№2а-266/2026

УИД 62RS0010-01-2025-000750-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 января 2026 года г.Рязань

Московский районный суд г. Рязани в составе:

председательствующего-судьи Сёминой Е.В.

с участием представителя административного истца Управления ФНС России по Рязанской области ФИО1, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО2,

при секретаре судебного заседания Качайло Н.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административноедело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 (ранее Хатламалжиян г.В.) о взыскании Единого налогового платежа,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ранее ФИО3) о взыскании Единого налогового платежа (административное дело №), свои требования мотивируя тем, что в налоговый орган в порядке, установленном ст.85 НК РФ, от регистрирующих органов поступили сведения о том, что ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ году реализовала недвижимое имущество (ошибочно указано - земельный участок), находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного статьей 217.1 НК РФ:

Жилой дом адрес объекта 

<

адрес>

Сумма исчисленного налога по данной сделке с учетом вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, составила:

<

данные изъяты>

До настоящего времени НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> налогоплательщиком не уплачен.

Поскольку Должник самостоятельно не задекларировал доходы от реализации названного выше имущества, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основании имеющихся сведений о налогоплательщике и его доходе. По результатам проверки составлен Акт от ДД.ММ.ГГГГ. №, который отправлен налогоплательщику в электронном виде, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа от ДД.ММ.ГГГГ

Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ. в отсутствии налогоплательщика, извещенного о времени и месте рассмотрения материалов извещением № от ДД.ММ.ГГГГ которое было отправлено в электронном виде, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа от ДД.ММ.ГГГГ

По результатам проверки налогоплательщику было предложено уплатить суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., пени в сумме 

<

данные изъяты>., а также он был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты>

- п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты>

Решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику в электронном виде, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа от ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке оно не обжаловалось и вступило в законную силу.

Расчет сумм пеней за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ указан в административном исковом заявлении и составляет 

<

данные изъяты>. и подлежит уплате налогоплательщиком.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса Управлением Росреестра по Рязанской области предоставлены сведения о регистрации за Должником следующих земельных участков:

Земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ году налоговым органом начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

О необходимости уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ Должник был уведомлен следующими налоговыми уведомлениями- № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено через личный кабинет налогоплательщика).

До настоящего времени земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в размере 

<

данные изъяты> налогоплательщиком не оплачен.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:

Жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на имущество в размере 

<

данные изъяты>

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ Должник был уведомлен следующими налоговыми уведомлениями:

- № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено через личный кабинет налогоплательщика).

До настоящего времени налог на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере № налогоплательщиком не оплачен.

В связи с тем, что налогоплательщиком суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ в срок уплачены не были, ему были начислены пени в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе:

<

данные изъяты>. – пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (подробный расчет пеней прилагается),

<

данные изъяты> – пени за неуплату налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ (подробный расчет пеней прилагается).

<

данные изъяты>. – пени за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ, неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

А всего 

<

данные изъяты>

Совокупная обязанность, на которую начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ возникла в связи с неуплатой Должником следующих начислений:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>.. Земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере-

<

данные изъяты> Земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> Земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> Земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> Налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> Налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

В адрес Должника через Личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (в ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет налоговых обязательств должника в части земельного налога в связи с предоставлением вычета в отношении 600 кв.м площади земельного участка, при этом новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщик направлялось в в силу следующего:

В случае, если после направления налогового уведомления, в котором не была учтена налоговая льгота, в налоговый орган в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами представлены сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу за соответствующий налоговый период, перерасчет налога обеспечивается налоговым органом и проводится автоматически, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

По результатам перерасчета налога новое налоговое уведомление в отношении объекта налогообложения, по которому предоставлена налоговая льгота, освобождающая от уплаты налога, не формируется (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса). При этом оставшаяся сумма налога (налогов), подлежащая(их) уплате на основании налогового уведомления, автоматически уменьшается на размер предоставленной налоговой льготы (письмо ФНС России от 04.09.2024 г. N БС-4-21/10112@)

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

В отношении сумм недоимки по налогам, на которую начислены пени, Управлением принимались следующие меры взыскания:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Исходя из требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога в полном объеме, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Управление обратилось с административным иском от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО3

Определением 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление возвращено заявителю по причине неполного устранения причин послуживших основанием для оставления его без движения.

