Дело № 2а-2573/2025

УИД: 39RS0004-01-2024-005977-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

06 июня 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2015, 2016 годах были зарегистрированы транспортные средства, указанные в налоговом уведомлении № 46871618 от 17.08.2017, то есть она являлась налогоплательщиком транспортного налога. Ввиду ненадлежащего исполнения обязанности по уплате налогов налоговым органом начислены пени. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей 14.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2-2884/2023, отмененный в связи с поступившими возражениями должника относительно его исполнения. Просит суд взыскать с ФИО2 следующую задолженность: транспортный налог за 2015 год в сумме 38598,15 рублей, за 2016 год в сумме 3153,42 рубля, пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в сумме 45328,12 рублей, в общей сумме 87079,69 рублей.

Административный истец УФНС России по Калининградской области представителя в суд не направил, административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежаще.

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО3 в судебном заседании возражал против удовлетворения административных исковых требований. Пояснил, что налоговым органом был пропущен срок для взыскания задолженности до введения ЕНС. Рудничным районным судом г. Кемерово вынесено решение от 12.07.2017 по делу № 2а-1007/2017, взыскан транспортный налог за 2013 год за те же транспортные средства. Никакие дальнейшие меры, по информации суда, не принимались. С задолженностью по ЕНС они согласны. До введения ЕНС не были реализованы меры принудительного взыскания транспортного налога. Административные исковые требования они не признают в части взыскания транспортного налога за 2015-2016 годы. Просят произвести перерасчет пени, поскольку считают, что налоговым органом была упущена возможность взыскания транспортного налога.

Выслушав пояснения участвующего в деле лица, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-2884/2023, 2а-2934/2025, суд приходит к следующему.

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 Налогового кодекса РФ.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО2 в 2014-2016 годах в разные периоды были зарегистрированы автомобили 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, 

<

данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, в 2012, 2015-2017 годах – земельные участки с кадастровыми номерами №, №, №, в 2018 году – нежилые здания с кадастровыми номерами №, №, то есть в указанные налоговые периоды она являлась налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. 

Также в 2022 году административный ответчик являлась налогоплательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Налоговым органом налогоплательщику направлялось налоговое уведомление № 46871618 от 17.08.2017, в котором исчислен транспортный налог за 2015-2016 годы, а также выставлено требование № 3892 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом. 

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено. 

Расчет транспортного налога проверен судом и признан правильным. 

Пени по состоянию на 01.01.2023 начислены на недоимку по транспортному налогу за 2014-2016 годы, по земельному налогу за 2012, 2015-2017 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год.

Налоговым органом в отношении указанной задолженности принимались следующие меры принудительного взыскания.

Недоимка по транспортному налогу за 2014 год, по земельному налогу за 2012 год взыскана судебным приказом № 2а-781/2016 от 10.06.2016. В МОСП по Рудничному и Кировскому районам г. Кемерово возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ. Мировым судьей 30.11.2016 вынесено определение об отмене судебного приказа, дальнейшие меры взыскания не приняты. Возможность принудительного взыскания недоимки и начисленным на нее пени налоговым органом утрачена. Пени не подлежат взысканию с административного ответчика.

Недоимка по земельному налогу за 2015-2016 годы уплачена 01.10.2019. Срок выставления требования об уплате пени налоговым органом пропущен, пени не могут быть взысканы с налогоплательщика.

Недоимка по транспортному налогу за 2015-2016 годы взыскивается в рамках настоящего дела. Ранее меры принудительного взыскания данной задолженности по требованиям № 10244 от 09.02.2017, № 46986 от 18.12.2017 не принимались, поэтому при образовании ЕНС она обоснованно включена в итоговое требование налогового органа. Пени начислены обоснованно.

Недоимка по земельному налогу за 2017 год взыскана судебным приказом № 2а-511/2019-1 от 16.04.2019. В ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство №, оконченное 08.10.2019 ввиду фактического исполнения. Срок выставления требования об уплате пени истек, пени взысканию не подлежат. 

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2022 год взыскана судебным приказом № 2а-3240/2022 от 30.08.2022, отмененным 12.07.2024. В ОСП Московского района г. Калининграда возбуждено исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное 13.04.2024 ввиду фактического исполнения. Одновременно налог на имущество физических лиц за 2018 год и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год взысканы решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 28.04.2025 по делу № 2а-2934/2025. Пени на данную недоимку подлежат начислению по дату фактической уплаты задолженности и взыскиваются с налогоплательщика правомерно. Задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год погашена 02.11.2022.

Таким образом, пени по состоянию на 01.01.2023 подлежат начислению на суммы задолженности по транспортному налогу за 2015 год в размере 17153,61 рубля, за 2016 год в размере 6048,16 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1,57 рубль, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 96,88 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 0,54 рублей, в общем размере 23300,76 рублей.

В указанной части расчет пени проверен судом и признан правильным.

В отрицательное сальдо ЕНС подлежит включению непогашенная задолженность по транспортному налогу за 2015-2016 годы, по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, в общем размере 48751,41 рубль (38598,15 + 3153,42 + 573,78 + 6426,06).

Согласно письменным пояснениям административного истца по делу налогоплательщиком произведены следующие платежи, которые подлежат учету при исчислении пени ЕНС: 22.03.2023 на сумму 3978 рублей, 06.04.2023 на сумму 2350,58 рублей (8 + 2342,58), 13.03.2024 на сумму 217,27 рублей.

По расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за период с 01.01.2023 по 12.08.2023 составляет 2532,56 рубля.

С 01.01.2023 по 13.03.2023 48751,41 х 7,5% / 300 х 72 = 877,53

С 14.03.2023 по 22.03.2023 48534,14 х 7,5% / 300 х 9 = 109,21

С 23.03.2023 по 06.04.2023 44556,14 х 7,5% / 300 х 15 = 167,09

С 07.04.2023 по 23.07.2023 42205,56 х 7,5% / 300 х 108 = 1139,56

С 24.07.2023 по 12.08.2023 42205,56 х 8,5% / 300 х 20 = 239,17

При таком положении, административный истец вправе ставить вопрос о взыскании с административного ответчика недоимки по транспортному налогу за 2015 год в размере 38598,15 рублей, за 2016 год в размере 3153,42 рубля и пени, подлежащих уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 25833,32 рубля (23300,76 + 2532,56).

И.о. мирового судьи 3-го судебного участка Московского судебного района г. Калининграда 14.09.2023 был вынесен судебный приказ № 2а-2884/2023, отмененный 12.07.2024 в связи с поданными должником возражениями.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 14.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 14.09.2023.

При установленных по делу обстоятельствах административные исковые требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Калининградской области (ИНН 

<

***>) недоимку по транспортному налогу за 2015 год в размере 38598,15 рублей, за 2016 год в размере 3153,42 рубля, по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки, в размере 25833,32 рубля, а всего взыскать 67584,89 рубля. 

В удовлетворении остальной части административных исковых требований – отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 11 июня 2025 года.

Судья: