчисленная к уплате, составляет 167382 руб. 00 копеек. В тоже время, налогоплательщиком в представленной налоговой декларации сумма авансовых платежей не отражена, фактически суммы авансовых платежей налогоплательщиком не оплачены. Затем налогоплательщику произведены уменьшения задолженности по НДФЛ на сумму авансовых платежей в размере 78647 руб. 00 коп. Часть задолженности по НДФЛ в размере 88735 руб. 00 коп. взыскана в рамках административного дела 2а-1103/2020 по иску Инспекции решением Конаковского городского суда Тверской области от 10.06.2020. Часть задолженности (авансовый платеж по сроку 15.10.2018) налогоплательщику оплачен 20.08.2019 г. Таким образом, по сведениям налогового органа, за налогоплательщиком числится не взысканная и неуплаченная в настоящее время задолженность в размере 39924 руб. 00 коп., заявленная Инспекцией к взысканию в рамках настоящего дела. Между тем, Межрайонная ИФНС России № 9 по Тверской области в рамках рассматриваемого административного дела о взыскании задолженности по налогу на доходы физических лиц с ФИО1 уточнила заявленные исковые требования и просит взыскать сумму задолженности по НДФЛ в размере 39324 руб. 00 коп., пени в размере 414 руб. 27 коп., всего в сумме 39 738 руб. 27 копеек.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дне, месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещенный, доказательств, подтверждающих наличие уважительных причин неявки в судебное заседание, не представил, как и доводы своей позиции с доказательствами уплаты начисленного налога. 

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №12 по Тверской области в судебное заседание своего представителя не направили, о дне, месте и времени рассмотрения дела инспекция извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд счел возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы дела, проанализировав представленные доказательства по правилам ст. 84 КАС РФ, суд находит исковые требования подлежащими удовлетворению в связи со следующим. 

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

По правилам ч. 3 ст. 123 Конституции РФ, судопроизводство осуществляется на основе состязательности и равноправия сторон. 

Согласно правилам ч. 1 ст. 62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

В силу ч. 4 ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно ст.57 Конституции РФ, п.1 ч.1 ст.23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 4 ст. 23 Налогового кодекса РФ плательщики налогов и сборов обязаны уплачивать установленные налоги и сборы и нести иные обязанности, установленные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Российской Федерации доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 и пп. 1 п.3 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога. Обязанность по уплате налога прекращается с его уплатой налогоплательщиком. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

Судом установлено и не оспаривается сторонами, что административный ответчик ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 07 июня 2008 года и прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 11 января 2019 года в связи с принятием им соответствующего решения.

Статьями 207, 209 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При этом в силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

В статье 223 Налогового кодекса Российской Федерации дата фактического получения дохода определена как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц - при получении доходов в денежной форме.

Подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что физические лица, получающие доходы, с которых не удержан налог налоговыми агентами, исчисляют и уплачивают налог исходя из сумм таких доходов самостоятельно. При этом согласно пункту 1 статьи 229 и пункту 4 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации такие физические лица обязаны представить в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц, а также обязуется уплатить исчисленную сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Согласно пункту 1 статьи 38 Налогового кодекса Российской Федерации возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения, которым признается реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику.

Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй названного Кодекса и с учетом положений этой статьи.

Согласно нормам главы 45 Гражданского кодекса Российской Федерации собственником денежных средств, находящихся на банковском счёте, открытом в кредитной организации, является владелец счёта. Следовательно, поступающие на расчетный счет денежные средства являются собственностью и, соответственно, доходом владельца счета. В соответствии с пунктом 2 статьи 209 Гражданского кодекса Российской Федерации собственник вправе по своему усмотрению совершать в отношении принадлежащего ему имущества любые действия, не противоречащие закону и иным правовым актам и не нарушающие права и охраняемые законом интересы иных лиц. 

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 75 Налогового кодекса РФ в случае уплаты сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, налогоплательщик должен уплатить пени. Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах для уплаты налога или сбора, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора, процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ. 

Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области на основании пунктов 8 и 9 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации начислены ФИО1 суммы авансовых платежей по НДФЛ на 2018 год со сроком уплаты:

15 октября 2018 в размере 39323 руб. 00 коп.;

15 января 2019 в размере 39324 руб. 00 коп.;

о чем в адрес налогоплательщика было направлено уведомление № 232 от 27 августа 2018 года. 

В соответствии с ч.4 ст.228 НК РФ сумма данного налога уплачивается по месту жительства налогоплательщика последним в срок не позднее 15 июля года, следующего за истёкшим налоговым периодом, то есть, за 2018 год – не позднее 15 июля 2019 г..

Судом установлено, что налоговая декларация за 2018 год представлена представителем ФИО1 в налоговую инспекцию 16.01.2019 года, указав сумму налога, подлежащую уплате в бюджет – 167382 рубля.

20 августа 2019 года административным ответчиком уплачен налог на доходы физических лиц в сумме 39323 рубля, подтверждено документами административного истца.

Решением Конаковского городского суда Тверской области от 10.06.2020 года удовлетворены требования налогового органа и с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 88735 руб. и пени в размере 251 руб. 07 коп. (за период с 16.07.2019 г. по 21.07.2019 г. на сумму 167382 руб., всего в размере 88986 руб. 07 коп.

Межрайонной ИФНС России №9 по Тверской области в связи с неуплатой налогоплательщиком в установленный законодательством срок налога на доходы физических лиц, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ, направлено требование №93 об уплате налога и пени по состоянию на 17 декабря 2019 года с предложением погасить числящуюся задолженность по НДФЛ со сроком уплаты до 15 января 2019 года – 39324 руб. и пени в размере 665 руб. 34 коп., в срок до 17 января 2020 года. 

Указанное требования об уплате налога, пени и штрафа направлены налогоплательщику заказной корреспонденцией, что подтверждается реестрами отправки заказных писем.

Проверив расчет налога на доходы физических лиц исчисленный ко взысканию с ФИО1 в размере 39324 руб., учитывая декларацию о доходах за 2018 год, уплаченный авансовый платеж в размере 39323 руб. и взысканную недоимку по решению суда 88735 руб., суд находит их верно исчисленными. 

Таким образом, суд приходит к выводу о правомерности заявленных административным истцом требований в части взыскании недоимки по НДФЛ в размере 39324 рубля.

С учетом заявления об уточнении исковых требований, налоговым органом уменьшен размер взыскиваемых пеней до 414 руб. 27 коп., начисленные за период с 22 июля 2019 года по 31 июля 2019 года, поскольку пени за период с 16 июля 2019 г. по 21 июля 2019 г. в размере 251 руб. 07 коп. взысканы решением суда от 10 июня 2020 года (дело №2а-1103/2020). 

В установленный законом срок после прекращения своей деятельности, а также в указанный срок в требовании налогового органа административным ответчиком не исполнены, постановленный судебный приказ №2а-168/2020 от 28 января 2020 года отменен определением мирового судьи судебного участка №29 Тверской области от 27.02.2020 года, что и послужило основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

Административным истцом представлены доказательства, подтверждающие наличие законных оснований для начисления административному ответчику страховых взносов, а также факт направления ему требования об уплате страховых взносов. Расчёт задолженности административного ответчика обоснован и документально подтверждён налоговым органом. Порядок и сроки обращения в суд с заявлениями о взыскании обязательных платежей, установленные в ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюдены.

В свою очередь, административным ответчиком каких-либо доказательств, объяснений или возражений по существу исковых требований в суд не представлено.

Таким образом, учитывая вышеизложенное, исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №9 по Тверской области к ФИО1 подлежат удовлетворению, с учетом уменьшенного размера начисленных пеней.

Поскольку истец освобожден от уплаты государственной пошлины, то на основании ст.103 КАС РФ государственная пошлина подлежит взысканию с ответчика. 

В силу положений абз. 28 ст. 50, п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина (по нормативу 100%) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключениями Верховного Суда РФ), подлежит зачислению в бюджеты муниципальных районов.

В пункте 40 постановления от 27 сентября 2016 года Пленум Верховного Суда Российской Федерации разъяснил, что в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец ФНС был освобожден, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета Конаковского района Тверской в размере 700 рублей (подпунктом 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №9 по Тверской области к ФИО1 о взыскании налогов, штрафа, страховых взносов и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации №9 по Тверской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в сумме 39324 руб. 00 коп., пени – 414 руб. 27 коп., всего 39738 (тридцать девять тысяч семьсот тридцать восемь) рублей 27 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет муниципального образования «Конаковский район» государственную пошлину в размере 1392 (одна тысяча триста девяносто два) рубля.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в судебную коллегию по административным делам Тверского областного суда через Конаковский городской суд Тверской области.

Председательствующий Е.А. Никитина 

Решение в окончательной форме изготовлено 25 октября 2020 года

Председательствующий Е.А. Никитина

1версия для печати