Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

р.п.Черлак 23 марта 2021 года

Дело № 2а-104/2021

55RS0038-01-2020-001119-13

Резолютивная часть решения оглашена 23.03.2021 г.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 25.03.2021 г.

Черлакский районный суд Омской области

в составе председательствующего Околелова Ю.Л.

при секретаре Жуковой В.В.,

Рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2018 год в сумме 650 руб., пени в сумме 9,01 руб., по уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 1299 руб., по уплате пени в сумме 25,39 руб., по уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 2531,31 руб., по уплате пени в сумме 35,17 руб., в общей сумме 4549,88 руб. В обоснование заявленных требований административный истец указал, что в соответствии с п.1 ст.23 НК РФ ФИО1 является налогоплательщиком. Согласно ст.226 НК РФ, в отношении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами признаются российские организации. При этом когда организация выплачивает физическим лицам доход, эта организация выступает в роли налогового агента, обязана исчислить налог, удержать его из доходов налогоплательщика – физического лица и перечислить удержанную сумму налога в бюджет. При невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Налоговым агентом ООО «Николаевское» в налоговый орган предоставлена справка о доходах физического лица за 2018 г. № 322 от 25.02.2019 г. в которой отражено, что с ФИО1 не удержана сумма налога облагаемая по ставке 13 % в размере 650 руб.

В соответствии с главой 31 НК РФ плательщиками земельного налога признаются физические лица – обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

ФИО1 имеет в собственности земельные участки:

- кадастровый номер 

<

№>, площадью 105794632 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес>;

- кадастровый 

<

№>, площадью 22628627 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес>;

- кадастровый 

<

№>, площадью 2889710 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес>;

- кадастровый 

<

№>, площадью 629425 кв.м., расположенный по адресу 

<

адрес>;

В связи с этим налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 17319071 от 15.08.2019 г. Поскольку в установленные сроки налогоплательщиком налог не уплачен, то ему начисляется пеня. В отношении административного ответчика выставлены требования № 6898 от 30.01.2019 г. и № 2804 от 07.02.2020 г. об уплате налога. До настоящего времени сумма задолженности не поступила.

Впоследствии налоговый орган обратился с заявлением о вынесении судебного приказа. 09.07.2020 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.06.2020 г. в связи с поступившими от должника возражениями. 

Административный истец просит суд взыскать с административного ответчика заявленную выше сумму задолженности по налогам.

В судебное заседание административный истец не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании отсутствовала, о времени и месте рассмотрения дела уведомлялась судом надлежащим образом по адресу ее регистрации, судебная корреспонденция возвращена в суд с отметкой «Истец срок хранения».

Суд определил о рассмотрении дела при данной явке.

Суд изучив материалы дела, считает что административные исковые требования подлежат удовлетворению.

В силу ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, начисляется пеня – денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить за несвоевременную уплату налога в установленный законом срок.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

В силу ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налогоплательщику требования об уплате задолженности по налогу и предусмотренной ст. 75 НК РФ пени, начисляемой за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п.9 ч.1 ст.32 НК РФ налоговый орган обязан направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора.

В силу с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога земельного участка признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (ст. 391 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ч. 1 ст. 393 НК РФ).

Налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать ставок, установленных в настоящей статье (ч. 1 ст. 394 НК РФ).

Сумма земельного налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ). В соответствии с ч. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст.226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. В отношении налога на доходы физических лиц налоговыми агентами признаются российские организации. 

При невозможности в течении налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог и сумме неудержанного налога.

Согласно п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят налогоплательщики, в том числе физические лица, получающие другие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, - исходя из сумм таких доходов.

Согласно п.6 ст.228 НК РФ, уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога налогоплательщиками, для которых выполнено хотя бы одно из следующих условий: сведения о доходах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде, представлены банками в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 4 статьи 214.2 настоящего Кодекса, налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса.

Согласно ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно ст.41 НК РФ, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами "Налог на доходы физических лиц", "Налог на прибыль организаций" настоящего Кодекса.

