Дело № 2а-1545/2025 

УИД 53RS0002-01-2025-002544-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Боровичи Новгородской области 24 ноября 2025 года 

Боровичский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Феофановой Т.А., 

при секретаре Рубан А.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по пеням по обязательным платежам,

установил

УФНС России по 

<

адрес> (далее по тексту - Управление, административный истец) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в обоснование указав, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика и в соответствии с п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (далее по тексту - НК РФ) обязана уплачивать законно установленные налоги. 

По состоянию на 03.01.2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 125 506 руб. 47 коп.

По состоянию на 30.04.2025 сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения) включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо составляет 13 406 руб., в т.ч. пени – 13 406 руб.. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком суммы страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени в размере 13 406 руб..

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ФИО1 направлено требование об уплате задолженности от 09.07.2023 года № 43027 на сумму 97404,78 руб. 52 коп., которое оставлено последней без исполнения. 

По заявлению УФНС России по Новгородской области 28.05.2025 мировым судьей судебного участка № 4 Боровичского судебного района Новгородской области вынесен судебный приказ № 2а-1544/2025 о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 13406,00 руб., который отменен 23.06.2025, в связи с возражениями должника относительно его исполнения. На момент подачи административного искового заявления задолженность не погашена.

Ссылаясь на положения ст. ст. 31, 48, 69, 75 Налогового кодекса РФ, УФНС России по 

<

адрес> просит взыскать с ФИО1 задолженность за счет имущества физического лица в размере 13 406 руб. 00 коп., в том числе: 

- пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 06.08.2024 по 29.04.2025 в размере 13406,00 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по 

<

адрес> не явился, извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о рассмотрении дела извещена надлежащим образом, просила рассмотреть дело без её участия. В удовлетворении исковых требований просила отказать, поскольку 03.11.2025 ею уплачена сумма, предъявленная административным истцом к взысканию.

На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

Обязанность платить налоги и сборы, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Согласно п.п.1 п.1, п.5 ст.23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.п.1 п.3 ст.44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается с уплатой данного налога.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ. 

В силу п. 3 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, за исключением налога, уплачиваемого с доходов в виде дивидендов, а также с доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным пунктами 2 и 5 статьи 224 настоящего Кодекса), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса).

Иные налоги, сборы и страховые взносы уплачиваются индивидуальными предпринимателями, применяющими упрощенную систему налогообложения, в соответствии с законодательством о налогах и сборах.

В силу п.п. 1, 2 ст. 432 НК РФ, исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса и уплачиваются в совокупном фиксированном размере не позднее 31 декабря текущего календарного года.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе (п. 5 ст. 432 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 01.01.2023) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 01.01.2023 института Единого налогового счета (далее ЕНС).

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием ЕНП. Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 (ранее ФИО3) в период с 22.02.2006 по 28.12.2020 имела статус индивидуального предпринимателя, ОГРН №, ИНН №, и в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 и пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации являлась плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование.

Согласно выписке из ЕГРИП ДД.ММ.ГГГГ ФИО4 (ранее ФИО3) (ОГРНИП №) исключена из ЕГРИП в связи с наличием оснований, предусмотренных пунктом 1 статьи 22.4 ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ № 129-ФЗ.

Налогоплательщик ФИО1 не уплатила своевременно и в полном объеме страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2019-2020 г.г..

Согласно представленным административным истцом данным по состоянию на 03.01.2023 у налогоплательщика ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 125 506 руб. 64 коп.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени, в соответствии со ст.69 НК РФ, в адрес административного ответчика налоговым органом направлено требование N 43027 от 09.07.2023 года об уплате в срок до 28 августа 2023 года недоимки в общей сумме 72 082 руб. 37 коп. и пени в сумме 25322 руб. 41 коп. по уплате следующих обязательных платежей: страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01.01.2017 года по 31.12.2022 года) в сумме 61 540 руб. 32 коп.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2023 года (в фиксированном размере) в сумме 10 542 руб. 05 коп.

Указанное обстоятельство подтверждается представленными в материалы дела копией указанного требования и списком заказных отправлений. Однако указанное Требование налогоплательщиком не исполнено.

27 ноября 2023 года Управлением вынесено решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств, а также электронных денежных средств на счетах налогоплательщика в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, указанной в требовании об уплате задолженности от 09.07.2023 года № 43027 в размере 102 973 руб. 90 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате страховых взносов ФИО1 не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени, которые подтверждаются расчетом сумм пени. 

28.05.2025 по заявлению Управления мировым судьей судебного участка N 4 Боровичского судебного района Новгородской области выдан судебный приказ № 2а-1544/2025 о взыскании с ФИО6. задолженности в доход соответствующего бюджета за период с 2021 г. по 2024 год, за счет имущества физического лица в размере 13 406 руб. 00 коп., в том числе пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 13 406 руб. 00 коп..

23.06.2025 судебный приказ мирового судьи судебного участка N 4 Боровичского судебного района Новгородской области от 28.05.2025 отменен определением того же судьи в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно его исполнения.

Согласно представленному Управлением расчету на сумму отрицательного сальдо в размере 72082,37 руб. начислена за период с 06.08.2024 по 29.04.2025 пеня в размере 12974 руб.83 коп., за период с 06.08.2024 по 29.04.2025 на сумму 2395,44 руб. - в размере 431 руб. 18 коп.. 

Таким образом размер исковых требований составляет 13 406 руб., в том числе: - пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 06.08.2024 по 29.04.2025 в размере 13 406 руб..

Вместе с тем, в ходе рассмотрения дела ФИО2 был представлен платежный документ – чек по операции от 03.11.2025, свидетельствующий об уплате задолженности по административным исковым требованиям в сумме 13406 руб., по реквизитам налогового органа, указанным налоговым органом в административном иске.

Согласно сведениям, представленным УФНС России по 

<

адрес> по состоянию на 03.11.2025, денежные средства, уплаченные платежным документом от 03.11.2025 в сумме 14 000 руб. поступили на единый налоговый счет ФИО4 (№ и распределены в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (КБК 18№) и на обязательное медицинское страхование (КБК 18№) в соответствии с правилами, установленными п.8 ст. 45 НК РФ.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

Однако при наличии волеизъявления налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату конкретного налога и/или иного обязательного платежа за конкретный период, выраженного в платежном документе банка и выплаченного после предъявления административного искового заявления, налоговая инспекция не вправе изменить назначение платежа и направить перечисленные налогоплательщиком суммы на погашение имеющихся у него иных более ранних недоимок в порядке ст. 45 НК РФ, поскольку это будет нарушать конституционное право административного ответчика на судебную защиту, в том числе, право на признание административного иска в соответствии с ч. 3 ст. 46 КАС РФ и добровольное удовлетворение административным ответчиком административных исковых требований после предъявления административного искового заявления. 

Применение налоговым органом положений ст. 11.3 НК РФ о едином налоговом платеже и п. 8 ст. 45 НК РФ возможно лишь при отсутствии судебного спора в период осуществления такого налогового платежа. 

В случае если же в производстве суда имеется дело о взыскании обязательных платежей и санкций, то уплата задолженности по предъявленному административному иску должна приводить к окончанию производства по административному делу, а не вести к множественности судебных споров. 

Отнесение произведенных в процессе судебного разбирательства платежей на погашение иной задолженности в рамках отрицательного сальдо единого налогового счета противоречит задачам административного судопроизводства и создаст правовую неопределенность в вопросе погашения конкретной задолженности по судебному акту либо по предъявленным платежным документам. 

Поскольку административным ответчиком в ходе рассмотрения дела, 03.11.20254, то есть до принятия судом решения, осуществлен платеж по реквизитам, указанным административным истцом, на сумму административных исковых требований, заявленных в настоящем административном иске – 13 406 руб., суд приходит к выводу, что задолженность по настоящему административному иску ФИО1 оплачена, в связи с чем административные исковые требования не подлежат удовлетворению.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

в удовлетворении административного иска Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> к ФИО1, №, о взыскании задолженность за счет имущества физического лица в размере 13 406 руб. 00 коп., в том числе: пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в совокупной обязанности за период с 06.08.2024 по 29.04.2025 в размере 13 406 руб. 00 коп., отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новгородский областного суда через Боровичский районный суд в течение месяца со дня составления судом мотивированного решения – ДД.ММ.ГГГГ.

Судья Т.А. Феофанова