УИД 72RS0010-01-2024-002849-20

Дело № 2а-76/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Город Ишим Тюменской области 09 января 2025 года 

Ишимский городской суд Тюменской области в составе председательствующего Клюка М.А., 

при секретаре Отрешко О.Г., 

рассмотрев административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №14 по Тюменской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании с него недоимки в размере 11 739 рублей 74 копеек, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2 725 рублей, за 2020 год в размере 2 725 рублей, за 2022 год в размере 3 270 рублей, пени ЕНС в размере 3019, 82 рублей.

Свои административные исковые требования мотивировала тем, что ФИО1 является налогоплательщиком. В результате оперативного обмена информацией в электронном виде между УФНС России и МОГТО АМТС и РЭР ГИБДД УМВД России получены сведения о зарегистрированном транспортном средстве на имя ФИО1: FIAT SCUDO, дата регистрации владения – 07.12.2011г., год выпуска - 2000 г.

На основании гл. 28 НК РФ, Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 «О транспортном налоге» налогоплательщику исчислен транспортный налог за 2019 год в размере 2 725 рублей, за 2020 год в размере 2 725 рублей, за 2021 год в размере 3 270 рублей. 

ФИО1 направлены налоговые уведомления № 78675401 от 01.09.2020, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020, № 52452586 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, № 11219452 от 01.09.2022 со сроком уплаты до 01.12.2022.

ФИО1 на отрицательное сальдо единого налогового счета сформировано и направлено в личном кабинете физического лица требование № 5550 от 09.07.2023 со сроком уплаты до 28.08.2023 г.

В соответствии с Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В соответствии с п. 6 ст. 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа – 17 383,89 рублей, в том числе пени 3 413,89 рублей. Расчет пени, включенных в ЗВСП № 3209 от 19.02.2024: 3413,89 рублей (отрицательное сальдо пени на 19.02.2024) – 104,07 рублей (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания) =3 309,82 рублей.

В соответствии с п.3 ст. 46 НК РФ выставлено решение № 6438 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах от 19.02.2024. 

В связи с отсутствием добровольной уплаты МИФНС России №14 по Тюменской области обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении должника.

03.04.2024 решением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима Тюменской области вынесен судебный приказ № 2а-2417/2024м2 о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района Тюменской области от 24.04.2024 судебный приказ № 2а-2417/2024м2 от 03.04.2024 отменен.

На момент подготовки административного искового заявления задолженность по пени составляет 3 019 рублей 82 копейки.

В связи с чем, административный ответчик просит взыскать с ФИО1 недоимку в размере 11 739 рублей 74 копейки.

Представитель административного истца – Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, дело просил рассмотреть в отсутствие представителя.

Административный ответчик ФИО1 при надлежащем извещении в судебное заседание не явился, в суд представил возражения, согласно которым просит в административном иске отказать в связи с пропуском срока исковой давности.

Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Частью 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Законом Тюменской области от 19 ноября 2002 года № 93 «О транспортном налоге» установлен и введен в действие транспортный налог.

В соответствии со статьей 1 Закона Тюменской области от 19.11.2002 № 93 "О транспортном налоге" ставки транспортного налога устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства, и составляет, в частности для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) -100 рублей.

Согласно представленным сведениям об имуществе налогоплательщика ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, за ним зарегистрирован легковой автомобиль FIAT SCUDO, государственный регистрационный знак 

<

***>, VIN №, год выпуска транспортного средства – 2000, дата регистрации права собственности 07 декабря 2011 года (л.д.30). ФИО1, как налогоплательщику был исчислен транспортный налог: за 2019 год в размере 2 725 рублей, за 2020 год в размере 2 725 рублей, за 2022 год в размере 3 270 рублей.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 является налогоплательщиком в соответствии со ст.19 НК РФ.

ФИО1 почтовым отправлением направлены налоговые уведомления: 

- № 78675401 от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год на сумму 2 725 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2020 (л.д.7), уведомление направлено заказной корреспонденцией, согласно списку № 1335961 (л.д.8);

- № 52452586 от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год на сумму 2 725 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (л.д.9), уведомление направлено заказной корреспонденцией, согласно списку № 965 (л.д.10);

- № 11219452 от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год на сумму 3270 рублей, со сроком уплаты не позднее 01.12.2022 (л.д.11), уведомление направлено заказной корреспонденцией, согласно списку № 1199 (л.д.12).

В связи с отсутствием добровольной уплаты, ФИО1 выставлено требование № 5550 об уплате задолженности по состоянию на 09 июля 2023 года, установлен срок погашения задолженности в срок до 28 ноября 2023 года (л.д.13-14). В соответствии с представленным скриншотом требование № 5550 от 09.07.2023 направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО1, дата отправки 11.09.2023 года, указан статус – вручено, дата вручения 19.09.2023 года (л.д.15).

Требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года, в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (п.1 ч. 9 ст. 4 Закона № 263-ФЗ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности МИФНС № 14 по Тюменской области принято решение № 6438 от 19.02.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 № 5550 в размере 17 3983, 89 рублей (л.д.18). 

В силу статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сроки обращения налогового органа в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности установлены пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации".

Согласно подпункту 1 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В установленный налоговым законодательством срок (28.11.2023 + 6 месяцев), 16.04.2024 2024 года МИФНС России № 14 по Тюменской области обратилось с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа о взыскании с налогоплательщика ФИО1 задолженности по за период 2019-2022 в размере 15299,82 рублей, в том числе: по налогам – 11990 рублей и пени в размере 3309 рублей 82 копейки (л.д.42-45).

Мировым судьей судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима 03 апреля 2024 года вынесен судебный приказ № 2а-2417/2024/2м о взыскании в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 14 по Тюменской области с должника ФИО1 задолженность за налог за 2019, 2020, 2021, 2022 год в размере 11990 рублей 00 копеек, пени за 2019, 2020, 2021, 2022 год в размере 3309 рублей 82 копейки по лицевому счету 

<

***>, всего взыскано 15299 рублей 82 копейки (л.д.53).

В связи с возражениями ФИО1 (л.д.56) судебный приказ отменен согласно определению мирового судьи судебного участка № 2 Ишимского судебного района г. Ишима от 24 апреля 2024 года (л.д.61).

Таким образом, у административного истца с момента отмены судебного приказа, с 24 апреля 2024 года возникло право в течение 6 месяцев обратиться в суд общей юрисдикции с административным иском о взыскании с должника задолженности по налогам.

Согласно административному исковому заявлению МИФНС России № 14 обратилась с административным иском в Ишимский городской суд Тюменской области 24.10.2024 года, что подтверждается почтовым конвертом (л.д.36).

Судом проверены сроки обращения налогового органа к мировому судье за выдачей судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, а также сроки обращения административного истца в суд общей юрисдикции, в связи с чем, представленные административным ответчиком возражения относительно пропуска срока исковой давности, не нашли своего подтверждения. 

Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов обеспечивается способами, перечисленными в главе 11 Налогового кодекса Российской Федерации. Одним из способов обеспечения обязанности по уплате налогов являются пени, порядок начисления которых установлен статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

Статья 75 Налогового кодекса Российской Федерации закрепляет обеспечение исполнения обязанности по уплате страховых взносов пенями, которые в соответствии с пунктами 3 и 4 указанной статьи начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, в размере одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с тем, что после перехода на единый налоговый счет (ЕНС) пени начисляются на общую сумму отрицательного сальдо налогоплательщика, детализация пени по конкретным видам налога не предусмотрена действующим налоговым законодательством. 

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком не представлено доказательство своевременной оплаты налогов, в связи с чем, суд считает, что имеются основания для взыскания с ФИО1 пени.

Административным истцом представлен расчет пени на сумму образовавшейся задолженности. Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 07.01.2023 в сумме 12 396 рублей 08 копеек, в том числе пени 1696 рублей 08 копеек. Задолженность по пени, принятая из ОКНО при переходе в ЕНС в сумме 1696 рублей 08 копеек. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № 3209 от 19.02.2024 года, общее сальдо в сумме 17383 рублей 89 копеек, в том числе пени 3413 рублей 89 копеек. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа обеспечен ранее принятыми мерами взыскания и составляет 104 рубля 07 копеек. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № 3209 от 19.02.2024: 3413,89 (сальдо по пени на момент формирования заявления 19.02.2024) – 104 рубля 07 копеек (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 3309 рублей 82 копейки.

Учитывая вышеизложенное, поскольку налоговый орган выполнил свои обязанности, предусмотренные действующим налоговым законодательством, а налогоплательщиком обязанность по уплате налога и пени не исполнена, суд приходит к выводу о наличии предусмотренных законом оснований для удовлетворения требований налогового органа в части.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, исходя из размера удовлетворенных требований, с ФИО1 подлежит взысканию в доход муниципального образования город Ишим государственная пошлина в размере 4000 рублей.

Руководствуясь ст.ст.180, 286, 289 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административный иск МИФНС № 14 по Тюменской области удовлетворить.

Взыскать в пользу Межрайонной ИФНС № 14 по Тюменской области с ФИО1, 

<

данные изъяты> недоимку в размере 11 739 рублей 74 копейки, в том числе: транспортный налог за 2019 год в размере 2 725 рублей, за 2020 год в размере 2 725 рублей, за 2022 год в размере 3 270 рублей, пени ЕНС в размере 3019, 82 рублей.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в доход муниципального образования город Ишим государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Тюменский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Ишимский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения в окончательно форме.

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2025 года.

Председательствующий: /подпись/ М. А. Клюка

Копия верна. Подлинное решение подшито в материалы дела № 2а-76/2025 и хранится в Ишимском городском суде Тюменской области. 

Судья Ишимского городского суда 

Тюменской области М. А. Клюка