В рассматриваемом случае Управлением нарушение к содержанию административного иска были допущены при добросовестной реализации процессуальных прав и действиями административного ответчика, связанными с изменениями ее персональных данных (фамилия, имя, отчество) и места постоянного жительства.

На основании вышеизложенного, УФНС России по Рязанской области просило суд

1. Восстановить процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления

2. Взыскать с административного ответчика ФИО2 Единый налоговый платеж в сумме 

<

данные изъяты> в том числе:

- Земельный налог в размере 

<

данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ

- Налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ

- Налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ

- Штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

- Штраф за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

- Пени в размере 

<

данные изъяты> начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

<

данные изъяты>. – пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>. – пени за неуплату налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты> – пени за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ, неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

Также Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 (ранее ФИО3) о взыскании Единого налогового платежа (административное дело №), свои требования мотивируя тем, что в связи с тем, что налогоплательщиком суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ в срок уплачены не были, ему были начислены пени в сумме 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Расчет сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ указан в административном исковом заявлении.

Совокупная обязанность, на которую начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ возникла в связи с неуплатой Должником следующих начислений:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>

Исходя из требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога в полном объеме, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

Управление обратилось с административным иском от ДД.ММ.ГГГГ. о взыскании задолженности с ФИО3

Определением Касимовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление возвращено заявителю по причине неполного устранения причин послуживших основанием для оставления его без движения.

В рассматриваемом случае Управлением нарушение к содержанию административного иска были допущены при добросовестной реализации процессуальных прав и действиями административного ответчика, связанными с изменениями ее персональных данных (фамилия, имя, отчество) и места постоянного жительства, а именно:

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по запросу инспектора поступили Сведения о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, по форме ЗП (документ – 1531) в которых содержится информация о лице: ФИО2, паспорт выдан ДД.ММ.ГГГГ

По данным информационного ресурса ДД.ММ.ГГГГ. в налоговый орган поступили Сведения о регистрации по месту жит-ва (документ 1511) в отношении ФИО3 в электронном виде от органов, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства, адрес: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ инспекторами были сформированы запросы в электронном виде на получение действительного адреса места жительства в отношении Хатламаджиян ФИО23, состояние обработки запроса - Получен ответ от МВД-регистрация по МЖ отсутствует\статус 5.

Таким образом, на даты обращения в суд с исковыми заявлениями к ФИО2 (ранее – ФИО3) о взыскании задолженности и по настоящее время Управление не располагает актуальными сведения об ее адресе постоянного местожительства.

На основании вышеизложенного, УФНС России по Рязанской области просило суд:

1. Восстановить процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления.

2. Взыскать с административного ответчика ФИО2 Единый налоговый платеж в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе:

- Пени в размере 

<

данные изъяты> начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Также Управление ФНС России по Рязанской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 ФИО25 о взыскании Единого налогового платежа (административное дело № №), свои требования мотивируя тем, что в связи с тем, что налогоплательщиком суммы земельного налога, налога на имущество физических лиц и НДФЛ в срок уплачены не были, ему были начислены пени в сумме 

<

данные изъяты>. за период с ДД.ММ.ГГГГ

Совокупная обязанность, на которую начислены пени с ДД.ММ.ГГГГ возникла в связи с неуплатой Должником следующих начислений:

НДФЛ с доходов, полученных ФЛ в соответствии со статьей 228 НК РФ в размере 

<

данные изъяты>

В адрес Должника через Личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления о необходимости уплатить земельный налог и налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ

Исходя из требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ., которое было направлено налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ г.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога в полном объеме, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка № 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Управление обратилось с административным иском от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности с ФИО3

Определением Касимовского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ исковое заявление возвращено заявителю по причине неполного устранения причин послуживших основанием для оставления его без движения.

