Дело № 2а-168/2020

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

29 мая 2020 год

Красносельский районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Сморчкова С.В., 

при секретаре Чемодановой А.П., рассмотрев в предварительном судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к К.П.А. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2, о взыскании задолженности по налогам и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к К.П.А. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2, о взыскании в солидарном порядке задолженности по налогам, а именно: налогу на имущество 102,00 рубля и пени в сумме 14 рублей 35 копеек; по земельному налогу 442,00 рубля и пени в сумме 38 рублей 94 копейки.

Требования административный истец обосновывает тем, что налоговом учёте в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области (далее - Административный истец, Налоговый орган) состоит в качестве налогоплательщика К.П.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженка 

<

адрес>, проживающая по адресу: 

<

адрес> ИНН № (далее - Административный ответчик, Налогоплательщик). 

Несовершеннолетней К.П.А.. принадлежит на праве собственности недвижимость: 

жилой дом, общей площадью 85,3 кв.м., по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 

<

данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; 

квартира, общей площадью 69,8 кв.м., по адресу: 

<

адрес>., кадастровый №, размер в доле 

<

данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год.

Расчет налога на имущество физических лиц производится по следующей формуле: Налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога. 

Исходя из представленной формулы исчислен налог на имущество по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 53,00 рубля, по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 49,00 рублей: 

74471.00* (инвентаризационная стоимость жилого дома №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 10 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ г.);

74471.00* (инвентаризационная стоимость жилого дома №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 11руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ г.);

221647.00* (инвентаризационная стоимость квартиры №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 32 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ г.);

254229.00* (инвентаризационная стоимость квартиры №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 36 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ г.);

85 418.00* (инвентаризационная стоимость жилого дома №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 13 руб. 00 коп.(ДД.ММ.ГГГГ г.).

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени.

Расчет пени производится по следующей формуле: Недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Пеня начислена за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9,52 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,83 руб..

В соответствии со ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 № 136-ФЗ, собственностью граждан (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации. На основании ст.ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Согласно ст.ст. 387, 388, 397 Налогового кодекса Российской Федерации от 05.08.2000 № 117-ФЗ, земельный налог устанавливается Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Налог и авансовые платежи по земельному налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. 

Согласно сведениям государственного земельного кадастра, представленным в налоговый орган в соответствии с п. 11 ст. 396 Налогового кодекса РФ, несовершеннолетней К.П.А. принадлежит земельный участок, 

<

адрес>, 1, кадастровый №, площадь 

<

данные изъяты> кв.м., дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ, доля в праве ?, даты утраты прав собственности нет.

Исходя из представленной формулы исчислен земельный налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ года в размере 221,0 руб. по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221,00 руб..

Земельный участок: 889210 * (кадастровая стоимость участка) * 

<

данные изъяты> (доля) * 0,10% (ставка) * 

<

данные изъяты> (период нахождения в собственности земельного участка) = 221,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год). 

Земельный участок: 889210 (кадастровая стоимость участка) * 

<

данные изъяты> (доля) * 0,10% (ставка) * 

<

данные изъяты> (период нахождения в собственности земельного участка) = 221,00 руб. (ДД.ММ.ГГГГ год).В установленный законом срок налогоплательщиком налог не уплачен. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п. 2 ст. 57 НК РФ). Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога (п. 3 ст. 75 НК РФ). 

В соответствии со ст. 75 НК РФ, начисляются пени за каждый календарный день просрочки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые составили 1720 руб. и в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,74 руб.. 

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, 70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требование от ДД.ММ.ГГГГ №, № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени. Требование об уплате задолженности до настоящего времени не исполнены. 

Согласно ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. 

Порядок уплаты налогов на имущество физических лиц в спорном периоде регулируется Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон), Налоговым кодексом РФ. В соответствии Законом РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», НК РФ граждане, имеющие в собственности жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения, признаются плательщиками налога на строения, помещения и сооружения (далее - налог на строения). 

Согласно ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога возлагается на физических лиц смомента возникновения установленных налоговым законодательством обстоятельств (по налогу на строения с момента государственной регистрации в Едином государственном реестре прав собственности на недвижимое имущество, являющееся объектом налогообложения) и прекращается: с уплатой налога; с момента возникновения у налогоплательщика льгот по уплате налога; со смертью налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации. Закон «О налогах на имущество физических лиц» и нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований не предусматривает освобождение детей от уплаты земельного налога и на строения, что не противоречит Налоговому кодексу РФ. Ограничение возраста имеет место согласно ст. 109 НК РФ только в отношении привлечения физических лиц к ответственности за совершение налогового правонарушения. 