Статьей 217 НК РФ установлен перечень доходов не подлежащих обложению налогом на доходы физических лиц. 

В судебном заседании было установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков с кадастровым номером 

<

№>, площадью 105794632 кв.м., расположенным по адресу 

<

адрес>; с кадастровым номером 

<

№>, площадью 22628627 кв.м., расположенным по адресу 

<

адрес>; с кадастровым номером 

<

№>, площадью 2889710 кв.м., расположенным по адресу Омская область Черлакский район; с кадастровым номером 

<

№>, площадью 629425 кв.м., расположенным по адресу Омская область Черлакский район.

В установленный срок ФИО1 не уплатила земельный налог за 2017 г. и 2018 г., в результате чего у последней образовалась задолженность по уплате налога в общей сумме 3890,87 руб., что подтверждается налоговым уведомлением № 17319071 от 15.08.2019 г. и требованиями № 6898 от 30.01.2019 г. и № 2804 от 07.02.2020 г., которые были направлены административному ответчику. Последний срок добровольной уплаты недоимки по земельному налогу согласно налогового требования истёк 26.03.2019 г. и 24.03.2020 г. Налоговые требования остались без исполнения. Задолженность по уплате земельного налога за 2017-2018 г. составляет 3830,31 руб., и пени – 60,56 руб.

Согласно справки о доходах физического лица ФИО1 за 2018 год № 322 от 25.02.2019 г. следует, что налоговым агентом ООО «Николаевское» в пользу налогоплательщика произведена выплата в размере 5000 руб., данные доходы облагаются налогом по ставке 13 %, при этом общая сумма налога неудержанного налоговым агентом составила 650 руб.

Положений предусматривающих освобождение от налогообложения сумм, выплачиваемых организацией на основании решения суда, в статье 217 НК РФ не содержится, в связи с чем такие доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.

15.08.2019 г. налоговым органом ФИО1 было направлено налоговое уведомление № 17319071 об оплате налога в размере 650 руб., от суммы дохода полученного от ООО «Николаевское» - 5000 руб. 

Данное уведомление ответчиком исполнено не было, и последнему выставлено требование № 2804 от 07.02.2020 г. об уплате налога в сумме 650 руб. в срок до 24.03.2020 г., данное требование ФИО1 исполнено не было.

После этого в адрес мирового судьи соответствующего судебного участка в Черлакском судебном районе Омской области МИФНС России № 1 по Омской области было направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и по земельному налогу. 

26.06.2020 г. вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по налогам и пени в общей сумме 4549,88 руб.

09.07.2020 г. и.о. мирового судьи судебного участка № 35 в Черлакском судебном районе Омской области мировым судьей судебного участка № 103 в Нововаршавском судебном районе Омской области вынесено определение об отмене судебного приказа от 26.06.2020 г. в связи с поступлением возражений от должника.

После чего административный истец обратился в суд с настоящими исковыми требованиями.

До момента рассмотрения настоящего административного иска в судебном заседании, задолженность по налогам и пени административным ответчиком не погашена. 

Суд, изучив материалы дела считает, что заявленные исковые требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии с требованиями ч.1 ст.103, ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. Поскольку административные исковые требования подлежат удовлетворению, а административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при обращении в суд с настоящим административным исковым заявлением, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика в доход бюджета Черлакского муниципального района государственную пошлину в размере 400 руб. 

На основании изложенного, и руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ..., в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 1 по Омской области, ... задолженность в размере 4549 руб. 88 коп., из них: по уплате налога на доходы физических лиц за 2018 г. в сумме 650 руб., по уплате пени в сумме 9,01 руб., по уплате земельного налога за 2017 г. в сумме 1299 руб., по уплате пени в сумме 25,39 руб., по уплате земельного налога за 2018 г. в сумме 2531,31 руб., по уплате пени в сумме 35,17 руб.

Взыскать с ФИО1 госпошлину в бюджет Черлакского муниципального района Омской области в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в Омский областной суд с подачей жалобы через Черлакский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ю.Л.Околелов