В рассматриваемом случае Управлением нарушение к содержанию административного иска были допущены при добросовестной реализации процессуальных прав и действиями административного ответчика, связанными с изменениями ее персональных данных (фамилия, имя, отчество) и места постоянного жительства, а именно:

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по запросу инспектора поступили Сведения о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, по форме ЗП (документ – 1531) в которых содержится информация о лице: ФИО2, паспорт выдан ДД.ММ.ГГГГ

По данным информационного ресурса ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили Сведения о регистрации по месту жит-ва (документ 1511) в отношении ФИО3 в электронном виде от органов, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства, адрес: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ инспекторами были сформированы запросы в электронном виде на получение действительного адреса места жительства в отношении Хатламаджиян ФИО28, состояние обработки запроса - Получен ответ от МВД-регистрация по МЖ отсутствует\статус 5.

Таким образом, на даты обращения в суд с исковыми заявлениями к ФИО2 (ранее – ФИО3) о взыскании задолженности и по настоящее время Управление не располагает актуальными сведения об ее адресе постоянного местожительства.

На основании вышеизложенного, УФНС России по Рязанской области просило суд: 1.Восстановить процессуальный срок на подачу настоящего административного искового заявления.

2. Взыскать с административного ответчика ФИО2 Единый налоговый платеж в сумме 

<

данные изъяты>., в том числе:

- Пени в размере 

<

данные изъяты>., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы, НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ административные дела по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 ФИО30) о взыскании Единого налогового платежа (административное дело №), по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 ФИО31) о взыскании Единого налогового платежа (административное дело №), по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 ФИО32) о взыскании Единого налогового платежа (административное дело №) объединены в одно производства для совместного рассмотрения с присвоением номера №

Протокольным определением суда от ДД.ММ.ГГГГ приняты уточнения административных исковых требований, в котором административный истец просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 Единый налоговый платеж в сумме 

<

данные изъяты>, в том числе:

- Земельный налог в размере 

<

данные изъяты> за ДД.ММ.ГГГГ

- Налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ

- Налог на доходы физических лиц в размере 

<

данные изъяты>. за ДД.ММ.ГГГГ

- Штраф за несвоевременное представление налоговой декларации по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

- Штраф за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

- Пени в размере 

<

данные изъяты> начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ в том числе:

<

данные изъяты>. – пени за неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>. – пени за неуплату налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

<

данные изъяты>. – пени за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по решению о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ №, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ неуплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ года и налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ от административного истца принят отказ от иска в части взыскания с ФИО2 Единого налогового платежа сумме 

<

данные изъяты>., в том числе:

Налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты>

Пени в размере 

<

данные изъяты> начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налога на имущество физических лиц ДД.ММ.ГГГГ

В ходе рассмотрения дела к его участию в качестве заинтересованного лица привлечено Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области.

Представитель административного истца Управления ФНС России по Рязанской области ФИО1 в судебном заседании поддержала уточненные исковые требования и письменные пояснения, просила их удовлетворить, также поддержала ходатайство о восстановлении пропущенного срока для обращения в суд с административным исковым заявлением, полагает, что срок пропущен по уважительной причине. Также пояснила, что если в результате действий с объектами недвижимого имущества образуются новые объекты недвижимого имущество, а старые объекты прекращают свое существование и прекращаются права на старые объекты, то минимальный предельный срок владения такими новыми объектами исчисляется с даты государственной регистрации на них права собственности. В рассматриваемом случае регистрирующими органами были произведены государственная регистрации прекращения прав на исходный жилой дом (долю в нем) и одновременная государственная регистрация прав на образованный после выдела доли в натуре объект. Таким образом, в рассматриваемом случае минимальный предельный срок владения новым объектом недвижимого имущества (домом) исчисляется с ДД.ММ.ГГГГ Кроме того, в информационном ресурсе налоговых органов отражены сведения о предоставленной льготе налогоплательщику ФИО2 – налогоплательщики, имеющие трех и более несовершеннолетних детей с ДД.ММ.ГГГГ

