11RS0020-01-2025-000302-39

Дело № 2а-263/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Кослан

05 марта 2025 года

Усть-Вымский районный суд Республики Коми в составе председательствующего судьи Мининой О.Н., при секретаре судебного заседания Митиной Е.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми к ФИО1 о взыскании пени, судебных расходов,

установил:

УФНС России по Республике Коми обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности перед бюджетом, а именно: пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 10501,98 руб., государственной пошлины за рассмотрение настоящего дела. В обоснование заявленных требований указано, что совокупное отрицательное сальдо для начисления пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> включает недоимку по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу. Требования об оплате задолженности оставлены без исполнения, в связи с чем налоговым органом начислены пени.

Представитель УФНС России по Республике Коми, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, участия в судебном заседании не принял, ходатайствовал о рассмотрении дела в их отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом. 

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, административное дело Удорского судебного участка Республики Коми №2а-4076/2024, административное дело Усть-Вымского районного суда Республики Коми №2а-515/2024, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и частью 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с частью 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно статье 399 Налогового кодекса РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение (часть 1 статьи 401 Налогового кодекса РФ).

Федеральным законом от 23.11.2015 № 320-ФЗ в часть 1 статьи 409 Налогового кодекса РФ внесены изменения, в соответствии с которыми применительно к налоговому периоду 2015 года и последующим налоговым периодам налог на имущество физических лиц уплачивается налогоплательщиками не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок установления налоговой ставки определен статьей 406 Налогового кодекса РФ.

Согласно статье 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

В силу статьи 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ (часть 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В силу части 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки по транспортному налогу в соответствии со статьей 361 Налогового кодекса РФ установлены Законом Республики Коми от 26.11.2002 № 110-РЗ «О транспортном налоге».

Согласно части 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно части 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с частью 1 статьи 397 Налогового кодекса РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством РФ или актом Президента РФ выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день (часть 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2 статьи 70 Налогового кодекса РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом РФ, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

В соответствии с частью 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Согласно части 4 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу Федерального закона № 263-ФЗ).

В силу статьи 75 Налогового кодекса РФ, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему РФ в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно пункту 3 указанной статьи, о чем указано выше, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

В случае неисполнения требования налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности.

Частью 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании задолженности в порядке приказного производства, который исчисляется по общему правилу со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если размер отрицательного сальдо превышает 10000 рублей, либо не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (часть 4 указанной статьи).

При разрешении заявленных требований судом установлено, что, несмотря на направленные налоговым органом административному ответчику налоговых уведомлений, последний не уплатил в установленный срок налог на имущество физических лиц, транспортный налог в установленный законом срок.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов административным истцом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени.

В порядке статьи 69 Налогового кодекса РФ в связи с неисполнением административным ответчиком обязанности по уплате налога, административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 

<

Дата> 

<

Номер> с установлением срока исполнения требования до 

<

Дата>.

Требования административным ответчиком не исполнено, задолженность не погашена.

Установлено, что на праве собственности у ответчика в 2021, 2022 гг. были зарегистрированы транспортные средства – автомобиль марки « » государственный регистрационный знак (далее – грз) 

<

Номер>, автомобиль марки « » грз 

<

Номер>, автомобиль марки « » грз 

<

Номер>, автомобиль марки « » грз 

<

Номер>, являющиеся в соответствии со ст. 358 НК РФ объектам налогообложения по транспортному налогу.

Автомобиль марки « » грз 

<

Номер> с 

<

Дата> зарегистрирован за новым собственником ФИО2, автомобиль марки « » грз 

<

Номер> с 

<

Дата> зарегистрирован за новым собственником ФИО2

Уполномоченный орган (ФНС России в лице Межрайонной ИФНС России №5 по Республике Коми) обратился в Арбитражный суд Республики Коми с заявлением о признании индивидуального предпринимателя ФИО1 несостоятельным (банкротом).

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 

<

Дата> по делу №

<

Номер> (резолютивная часть 

<

Дата>) в отношении должника введена процедура реструктуризации долгов должника.

Решением Арбитражного суда Республики Коми от 

<

Дата> по делу №

<

Номер> индивидуальный предприниматель ФИО1 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества.

Определением Арбитражного суда Республики Коми от 

<

Дата> по делу №

<

Номер> завершена процедура реализации имущества в отношении должника.

Согласно договору купли-продажи автомобиля от 

<

Дата> и акта приема-передачи документов от 

<

Дата> ФИО1 передал регистрационные документы на автомобиль (государственный регистрационный знак 

<

Номер>) покупателю, автомобиль реализован финансовым управляющим ФИО3 на торгах ФИО4 в соответствии с Протоколом о результатах проведения торгов 

<

Номер> от 

<

Дата>.

Кроме того ответчик в 2022 году являлся собственником недвижимого имущества: 1) квартиры, общей площадью 44 кв.м с кадастровым номером 

<

Номер>, расположенной по адресу: 

<

Адрес>;

2) квартиры, общей площадью 40,70 кв.м с кадастровым номером 

<

Номер>, расположенной по адресу: 

<

Адрес>;

3) квартиры, общей площадью 63,40 кв.м с кадастровым номером 

<

Номер>, расположенной по адресу: 

<

Адрес>, которые в соответствии со ст.401 НК РФ являлись объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц.

