Дело № 2а-277/2025

УИД 34RS0016-01-2025-000312-34

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Жирновск 06 июня 2025 года

Жирновский районный суд Волгоградской области 

в составе председательствующего судьи Гущиной И.В., 

при секретаре Аджемян А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась в суд с вышеуказанным административным иском к ответчику, указав, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. По данным, поступившим в инспекцию, налогоплательщик владел следующим объектом: жилым домом, по адресу: 

<

...>. По данным, поступившим в налоговый орган, инспекцией был исчислен налог на имущество за 2023 в размере 827,00 руб. Ответчику направлено налоговое уведомление от 03.08.2024 № 184665138. Оплата налога на имущество за 2023 год не производилась. Также налогоплательщик владел земельным участком, по адресу: 

<

...>. По данным, поступившим в налоговый орган, инспекцией был исчислен земельный налог за 2023 год в размере 210,00 руб. Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 03.08.2024 года № 184665138. Оплата земельного налога за 2023 год не производилась. Сумма пеней, установленных НК РФ, распределенные в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации за период с 04.10.2024 года по 09.01.2025 года на сальдо ЕНС составляет 51 165,15 руб. Административному ответчику в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 22.07.2024 № 7351, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. На момент подачи административного иска отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании с него задолженности по ЕНС в размере 52 202,15 руб. 21.02.2025 года мировым судьей судебного участка № 9 Жирновского судебного района Волгоградской области был вынесен судебный приказ № 2а-9-369/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в размере 52 202,15 руб. В связи с подачей должником возражения мировым судьей судебного участка № 9 Жирновского судебного района Волгоградской области 14.03.2025 было вынесено определение об отмене судебного приказа.

На основании вышеизложенного, просит взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области задолженность в размере 52 202, 15 руб., из которых: налог на имущество и земельный налог в размере 1 037 руб.; сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по единому налоговому счету за период с 04.10.2024 года по 09.01.2025 года в размере 51 165,15 руб.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просит рассмотреть административное дело в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1, надлежаще извещенная о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явилась, возражений, заявлений суду не представила.

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующим выводам.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 44 Налогового кодекса Российской Федерации возлагает обязанности по уплате конкретного налога на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств.

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Судом из материалов дела установлено, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области в качестве налогоплательщика. 

ФИО1 владеет объектом недвижимости: жилым домом, а также земельным участком, расположенными по адресу: 

<

...>. 

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РФ (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Налог исчисляется на основании данных об инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с НК РФ.

В соответствии с п.1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним на территории РФ (п. 4 ст. 85, п.4 ст.391 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ и п. 1 ст. 402 НК РФ: земельный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками-физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется на основании данных о кадастровой стоимости по состоянию на 1 января каждого года.

Согласно п. 1 ст. 393 НК РФ и ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

На основании п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ выходным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

На основании ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налоговое уведомление плательщику, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

Инспекцией ФИО1 за 2023 год был исчислен налог на имущество в размере 827,00 руб., а также земельный налог в сумме 210 руб.

Налог на имущество рассчитан следующим образом: налоговой период (2023 год), налоговая база (1 186 367 руб.), доля в праве (1), налоговая ставка (0,30), количество месяцев владения в году/12 (4/12), коэффициент к налоговому периоду (1,1).

Земельный налог рассчитан следующим образом: налоговой период (2023 год), налоговая база, кадастровая стоимость (210 051 руб.), доля в праве (1), налоговая ставка (0,30), количество месяцев владения в году/12 (4/12).

Представленные административным истцом расчеты проверены судом, их правильность сомнений не вызывает, административным ответчиком они не оспорены.

03.08.2024 года административным истцом в адрес административного ответчика было направлено налоговое уведомление № 184665138.

Как следует из искового заявления, оплата налога на имущество и земельный налог за 2023 год не производилась.

В соответствии с п.3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки (сальдо ЕНС). Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Размер пеней за неисполнение обязанности по уплате налогов в установленный срок рассчитывается исходя из суммы недоимки, количества дней просрочки и ставки для расчета пеней (й. п. 3, 4, 9 ст. 75 НК РФ, п. 5 ст. 26.11 Закона № 125-ФЗ). Количество дней просрочки по уплате налогов считается со дня возникновения недоимки по день исполнения совокупной обязанности по их уплате (включительно).

Пени входят в совокупную обязанность налогоплательщика и учитываются при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета (и. 1 ст. 69 НК РФ).

После 01.01.2023 года начисление пеней увязано только с наличием совокупной обязанности по уплате налогов (отрицательного сальдо ЕНС).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В требовании об уплате задолженности указывается, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате законодательством не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности налогоплательщик может получить в личном кабинете или всеми другими способами, указанными в ст. 32 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (абз. 2 п.3 ст. 69 НК РФ).

Учитывая изложенное, требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через 0 (или равенства 0).

За период с 04.10.2024 года по 09.01.2025 года ФИО1 начислены пени на сальдо ЕНС в размере 51 165,15 рублей.

Пени на сальдо ЕНС рассчитаны следующим образом:

Датаначаланачисленияпени 

Датаокончанияначисленияпени 

Видобязанности 

Типпени 

Кол.днейпросрочки 

Недоимка для пени, руб. 

Ставкарасчетапени/делитель 

Ставкарасчетапени/% 

Итого начислено пени, руб. 

04.10.2024 

27.10.2024 

Совокупнаяобязанность 

ПениЕНС 

24 

-772172 

300 

19 

-11737.01 

28.10.2024 

09.11.2024 

Совокупнаяобязанность 

ПениЕНС 

13 

-772172 

300 

21 

-7026.77 

10.11.2024 

25.11.2024 

Совокупнаяобязанность 

ПениЕНС 

16 

-767172 

300 

21 

-8592.33 

26.11.2024 

02.12.2024 

Совокупнаяобязанность 

ПениЕНС 

7 

-754966.83 

300 

21 

-3699.34 

03.12.2024 

09.01.2025 

Совокупнаяобязанность 

ПениЕНС 

38 

-756003.83 

300 

21 

-20109.70 

ИТОГО 51165.15 

ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности от 22.07.2024 № 7351, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

19.08.2024 принято и направлено в личный кабинет ФИО1 решение №25956 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также денежных средств.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа.

В соответствии с п. 4 ст. 31, ст. 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Межрайонная ИФНС России № 3 по Волгоградской области обратилась к мировому судье с заявлением на выдачу судебного приказа в отношении административного ответчика.

14.03.2025 года мировым судьей судебного участка № 9 Жирновского судебного района Волгоградской области было вынесено определение об отмене судебного приказа в связи с подачей должником возражений.

Указанные обстоятельства подтверждаются: выпиской из ЕГРН (л.д. 29-32); налоговым уведомлением (л.д. 27); скриншотами личного кабинета налогоплательщика (л.д. 18, 21-22, 28); решением от 19.08.2024 г. (л.д. 19); требованием (л.д. 15); определением об отмене судебного приказа (л.д. 13); скриншотом с ЕНС (л.д. 14).

Учитывая вышеизложенные обстоятельства, а также то, что административным ответчиком задолженность по налогу на имущество, земельному налогу, а также пени по ЕНС до настоящего времени не погашена, суд считает требования административного истца законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ, по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 100 000 рублей в размере 4000 рублей.

Исходя из вышеуказанных норы, поскольку административный истец был освобождён от оплаты госпошлины при подаче административного искового заявления, с административного ответчика в доход бюджета Жирновского муниципального района подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-189, 291-294 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области к ФИО1 о взыскании задолженности – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 3 по Волгоградской области задолженность в размере 52 202, 15 руб., из которых: 

- налог на имущество и земельный налог в размере 1 037 руб.; 

- сумма пеней, установленных НК РФ, распределяемые в соответствии с пп. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса РФ, по единому налоговому счету за период с 04.10.2024 года по 09.01.2025 года в размере 51 165,15 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Жирновского муниципального района государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме через Жирновский районный суд.

Решение в окончательной форме составлено 20 июня 2025 года.

Судья подпись И.В. Гущина

Копия верна

Судья И.В. Гущина