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании административные исковые требования не признала в полном объеме, представила письменные возражения. Полагает, что у нее не возникло обязанности по уплате НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ, так как право собственности на жилой дом у нее не прекращалось, была реконструкция дома, кроме того после продажи доли жилого дома ей были приобретены две благоустроенные квартиры, которые превышают по стоимости стоимость проданного жилого дома. Также полагает, что налоговым органом не применена льгота как многодетной семье при начислении земельного налога и налога на имущество. Возражает против восстановления пропущенного процессуального срока для подачи административного иска, полагает, что налоговым органом пропущен срок для взыскания налогов. Просила в удовлетворении заявленных административных требований отказать в полном объеме.

Представитель заинтересованного лица Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Рязанской области в судебное заседание не явился, о дате и времени рассмотрения дела извещен своевременно и надлежащим образом, возражений на иск не представил.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя заинтересованного лица.

Исследовав материалы дела, выслушав стороны, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в статье 23 Налогового кодекса РФ.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлен федеральный – налог на доходы физических лиц, обязательный к уплате физическим лицами, получившими доход от источников в Российской Федерации и за ее пределами.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пп.5 п.1 ст.208 НК РФ к доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Статьей 217 НК РФ определен перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ, в частности, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи земельных участков и долей в них, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более (п.17.1 названной статьи, с учетом положений ст. 217.1 Кодекса).

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 НК РФ установлено, что при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов: в суммах, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей, а также в суммах, полученных в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее предельного срока владения, но не превышающих в целом 250 000 рублей Налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением недвижимого имущества, с учетом особенностей, установленных подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса.

В силу п.1.2. ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог отнесен к местным налогам.

В соответствии с п. 1 ст. 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

На основании п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщикам - физическим лицам, сумма налога исчисляется налоговым органом.

Согласно п. 1 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Согласно п. 1 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Ставки, налоговые льготы и порядок исчисления земельного налога, в отношении объектов, указанных выше, установлены следующими нормативно-правовыми актами представительных органов власти муниципальных образований Рязанской области:

- решение Рязанского городского Совета от 24.11.2005 N 384-III) Об установлении земельного налога"

Статьей 15 НК РФ установлен местный налог – налог на имущество физических лиц, обязательный к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс) налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее – налог) признаются лица, обладающие правом собственности на жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, объекты незавершенного строительства и иные налогооблагаемые здания, строения, сооружения, помещения.

Расчёт налога осуществляется налоговыми органами на основании ставок налога, налоговой базы, налоговых вычетов, сведений о принадлежности объекта налогообложения и иных сведений, полученных налоговыми органами, а также представленной заинтересованными лицами информации о налоговых льготах.

Определение ставок налога, установление дополнительных к предусмотренным статьями 403, 407 Кодекса налоговых льгот и налоговых вычетов относится к полномочиям представительных органов поселений и городских округов Рязанской области.

Налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Сведения о принадлежности и иных характеристиках объекта налогообложения (включая кадастровую стоимость) представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в Рязанской области, соответственно, ППК Роскадастр и Управление Росреестра по Рязанской области).

Согласно п.8 ст.408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом положений п. 9 ст. 408 Кодекса по следующей формуле:

Н = (Н1 - Н2) x К + Н2,

где Н - сумма налога, подлежащая уплате. В случае прекращения у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на указанный объект налогообложения, возникновения (прекращения) права на налоговую льготу, изменения доли в праве общей собственности на объект налогообложения исчисление суммы налога (Н) производится с учетом положений п.п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса;

Н1 - сумма налога, исчисленная в порядке, предусмотренном п.1 ст.408 Кодекса, исходя из налоговой базы, определенной в соответствии со ст.403 Кодекса, без учета положений п. п. 4 - 6 ст. 408 Кодекса;

Н2 - сумма налога, исчисленная исходя из соответствующей инвентаризационной стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4 - 6 ст. 408 Кодекса) за последний налоговый период определения налоговой базы в соответствии со ст.404 Кодекса, либо сумма налога на имущество физических лиц, исчисленная за 2014 год в соответствии с Законом Российской Федерации от 9 декабря 1991 года N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" и приходящаяся на указанный объект налогообложения, в случае применения порядка исчисления налога в соответствии со ст. 403 Кодекса начиная с 1 января 2015 года;

К - коэффициент, равный:

0,2 - применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 Кодекса;

0,4 - применительно ко второму налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 Кодекса;

0,6 - применительно к третьему налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст. 403 Кодекса.

