Дело № 2а-203/2025 

67RS0008-01-2024-002679-82

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 марта 2025г. г. Ярцево 

Ярцевский городской суд Смоленской области в составе: 

председательствующего судьи Паниной И.Н., 

при секретаре Шляхтенковой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 ФИО1 о взыскании недоимки и пени по налогам, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области по Смоленской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании недоимки и пени по налогам, в котором указало, что ФИО2 состоит на налоговом учете в инспекции в качестве налогоплательщика и обязана уплачивать соответствующие налоги. 

В результате неуплаты налога на имущество за 2020-2022гг., начисленного за жилые помещения – квартиру, расположенную по адресу: г.Ярцево, 

<

адрес> квартиру, расположенную по адресу: Смоленская область, г.Ярцево, 

<

адрес>, образовалась задолженность в общей сумме 2 986 руб.

В результате неуплаты земельного налога за 2020-2022гг., начисленного за земельный участок с кадастровым номером №002, расположенного по адресу: Смоленская область, Ярцевский район, Михейковское с/п д.Чистая 

<

адрес>, образовалась задолженность в общей сумме 1215 руб.

В результате неуплаты транспортного налога за 2020-2022гг., начисляемого за транспортные средства – автомобиль ВАЗ 21053, гос.рег.знак 

<

***>, автомобиль Форд Скорпио, гос.рег.знак 

<

***>, автомобиль CHEVROLE LANOS, гос.рег.знак 

<

***>, GREAT WALL CC КМ27, гос.рег.знак №002 образовалась задолженность в общей сумме 13 118, 00 руб.

Поскольку административный ответчик в установленные сроки не уплатила задолженность по налогам, то в соответствии со ст.75 НК РФ была начислена пеня в общем размере 6 363 руб. 58 коп. 

Судебным приказом мирового судьи судебного участка МО «Ярцевский район» Смоленской области от 25.03.2024 с ФИО2 была взыскана задолженность по налогам и пени, однако определением от 28.08.2024 судебный приказ был отменен.

Просит суд взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022гг. в общей сумме 2 986 руб.; по земельному налогу за 2020-2022гг. в общей сумме 1 215 руб.; по транспортному налогу за 2020-2022гг. в общей сумме 13 118,00 руб., а также пеню в размере 6 363 руб. 58 коп.

Представитель административного истца УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, подав заявление о рассмотрении дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещалась судом надлежащим образом. 

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам. 

На основании ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. В соответствии с пунктом 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату. 

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ. 

Решением Совета депутатов Ярцевского городского поселения Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области от 28.11.2008г. утверждено Положение о земельном налоге на территории Ярцевского городского поселения Смоленской области.

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством. 

Согласно ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

Обязанность, порядок, сроки, элементы налогообложения, необходимые для уплаты налога на имущество физических лиц, установлены Решением Совета депутатов Ярцевского городского поселения Смоленской области №568 от 26.10.2018г. «О налоге на имущество физических лиц на территории Ярцевского городского поселения Ярцевского района Смоленской области».

В соответствии со ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса. 

Согласно ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 69 НК РФ при наличии у налогоплательщика недоимки, ему направляется требование об уплате налога.

Пунктом 1 ст.72 НК РФ установлено, что пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов и дополнительной обязанностью налогоплательщика (помимо обязанности по уплате налога). 

В соответствии с п.п.3-5 ст.75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Федеральным законом от 14.07.2022г. № 263 –ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в законную силу 01.01.2023, глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3. Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет.

Согласно п.2 ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. Недоимка – это сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченная (не перечисленная) в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Согласно положениям ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа. 