Таким образом, налоговым законодательством обязанность уплачивать законно установленные налоги распространяется также и на детей, являющихся налогоплательщиками. Пунктом 1 статьи 26 НК РФ определено, что такие налогоплательщики участвуют в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законных представителей. В соответствии с пунктом 2 статьи 27 НК РФ законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Согласно пункту 3 статьи 28 ГК РФ, законными представителями малолетних и несовершеннолетних детей являются их родители, усыновители или опекуны. В связи с этим родители, усыновители или опекуны обязаны уплачивать земельный налог и на строения за своих детей при возникновении у них прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения, что соответствует Конституции Российской Федерации, Налоговому кодексу РФ и Закону РФ «О налогах на имущество физических лиц». 

Законными представителями административного ответчика несовершеннолетней К.П.А. ИНН № являются ее родители: мать - ФИО1, прож. 

<

адрес>, ИНН №, дата рождения:ДД.ММ.ГГГГ год, место рождения: 

<

адрес>, и отец6 ФИО2, прож. 

<

адрес> ИНН №, дата рождения: ДД.ММ.ГГГГ год, место рождения: 

<

адрес>. Указанные сведения о родстве получены налоговым органом в соответствии с п. 3 ст. 85 НК РФ, где указано органы, осуществляющие регистрацию актов гражданского состояния физических лиц, органы опеки и попечительства обязаны сообщать о фактах рождения и смерти физических лиц, о фактах заключения брака, расторжения брака, установления отцовства, о фактах установления и прекращения опеки и попечительства в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней после дня регистрации, или дня регистрации актов гражданского состояния физических лиц. Названные органы представляют соответствующие сведения в налоговые органы в электронной форме. Порядок представления сведений в налоговые органы в электронной форме определяется соглашением взаимодействующих сторон.

Одновременно, административным истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд с административным исковым заявлением к данному налогоплательщику, мотивированное тем, что в соответствии с положениями пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (п. 2 ст.48 НК РФ). В соответствии со статьей 95 КАС РФ, указывается «лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен».

В соответствии с ч. 1 ст. 123.1 КАС РФ, судебный приказ - судебный акт, вынесенный судьей единолично на основании заявления по требованию взыскателя о взыскании обязательных платежей и санкций. Согласно ч. 2 ст. 123.5 КАС РФ судебный приказ выносится без судебного разбирательства и вызова сторон по результатам исследования представленных доказательств.

Таким образом, процедура приказного производства по отношении к исковому производству является упрощенной и не предусматривает возможности судом разрешить вопрос о восстановлении или об отказе в восстановлении срока.

Вместе с тем, в соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа в случае, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

О спорности заявленных требований может свидетельствовать, в частности, пропуск срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций, поскольку бездействие налогоплательщика по неуплате налоговой задолженности по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам является пассивным выражением несогласия - возражением относительно наличия у налогоплательщика обязанности по уплате указанной задолженности.

При этом из ст. 286 КАС РФ следует, что органы государственной власти вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций в случае пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Исходя из ч. 5 ст. 180 КАС РФ, выводы о восстановлении или об отказе в восстановлении срока должны содержаться в решении суда.

Из системного толкования указанных норм следует, что органы государственной власти вправе минуя стадию приказного производства обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии пропуска срока подачи заявления о взыскании обязательных платежей и санкций.

Сроки, установленные п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд на взыскание задолженности по налогу истекли ДД.ММ.ГГГГ (добровольный срок уплаты в требовании ДД.ММ.ГГГГ + 3 года + 6 мес.). 

Пропуск срока связан с техническими причинами вызванным сбоем компьютерной программы.

Положения пп.4 п. 1 ст. 59 НК РФ указывают, что безнадежными к взыскании признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов и налоговыми агентами, уплата и (или взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам, в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам. 

В случае отказа в восстановлении пропущенного срока на взыскание, административный истец просит задолженность признать безнадежной к взысканию.

Административный истец – Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области, надлежаще извещенный о времени и месте рассмотрения административного спора, своего представителя в судебное заседание не направил, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме по основаниям, указанным в административном иске, ходатайство о восстановлении пропущенного срока просил так же удовлетворить, дополнительных доказательств по делу не имеет. 

Административные ответчики в лице законных представителей несовершеннолетней К.П.А. – ФИО1, ФИО2, надлежащим образом извещенные о времени и месте рассмотрения дела, о чем свидетельствует почтовый конверт с уведомлением с отметкой об истечении срока хранения, в судебное заседание не явились, об уважительности причин неявки суду не сообщили, ходатайства об отложении судебного заседания не заявили, дело рассматривается в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу: 

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно ст. 3 НК РФ, п. 1 ст. 23 НК РФ, каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

В судебном заседании установлено, что несовершеннолетняя К.П.А., ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является налогоплательщиком налога на землю и имущество (ИНН №). Данные обстоятельства в судебном заседании не оспариваются.

В силу ч. 1 ст. 28 ГК РФ, за несовершеннолетних, не достигших четырнадцати лет (малолетних), сделки, за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи, могут совершать от их имени только их родители, усыновители или опекуны.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

В силу п. 2 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 названного Кодекса, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах (абзац первый); обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно (абзац второй); неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий).

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 4 ст. 57 НК РФ, в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

На основании ст. 400 НК РФ, ст. 401 НК РФ, ст.1 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налоге на имущество физических лиц» (с изм. и доп.), плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения (ст. 2 указанного Закона). 

В силу ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее октября (декабря) года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Исчисление налога производится налоговыми органами на основании данных об инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений и иного имущества по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговые органы организациями осуществляющими регистрацию недвижимого имущества.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетняя К.П.А. является собственником недвижимого имущества: жилого дома, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер доли в праве 

<

данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год; квартиры, общей площадью 

<

данные изъяты> кв.м., по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, размер в доле 

<

данные изъяты>, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год (л.д.

<

данные изъяты>).

Согласно представленному расчету, налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ год составляет 53,00 рубля и начислен следующим образом: налоговая база (инвентаризационная/кадастровая стоимость имущества) * доля в праве * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом - сумма льгот = сумма налога. 

По налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за ДД.ММ.ГГГГ год - 74471.00 * (инвентаризационная стоимость жилого дома №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 10 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ г.);

74471.00 * (инвентаризационная стоимость жилого дома №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 11 руб. 00 коп.(ДД.ММ.ГГГГ.);

221647.00 * (инвентаризационная стоимость квартиры №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 32 руб. 00 коп.(ДД.ММ.ГГГГ г.);

254229.00 * (инвентаризационная стоимость квартиры №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 36 руб. 00 коп.(ДД.ММ.ГГГГ г.);

85 418.00 * (инвентаризационная стоимость жилого дома №) * 

<

данные изъяты> (доля в праве) * 0.1 (налоговая ставка) * 

<

данные изъяты> (количество месяцев пользования объектом) = 13 руб. 00 коп. (ДД.ММ.ГГГГ г.).

В связи с тем, что налог не был уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени. Расчет пени произведен по следующей формуле: недоимка для пени * (ставка пени или 1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Из материалов дела следует, что К.П.А. также начислена пеня за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ год в размере 9,52 рублей и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4,83 руб.. Всего пени по налогу на имущество 4,38 рублей (л.д.

<

данные изъяты>).

На основании ст. 15 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 №136-ФЗ, собственностью граждан и юридических лиц (частной собственностью) являются земельные участки, приобретенные гражданами и юридическими лицами по основаниям, предусмотренным законодательством Российской Федерации.

В силу ст.ст. 42, 65 Земельного кодекса Российской Федерации от 25.10.2001 №136-ФЗ, собственники земельных участков обязаны своевременно производить платежи за землю. Использование земли в Российской Федерации является платным. Формой платы за использование земли является земельный налог. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с абз. 1 п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетняя К.П.А. ДД.ММ.ГГГГ года рождения, является также собственником земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м., размер доли в праве 

<

данные изъяты>, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Как налогоплательщику несовершеннолетней К.П.А. начислен земельный налог по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ год за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 221,00 рубль; по налоговому уведомлению № от ДД.ММ.ГГГГ за 2015 год в размере 221,00 рубль. 

Земельный участок: 889210 * (кадастровая стоимость участка) * 

<

данные изъяты> (доля) * 0,10% (ставка) * 

<

данные изъяты> (период нахождения в собственности земельного участка) = 221,00 руб. (2014 год); 

Земельный участок: 889210 * (кадастровая стоимость участка) * 

<

данные изъяты> (доля) * 0,10% (ставка) * 

<

данные изъяты> (период нахождения в собственности земельного участка) = 221,00 руб. (2015 год). 

В связи с тем, что налог не был уплачен, в силу ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за каждый календарный день просрочки, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, которые составили 17,20 руб. и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,74 руб..

В силу положений п. 8, 9 ст. 5 Закона РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее Закон), налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации. Уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

В соответствии с п. 10 ст. 5 данного Закона, лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога.