В случае, если сумма налога, исчисленная в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения (без учета положений п.п.4 - 6 ст. 408 Кодекса), превышает сумму налога, исчисленную исходя из кадастровой стоимости в отношении этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, сумма налога подлежит уплате в размере, равном сумме налога, исчисленной в соответствии с настоящей статьей исходя из кадастровой стоимости этого объекта налогообложения (без учета положений п.п.4 - 6 ст. 408 Кодекса) за предыдущий налоговый период с учетом коэффициента 1,1, а также с учетом положений п.п.4 - 6 ст. 408 Кодекса, примененных к налоговому периоду, за который исчисляется сумма налога.

Положения п.8 ст. 403 Кодекса применяются при исчислении налога начиная с третьего налогового периода, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со ст.403 Кодекса.

Положения п.8 ст. 403 Кодекса не применяются при исчислении налога в отношении объектов налогообложения, указанных в п.3 ст.402 Кодекса, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.

В случае, если исчисленное в соответствии с п.8 ст. 403 Кодекса в отношении объекта налогообложения значение суммы налога Н2 превышает соответствующее значение суммы налога Н1, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиком, исчисляется без учета положений п.8 ст.403 Кодекса.

В целях налогообложения полная кадастровая стоимость объекта жилой недвижимости уменьшается на стоимость определенного количества квадратных метров в зависимости от вида жилой недвижимости (п.п. 3 - 5 ст.403 Кодекса):

- по жилому дому - 50 кв. м;

- по квартире, части жилого дома - 20 кв. м;

- по комнате, части квартиры - 10 кв. м.

Налоговая база определяется в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость. Согласно ст. 85 Кодекса сведения о принадлежности и иных характеристиках объекта налогообложения (включая кадастровую стоимость) представляются в налоговые органы органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество (в Рязанской области, соответственно, ППК Роскадастр и Управление Росреестра по Рязанской области).

Согласно пп.10 п.5 ст.391 Кодекса с 01.01.2018 г. физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, а также согласно п. 6.1 ст. 403 Кодекса предоставляются дополнительные налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц в отношении одного жилого дома и части жилого дома в размере кадастровой стоимости 7 кв. метров и в отношении одной квартиры, части квартиры и комнаты в размере кадастровой стоимости 5 кв. метров в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Ставки, налоговые льготы и порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлены следующими нормативно-правовыми актами представительных органов власти муниципальных образований Рязанской области:

- решение Рязанской городской думы от 27.11.2014 г. № 401-II «Об установлении на территории города Рязани налога на имущество физических лиц».

Согласно решению Рязанской городской думы №401-II члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет, если доход на каждого члена семьи составляет ниже прожиточного минимума, имеют право на налоговую льготу в отношении одного объекта налогообложения каждого вида:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) гараж или машино-место.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (п. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ в собственности у ФИО2 ФИО35 находилось недвижимое имущество – ? доли жилого дома с кадастровым номером №, объект расположен по адресу: 

<

данные изъяты>

В налоговый орган в порядке, установленном ст.85 НК РФ от регистрирующих органов поступили сведения о том что ФИО3 в ДД.ММ.ГГГГ реализовала жилой дом (доля в праве 3/4 ), находящийся в собственности менее минимального предельного срока владения, установленного ст.217.1 НК РФ.

Кадастровая стоимость объекта, умноженная на понижающий коэффициент 0,7 – 

<

данные изъяты>

Цена сделки, информация о которой получена налоговым органом в соответствии со ст. 85 НК РФ – 

<

данные изъяты>

Сумма исчисленного налога по данной сделке с учетом вычета, предусмотренного пп.1 п.1 ст.220 НК РФ, составила:

<

данные изъяты>

Судом установлено, что должником уплачен ЕНП в размере 

<

данные изъяты>

С учетом произведенных платежей, задолженность по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>

Таким образом, с административного ответчика ФИО2 подлежит взысканию налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

В силу п.1.2. ст. 88 НК РФ, в случае если налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц в отношении доходов, полученных налогоплательщиком от продажи либо в результате получения в дар недвижимого имущества, не представлена в налоговый орган до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 и пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 Кодекса, камеральная налоговая проверка проводится на основе имеющихся у налоговых органов документов (информации) о таком налогоплательщике и об указанных доходах.

Поскольку Должник самостоятельно не задекларировал доходы от реализации названного выше доли жилого дома, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверки на основании имеющихся сведений о налогоплательщике и его доходе. По результатам проверки составлен Акт от ДД.ММ.ГГГГ №, который отправлен налогоплательщику в электронном виде, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа от ДД.ММ.ГГГГ

Рассмотрение материалов проверки состоялось ДД.ММ.ГГГГ в отсутствии налогоплательщика, извещенного о времени и месте рассмотрения материалов извещением № от ДД.ММ.ГГГГ которое было отправлено в электронном виде, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа от ДД.ММ.ГГГГ

В соответствии с ч.1 ст.119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета, расчета сумм выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов за прошедший отчетный (налоговый) период в налоговый орган по месту нахождения налогового агента влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной (не перечисленной) в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате, перечислению) на основании данной налоговой декларации (расчета), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

В соответствии с п. 1 ст. 122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора) в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога (сбора) или других неправомерных действий (бездействия) влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора).

По результатам проверки налогоплательщику было предложено уплатить суммы НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> а также он был привлечен к налоговой ответственности, предусмотренной:

- п.1 ст.119 НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты>

- п.1 ст.122 НК РФ в виде штрафа в размере 

<

данные изъяты>

Решение о привлечении к ответственности от ДД.ММ.ГГГГ № направлено налогоплательщику в электронном виде, что подтверждается квитанцией о приеме электронного документа от ДД.ММ.ГГГГ в установленном порядке оно не обжаловалось и вступило в законную силу.

Налоговый орган при принятии решения о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности в виде штрафа обязан установить наличие обстоятельств, смягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения, и учесть их при определении размера налоговых санкций.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 112 Кодекса обстоятельствами, смягчающими ответственность за совершение налогового правонарушения, признаются иные обстоятельства, которые судом или налоговым органом, рассматривающим дело, могут быть признаны смягчающими ответственность.

В ходе рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки налоговым органом установлено 2 смягчающих обстоятельства:

-несоразмерность деяния тяжести наказания;

- признание вины (налоговое правонарушение совершено впервые).

Согласно п. 4 ст. 112 Кодекса обстоятельства, смягчающие ответственность за совершение налогового правонарушения, устанавливаются судом или налоговым органом, рассматривающим дело, и учитываются при применении налоговых санкций.

В соответствии с п. 3 ст. 114 Кодекса при наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше, чем в два раза по сравнению с размером, установленным соответствующей статьей настоящего Кодекса.

Однако, судом установлено еще 2 смягчающих обстоятельства:

- иное (тяжелое материальное положение физического лица,(согласно представленным ФИО2 документов она является малоимущей);

-иное (у налогоплательщика на иждивении находятся трое несовершеннолетних детей ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО5, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ФИО6, ДД.ММ.ГГГГ года рождения).

Таким образом. установлено 4 смягчающих обстоятельства, размер штрафа подлежит уменьшению в 16 раз и составляет:

Расчет суммы штрафа с учетом смягчающих обстоятельств:

по п.1 ст. 119 НК РФ : 

<

данные изъяты>

по п.1 ст. 122 НК РФ : 

<

данные изъяты>

В ходе налоговой проверки обстоятельств, исключающих вину лица в совершении налогового правонарушении, либо обстоятельств, отягчающих ответственность за совершение налогового правонарушения не установлено.

