Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

от 28 января 2020 года по делу №2А-250/2020

Рузский районный суд Московской области в составе председательствующего судьи Жаровой С.К., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Шапетько А.А., рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени,

У С Т А Н О В И Л:

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области, в иске уточненном в порядке ст.46 КАС РФ, просит суд восстановить пропущенный срок на подачу заявления о взыскании сумм задолженности и взыскать с ответчика задолженность по требованию № от (дата) по: налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности (прочая оптовая торговля) за 2015 год в размере ... руб. со сроком уплаты (дата); налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности (прочая оптовая торговля) прочие начисления за 2015 года в размере ... руб. со сроком уплаты (дата); налогу на доходы физических лиц (аванс), полученных от осуществления деятельности (прочая оптовая торговля), прочие начисления за 2015 года в размере ... руб. со сроком уплаты (дата); пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности (прочая оптовая торговля), прочие начисления в сумме ... руб.; со сроком уплаты (дата); налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, начислено по расчету (дата) в размере ... руб. 

Требования мотивированы тем, что ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области. Ответчик является плательщиком налога на доходы физических лиц, как лицо, получающее доход от источников в Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Налоговая база, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на добавленную стоимость.

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налоговая база, в соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

(дата) ФИО1 был представлен первичный расчет налога по декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, на основании которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет ... руб.

(дата) ФИО1 был представлен первичный расчет налога по декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, на основании которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составляет ... руб.

В соответствии с п.1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, а также согласно п.1 ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области, во исполнение требований ст. 45 НК РФ, было предложено налогоплательщику уплатить начисленный налог в добровольном порядке. В порядке со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от (дата) со сроком исполнения до (дата).

Поскольку ФИО1 в установленный законодательством срок сумма налога, исчисленная в налоговой декларации по НДФЛ уплачена не была, Межрайонной ИФНС России №21 по МО на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления предпринимательской деятельности прочие начисления по состоянию на (дата) в сумме ... руб.

Административный истец о слушании дела извещен надлежащим образом, просил рассмотреть дело в свое отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом. 

Проверив материалы дела, суд считает иск подлежащим отклонению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Федеральные органы исполнительной власти, а также территориальные органы, к которым в соответствии со статьей 30 Налогового кодекса Российской Федерации относится МР ИФНС России N 21 по Московской области, осуществляют свои полномочия и действуют в пределах своей компетенции в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые органы осуществляют свои функции посредством реализации полномочий и исполнения обязанностей, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (пп. 1); вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 3); представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах (пп. 4); представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов (пп. 6); выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей (пп. 7); нести иные обязанности, предусмотренные законодательством о налогах и сборах (пп. 9).

В соответствии со ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 207 НК РФ, плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации и не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии со ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации.

Согласно статье 41 Налогового кодекса РФ доходом является экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса РФ.

Налоговая база, в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 - 221 настоящего Кодекса, с учетом особенностей, установленных настоящей главой.

В соответствии с п. 1 ст. 143 НК РФ ФИО1 в 2015 году являлась плательщиком налога на добавленную стоимость. 

В соответствии со ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признаются реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Налоговая база, в соответствии с п.1 ст. 154 НК РФ при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), если иное не предусмотрено настоящей статьей, определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со статьей 105.3 настоящего Кодекса, с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них налога.

В силу пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога и (или) пени является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога (сбора) в силу статьи 69 НК РФ представляет собой направленное налогоплательщику письменное извещение о неуплаченной сумме налога (сбора), а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени.

В пункте 4 статьи 69 НК РФ указано, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, сроке исполнения требования, а также о мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога и ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

По делу установлено, что в соответствии с нормами НК РФ инспекцией исчислен налог на доходы физического лица, как лицо, получающее доход от источников в Российской Федерации. 

(дата) ФИО1 был представлен первичный расчет налога по декларации по НДС за 2 квартал 2015 года, на основании которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила ... руб.

(дата) ФИО1 был представлен первичный расчет налога по декларации по форме 3-НДФЛ за 2015 год, на основании которой сумма налога, исчисленная к уплате в бюджет, составила ... руб.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога в положенный срок, установленный законодательством о налогах и сборах, налоговой инспекцией, в порядке со ст. 69, 70 НК РФ, в адрес налогоплательщика было направлено требование № от (дата) со сроком исполнения до (дата). Указанное требование осталось без исполнения.

Согласно ст. 46 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства (драгоценные металлы) на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства, за исключением средств на специальных избирательных счетах, специальных счетах фондов референдума.

Взыскание налога производится по решению налогового органа (далее в настоящей статье - решение о взыскании) путем направления на бумажном носителе или в электронной форме в банк, в котором открыты счета налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя, поручения налогового органа на списание и перечисление в бюджетную систему Российской Федерации необходимых денежных средств со счетов налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя.

Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате налога, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога. Заявление может быть подано в суд в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Согласно выставленному Межрайонной ИФНС России №21 по Московской области требованию № срок для уплаты начисленного налога ответчику установлен до (дата), таким образом, Решение о взыскании должно было быть принято не позднее (дата). 

Между тем, как установлено судом, Решение № о взыскании налога (сбора), пени и штрафов с физического лица через суд, в порядке ст. 48 НК РФ, было принято МРИ ФНС России №21 по МО (дата), то есть, по истечении двух месяцев после истечения указанного срока. 

Исходя из чего, Решение № от (дата) о взыскании налога (сбора) является недействительным и исполнению не подлежит. 

В соответствии со ст. 46 НК РФ, в случае пропуска установленного для вынесения Решения о взыскании налога (сбора) срока, налоговый орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога в течении шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Срок исполнения требования № истек (дата), таким образом, иск должен быть предъявлен не позднее (дата). Между тем, исходя из представленных административным истцом доказательств, содержащихся в материалах дела, следует, что с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пени Межрайонная ИФНС России №21 по Московской области обратилась в Рузский районный суд МО (дата), то есть, спустя три года и шесть месяцев после истечения установленного НК РФ срока для обращения в суд. 

Истцом заявлено ходатайство о восстановлении пропущенного срока, однако суду не представлено доказательств, свидетельствующих об уважительности причин пропуска этого срока.

При таких обстоятельствах суд считает пропущенный срок не подлежащим восстановлению. 

С учетом вышеприведенных норм права, суд считает иск подлежащим отклонению.

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 194-198 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В иске Межрайонная ИФНС России №21 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени – отказать. 

Решение может быть обжаловано в течение месяца в Московский областной суд через Рузский районный суд.

Решение изготовлено к окончательной форме 29 января 2020 года.

Судья С.К. Жарова