Дело № 2а-4315/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 декабря 2025 года

г.Пущино, г.о. Серпухов Московской области

Серпуховский городской суд Московской области в составе: председательствующего судьи Астаховой М.И., при секретаре судебного заседания Нюхченковой У.А.

с участием представителя административного ответчика по доверенности ФИО1

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС России №11 по Московской области обратилась в суд с административным исковым заявлением и просит взыскать с ФИО2 задолженность в общей сумме 24 833,80 руб. из них:

– транспортный налог с физических лиц за 2023 год – 2590 руб.,

- земельный налог с физических лиц за 2021 год – 371 руб., за 2022 год – 371 руб., 2023 год – 1651 руб.,

– пени, за несвоевременную уплату (неуплату) налогов, начисленные на неисполненную 07.02.2025 в размере 19751,80 руб.

Свои требования мотивирует тем, что ответчик является плательщиком транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление о необходимости уплаты указанных налогов, между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены. В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику начислены пени по состоянию на 07.02.2025. В соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности, не исполненное налогоплательщиком.

Представитель истца Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, представил заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не прибыл, извещен надлежащим образом, его представитель ФИО1 в судебном заседании возражал против заявленных требований, просил снизить размер пене по налогам, по которым было ранее вынесено решения об отказе во взыскании. Налоговые уведомления об уплате налогов за 2021-2023 год ответчик получил.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика, представителя административного истца в соответствие со ст.150, ч.6 ст.226 КАС РФ.

Заслушав представителя административного ответчика, оценив в совокупности и взаимосвязи представленные сторонами письменные материалы, исходя из фактических обстоятельств дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Процедура и сроки взимания с налогоплательщика - физического лица задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации, главой 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Основанием для направления налогоплательщику "Требования об уплате задолженности" с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного "Сальдо Единого налогового счета". В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Из материалов дела следует, что ответчик состоит на учете в Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области, является плательщиком транспортного налога, земельного налога, как лицо, на которое зарегистрирован транспортное средство, земельный участок, на которые начислены вышеуказанные налоги за 2021-2023гг.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено:

- налоговое уведомление об уплате в срок не позднее 02.12.2024 земельный налог за 2021-2023 года, направлено налогоплательщику почтовым отправлением,

- налоговое уведомление от 09.08.2024 об уплате в срок не позднее 02.12.2024 транспортного налога и земельного налога за 2023 год, за 2021, 2022 года, направлено налогоплательщику почтовым отправлением.

Между тем, в установленный законодательством срок налоги в полном объеме налогоплательщиком не уплачены.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом вынесено и направлено в адрес налогоплательщика требование об уплате задолженности от 23.07.2023 № 11897 с установленным сроком добровольной уплаты до 16.11.2023 суммы задолженности по налогам – 34765,70 руб., пени – 11310,03 руб., получено налогоплательщиком в личном кабинете 19.09.2023.

Налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о вынесении судебного приказа. Определением мирового судьи от 21.04.2025 выданный Межрайонной ИФНС России №11 по Московской области 08.,04.2025 судебный приказ 2а-1028/2025 отменен в связи с поступившими возражениями от ответчика.

Решением Алексинского городского суда Тульской области от 19.04.2023 по делу №2а-291-2023 с ФИО2 взыскан транспортный налог за 2019 год в сумме 720 рублей. Возбужденное на основании выданного по указанному решению исполнительного документа исполнительное производство 

<

номер>-ИП окончено фактическим исполнением 08.08.2025.

Разрешая требования налогового органа о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 371 руб., за 2022 год в сумме 470 руб..; за 2023 год в сумме 1651 руб..; транспортного налога за 2023 год в сумме 2590 руб., суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с п. 4. ст. 397 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Как следует из абзаца 3 пункта 1 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В пункте 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, и аналогичной продолжительности срок для реализации налоговым органом права на взыскание недоимки в порядке искового производства, который подлежит исчислению со дня вынесения определения об отмене судебного приказа.

В связи с переходом на ЕНС, налоговым органом сформировано требование 

<

номер> по состоянию на 23.07.2023. Налоговый орган обращался к мировому судье за выдачей судебного приказа. Определением мирового судьи от 21.04.2025 судебный приказ отменен по возражениям ответчика.

19.09.2025 (в пределах 6 месяцев, с даты вынесения определения об отмене суд. приказа), налоговый орган подал административное исковое заявление в Серпуховский городской суд. Таким образом, срок на взыскание налоговой задолженности налоговым органом не пропущен.

Требование по уплате недоимки принятой при переходе на ЕНС сформировано налоговым органом по состоянию на 23.07.2023, направлено в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика, получено последним 19.09.2023. О наличии обязанности уплаты вышеуказанных налогов ответчик был извещен путем направления ему соответствующих налоговых уведомлений.

Суд также учитывает, что статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Суд исходит из того, что административный ответчик, являясь лицом, на которое в спорный период зарегистрированы транспортное средство, земельные участки, в силу закона был обязан в установленные законом сроки и размерах уплачивать транспортный налог, земельный налог. Таким образом, требования о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 371 руб., за 2022 год в сумме 470 руб..; за 2023 год в сумме 1651 руб..; транспортного налога за 2023 год в сумме 2590 руб., обоснованы и подлежат удовлетворению. Документов, подтверждающих снятие с учета транспортные средства, переход права собственности на земельный участок, указанные в налоговых уведомлениях за предъявляемый налоговый период, ответчиком в суд не представлено, также как и доказательств наличия каких-либо льгот по налогообложению.

С ФИО2 также подлежат взысканию пени ЕНС (на совокупную обязанность) по состоянию на 07.02.2025.

Установлено, что на дату образования ЕНС (01.01.2023), за налогоплательщиком числилась задолженность по уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 720 рублей, взысканный решением Алексинского городского суда Тульской области по делу 2а-921-2023, в связи с чем сумма пени с 01.01.2023 по 02.12.2024 на сумму совокупной недоимки в размере 720 руб. составит 226,22 рублей.

С 02.12.2024 сальдо подлежало увеличению в связи с наступлением срока оплаты по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1651 руб..; транспортного налога за 2023 год в сумме 2590 руб. (всего 3 704 руб.), соответственно сальдо ЕНС составило 4424 руб., в связи с чем, пени за период с 02.12.2024 по 07.02.2025 составят 207,49 руб.

Таким образом, с налогоплательщика подлежат взысканию пени ЕНС, исходя из суммы задолженности и периода с 01.01.2023 по 07.02.2025 которые составят 433,71 руб.

Также у налогоплательщика имелась недоимка, взысканная по судебным приказам за 2020,2022 год., отмененные определением мирового судьи. Согласно представленным сведениям из Серпуховского РОСП ГУ ФССП России по Московской области исполнительных производство на исполнении согласно базы данных АИС ФССП в отделе не имелось и не имеется. Учитывая период выдачи судебных актов, срок предъявления их к исполнению, установленный частью 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ "Об исполнительном производстве" истек. В связи с чем, начисление пени на указанные недоимки, не обоснованно.

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в том числе, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина в размере 4000 руб., от уплаты которой административный истец был освобожден в соответствии с положениями Налогового кодекса РФ, подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) задолженность:

- по уплате земельного налога за 2021 год в сумме 371 руб., пени за неуплату земельного налога за 2021 год за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 2,78 руб.;

- по уплате земельного налога за 2022 год в сумме 470 руб..;

- по уплате земельного налога за 2023 год в сумме 1651 руб..;

- по уплате транспортного налога за 2023 год в сумме 2590 руб.;

- пени за несвоевременную уплату транспортного налога, взысканного решением суда по делу 2а-291/2023 за период с 19.09.2022 по 31.12.2022 в сумме 16,38 руб.

- по пени за неуплату налогов, рассчитанные на неисполненную совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС) по состоянию на 07.02.2024 в сумме 433,71 руб., а всего взыскать 5534 (пять тысяч пятьсот тридцать четыре) рубля 87 копеек.

Взыскать с ФИО2, 

<

дата> рождения (ИНН 

<

номер>) в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рубль.

В удовлетворении требований Межрайонной ИФНС России № 11 по Московской области о взыскании с ФИО2 пени в большем размере – отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Московский областной суд через Серпуховский городской суд Московской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья М.И. Астахова

Мотивированное решение составлено 19.01.2026.