Также, ФИО1 принадлежали на праве собственности: 

1) земельный участок общей площадью 600 кв. м с кадастровым номером 

<

Номер>, расположенный по адресу: 

<

Адрес>;

2) земельный участок общей площадью 300 кв. м с кадастровым номером 

<

Номер>, расположенный по адресу: 

<

Адрес>, следовательно, в силу статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлся плательщиком земельного налога.

На основании представленных ответчиком документов УФНС России по Республике Коми произведен перерасчет транспортного налога за 2021 – 2022 гг и пени. Требования о взыскании пени уменьшены на 7533,55 руб. в связи с перерасчетом транспортного налога за 2021 и 2022 годы.

Решением Усть-Вымского районного суда Республики Коми от 17.05.2024 по делу №2а-515/2024 с ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка по транспортному налогу за 2021 год в размере 40246,82 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год по ОКТМО 

<

Номер> в размере 423 руб., недоимка по налогу на имущество за 2022 год по ОКТМО 

<

Номер> в размере 267 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год по ОКТМО 

<

Номер> в размере 2 руб., недоимка по земельному налогу за 2022 год по ОКТМО 

<

Номер> в размере 332 руб., пени в размере 6993,98 руб.

Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п. 3, пп. 1 п. 4ст. 75 НК РФ): сумма пени = сумма недоимки * количество дней просрочки * 1/300 ключевой ставки Банка России.

Сумма транспортного налога за 2021 г. уменьшена 

<

Дата> на 25500 руб. в связи, с чем списаны пени на сумму в размере 5207,95 руб., из них за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 191,25 руб. (25500 руб. * 30 дн. * 7,5% (ставка банка) * 1/300), за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 2767,60 руб., за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 2249,10 руб.

Сумма транспортного налога за 2022 г. уменьшена 

<

Дата> на 25500 руб. в связи, с чем списаны пени на сумму в размере 2325,60 руб., из них за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 76,50 руб., за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 2249,10 руб.

Таким образом, по итогам перерасчета транспортного налога произведено списание пени, начисленных за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>, всего на сумму 7533,55 руб., из них за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> на сумму 3035,35 руб., за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> на сумму 4498,20 руб.

Период начисления пени с 

<

Дата> по 

<

Дата> являлся предметом рассмотрения административного дела №2а-515/2024.

Период начисления пени с 

<

Дата> по 

<

Дата> является предметом рассмотрения настоящего административного дела.

Согласно положениям п. 8 ст. 45 НК РФ списанная сумма пени в размере 7533,55 руб. зачтена в счет пени, начисленных за более ранние периоды, а именно за периоды до 

<

Дата> включительно, и в полном объеме учтены в административном деле №2а-515/2024.

Сальдо единого налогового счета ФИО1 по состоянию на 

<

Дата> является отрицательным в размере 75097,08 руб.: земельный налог за 2022 год в размере 334 руб.; транспортный налог за 2022 в размере 50761,82 руб.; налог на имущество за 2022 690 руб.; пени в размере 23311,26 руб. за период с 

<

Дата> по 

<

Дата>.

Согласно представленному расчету, размер пени на отрицательное сальдо за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> составил 10501,98 руб.

Суд соглашается с данным расчетом, признает его верным и арифметически правильным.

Учитывая положения части 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ о том, что требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, административный ответчик извещен о наличии указанной задолженности требованием от 27.06.2023 №318.

Неисполнение установленной обязанности явилось основанием обращения налогового органа в порядке статьи 48 Налогового кодекса РФ к мировому судье Удорского судебного участка Республики Коми с заявлением о выдаче судебного приказа в отношении административного ответчика о взыскании пени.

По заявлению взыскателя мировым судьей Удорского судебного участка Республики Коми выдан судебный приказ от 03.10.2024 по делу №2а-4076/2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 10501,98 руб., который по заявлению административного ответчика определением мирового судьи от 

<

Дата> отменен.

<

Дата> административный истец обратился в Усть-Вымский районный суд Республики Коми с административным иском к административному ответчику.

Данные обстоятельства, подтверждаются исследованными судом доказательствами. В порядке статьи 62 Кодекса административного судопроизводства РФ доказательств своевременной оплаты заявленных к взысканию сумм, контр расчёта взыскиваемой задолженности, в случае несогласия с заявленными требованиями, административным ответчиком суду не представлено.

При указанных обстоятельствах, в силу вышеуказанных положений закона суд приходит к выводу, что исковые требования обоснованы и подлежат удовлетворению.

Согласно части 1 статьи 103 Кодекса административного судопроизводства РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, частью 6 статьи 52 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования в размере 4000 рублей.

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

Номер>, в доход бюджета пени за период с 

<

Дата> по 

<

Дата> в размере 10501,98 руб.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

Номер>, в доход бюджета МР «Удорский» государственную пошлину в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Коми через Усть-Вымский районный суд в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья - подпись Минина О.Н.