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

В соответствии с п.1 ч.1 ст. 4 ФЗ № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01.01.2023г., учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022г. суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Судом установлено, что ФИО2 в 2020-2022г. являлась собственником имущества, а соответственно, плательщиком налогов, установленных ст.ст. 363, 388, 400 НК РФ, а именно (л.д.11-12): 

- автомобиля ВАЗ 21053, гос.рег.знак 

<

***> (в период с 04.07.2008г. по 15.10.2024г.); автомобиля Форд Скорпио, гос.рег.знак 

<

***> (в период с 25.08.2011г. по 15.10.2024г.); автомобиля CHEVROLE LANOS, гос.рег.знак 

<

***> (в период с 02.08.2014г. по 15.10.2024г.); автомобиля GREAT WALL CC КМ27, гос.рег.знак №002 (в период с 27.01.2022г. по 08.10.2024г.)

- земельного участка с кадастровым номером №002, расположенного по адресу: Смоленская обл., Ярцевский район, Михейковское с/п, д.Чистая, 

<

адрес>; 

- квартиры с кадастровым номером 67:25:0010408:330, расположенной по адресу: Смоленская обл., г.Ярцево, 

<

адрес>;

- квартиры с кадастровым номером 67:25:0010609:2407, расположенной по адресу: Смоленская обл., г.Ярцево, 

<

адрес>.

В адрес ФИО2 было направлено налоговое уведомление №002 о необходимости не позднее 01.12.2021г. уплатить транспортный, земельный налог и налог на имущество (л.д.18) 

Также, 01.09.2022 в её адрес было направлено налоговое уведомление №002 о необходимости не позднее 01.12.2022г. уплатить указанные налоги (л.д.17). 

19.07.2023 административному ответчику было направлено налоговое уведомление№002 о необходимости не позднее в срок до 01.12.2023 уплатить транспортный, земельный налог и налог на имущество (л.д. 19).

Поскольку указанные налоги не были уплачены, ФИО2 было направлено требование №002 об уплате задолженности в срок до 28.11.2023г. (л.д.23) 

Согласно расчету, предоставленному налоговым органом и произведенному в соответствии со ст.75 НК РФ, в связи просрочкой исполнения ФИО2 обязанности по уплате налогов, размер пени за период с 01.01.2023 по 26.02.2024 составил 6363,58 руб. 

До настоящего времени ФИО2 задолженность не погашена. 

Определением мирового судьи судебного участка № 27 в муниципальном образовании «Ярцевский район» Смоленской области от 28.08.2024 судебный приказ № 2а-979/2024-27 от 25.03.2024 о взыскании недоимки по налогам и пени за период с 2020 года по 2022 года с ФИО2 по её заявлению был отменен (л.д.8-9). 

При таких обстоятельствах, требования административного истца являются обоснованными и подлежат удовлетворению. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета. 

Поскольку налоговый орган при подаче иска в суд освобожден от уплаты госпошлины, то она подлежит взысканию с ответчика в размере, установленном ст. 333.19 НК РФ пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) в пользу Управления ФНС России по Смоленской области задолженность:

-по налогам в общем размере 17 319 (семнадцать тысяч триста девятнадцать) рублей, в том числе: по налогу на имущество физических лиц за 2020-2022гг. – 2986 руб. (две тысячи девятьсот восемьдесят шесть) руб.; по земельному налогу за 2020-2022гг. – 1215 руб. (одна тысяча двести пятнадцать) руб. и по транспортному налогу за 2020-2022гг. – 13 118 (тринадцать тысяч сто восемнадцать) руб.;

- пени – 6 363 (шесть тысяч триста шестьдесят три) руб. 58 коп., 

которые перечислить по следующим реквизитам: 

получатель: ИНН 

<

***>, КПП 770801001, УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом), Банк получателя: Отделение Тула Банка России/ УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, Единый казначейский счет: 4010281044537 000 0059, казначейский счет 03100643 000 000 018500, КБК 182010606120101000 0510. 

Взыскать с ФИО2 (ИНН 

<

***>) госпошлину в доход бюджета МО «Ярцевский муниципальный округ» в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Ярцевский городской суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий судья И.Н. Панина