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2 ст. 69 НК РФ).

Законными представителями административного ответчика несовершеннолетней К.П.А. являются её родители: мать - ФИО1, отец - ФИО2, которые в силу п. 3 ст. 28 ГК РФ, обязаны уплачивать земельный налог и налог на строения за своих детей при возникновении у них прав собственности на недвижимое имущество, признаваемое объектом налогообложения в солидарном порядке.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, 70 НК РФ инспекция выставила налогоплательщику требования от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № (л.д.

<

данные изъяты>). 

В соответствии с абз. 2 п.3 ст. 48 НК Российской Федерации, требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Доказательств того, что административный истец до направления административного иска в суд ДД.ММ.ГГГГ обращался к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административных ответчиков в солидарном порядке задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в материалах дела также не имеется.

На основании п. 2 ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела следует, что срок исполнения требования от ДД.ММ.ГГГГ за № истек ДД.ММ.ГГГГ, общая сумма задолженности по страховым взносам (632,42 рублей) не превышает 3 000 рублей, следовательно, в суд налоговый орган мог обратиться не позднее ДД.ММ.ГГГГ (срок добровольной уплаты требования ДД.ММ.ГГГГ + 3 + 6 мес.) (л.д.

<

данные изъяты>).

Таким образом, административный истец обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени уже за пределами срока обращения в суд, установленного законом.

Как следует из правил ст. 138 КАС Российской Федерации и разъяснений п. 58 Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации", при подготовке административного дела к судебному разбирательству судья вправе провести предварительное судебное заседание. Такое заседание может быть назначено для выявления фактов пропуска сроков обращения в суд с административным исковым заявлением.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, срок на обращение инспекции в суд с иском к ответчику был пропущен.

В соответствии с ч.1 ст. 95 КАС РФ, лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, пропущенный процессуальный срок не подлежит восстановлению независимо от причин его пропуска.

Заявление о восстановлении пропущенного процессуального срока подается в суд, в котором надлежало совершить процессуальное действие, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В заявлении должны быть указаны причины пропуска процессуального срока. К заявлению прилагаются документы, подтверждающие уважительность этих причин. Заявление рассматривается без извещения лиц, участвующих в деле. С учетом характера и сложности процессуального вопроса суд вправе вызвать лиц, участвующих в деле, в судебное заседание, известив их о времени и месте его проведения (часть 2 ст. 95 КАС РФ).

Административный истец ходатайствует о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд административным исковым заявлением о взыскании с административных ответчиков земельного налога и налога на имущество, мотивируя тем, что ИФНС России № 7 по Костромской области по техническим причинам (вызванным сбоем компьютерной программы) в установленный срок не смогла обратиться с соответствующем заявлением о взыскании с налогоплательщика задолженности.

Суд полагает, что данная причина пропуска является не уважительной и не может являться основанием для восстановления срока для подачи административного иска и рассмотрения дела по существу.

При этом суд учитывает, что налоговый орган является профессиональным участником налоговых правоотношений, специализированным государственным органом, призванным осуществлять контроль за сбором налогов и своевременностью их взимания, в связи с чем, ему должны быть известны правила обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций.

Установление в законе срока для защиты нарушенных интересов лица, начала его течения и последствий пропуска такого срока обусловлено необходимостью обеспечить стабильность отношений участников спорных правоотношений.

В соответствии с ч.8 ст. 219 КАС Российской Федерации, пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Таким образом, заявленные исковые требования ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании в солидарном порядке с законных представителей несовершеннолетней К.П.А. – ФИО1, ФИО2, задолженности по налогам и пени в сумме 597,29 рублей удовлетворению не подлежат, так как административным истцом пропущен срок для обращения в суд.

Руководствуясь ст.ст. 175-177, 138, 219, 289 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к К.П.А. в лице законных представителей ФИО1, ФИО2, о взыскании в солидарном порядке задолженности по налогам и пени в сумме 597,29 рублей, в том числе: по налогу на имущество 102,00 рубля и пени в сумме 14 рублей 35 копеек; по земельному налогу 442,00 рубля и пени в сумме 38 рублей 94 копейки, отказать.

Признать безнадежной к взысканию налоговым органом задолженность К.П.А. по налогам и пени в размере 597 рублей 29 копеек.

Решение суда в течение месяца со дня принятия в окончательной форме может быть обжаловано в Костромской областной суд с подачей апелляционной жалобы через Красносельский районный суд.

Судья 

Решение в окончательном виде изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.