В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса Управлением Росреестра по Рязанской области предоставлены сведения о регистрации за Должником следующих земельных участков:

Земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Земельный участок с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

В 2022 году налоговым органом начислен земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Расчет налога указан в административном исковом заявлении, проверен судом и признан верным.

При начислении налога налоговым органом учитывалась льгота по налогу на имущество налогоплательщику ФИО2 как многодетной семье.

О необходимости уплатить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ Должник был уведомлен следующими налоговыми уведомлениями- № от ДД.ММ.ГГГГ (направлено через личный кабинет налогоплательщика).

До настоящего времени земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> налогоплательщиком не оплачен и подлежит взыскании с административного ответчика.

Согласно сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 НК РФ, административный ответчик являлся собственником следующих объектов недвижимости:

Жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Жилой дом с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

Квартира с кадастровым номером 

<

данные изъяты>

В ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщику начислен налог на имущество в размере 

<

данные изъяты>

О необходимости уплатить налог на имущество физических лиц за 

<

данные изъяты> Должник был уведомлен следующими налоговыми уведомлениями:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (направлено через личный кабинет налогоплательщика).

В ходе рассмотрения настоящего административного искового заявления административный истец уточнил заявленные требования, в связи с предоставлением ФИО2 документов, предоставил льготу по налогу на имущество и снизил размер налога на имущество до 

<

данные изъяты> исчисленного за объект недвижимости: Квартира с кадастровым номером 

<

адрес>

До настоящего времени налог на имущество за 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>. налогоплательщиком не оплачен и подлежит взысканию с административного ответчика.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (п. 1, 2 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей процентная ставка пени принимается равной - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Рассматривая административные исковые требования о взыскании сумм пеней, начисленных до ДД.ММ.ГГГГ суд приходит к следующему:

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты>. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Однако, сведений о принятии принудительных мер для взыскания указанного налога административным истцом не представлено. Согласно ответу на запрос суда от мирового судьи судебного участка №

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ, следует, что в ДД.ММ.ГГГГ заявление МИФНС о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО3 на рассмотрение мировому судье не поступало и судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ не выносился.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату земельного налога за 

<

данные изъяты> в размере 

<

данные изъяты>. взысканию с административного ответчика не подлежат.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты> (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты>. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>.

На взыскание данной задолженности Московским районным судом г.Рязани вынесено решение № от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты>. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Однако, сведений о принятии принудительных мер для взыскания указанного налога административным истцом не представлено.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> не подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты>. (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты> (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ., расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени. за несвоевременную уплату налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. подлежат взысканию с административного ответчика.

Административный истец в обоснование требований о взыскании пени в размере 

<

данные изъяты> (период начисления с ДД.ММ.ГГГГ расчет указан в приложении) ссылается на то, что они начислены в связи с несвоевременной оплатой НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

На взыскание данной задолженности административный истец обратился с настоящим иском.

Таким образом, пени за несвоевременную уплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. подлежат взысканию с административного ответчика.

Учитывая соблюдение налоговым органом порядка принудительного взыскания данного налога, в подтверждение которого представлены соответствующие документы выполнении налоговым органом требований ст.ст.52,69 НК РФ, начисление пени на недоимки по указанным выше налогам за период до ДД.ММ.ГГГГ правомерно в размере 

<

данные изъяты>

В отношении требований налогового органа о взыскании с ФИО2 пени, начиная ДД.ММ.ГГГГ суд исходит из следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Кодекса (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ) пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. При этом пунктом 6 статьи 11.3 Кодекса определено, что сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Из представленного в материалы дела расчёта следует, что налоговым органом пеня исчислена с ДД.ММ.ГГГГ из стартовой задолженности 

<

данные изъяты>. (административным истцом представлена расшифровка стартовой задолженности).

Однако, из размера стартовой задолженности необходимо исключить земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ так как административным истцом не представлено доказательств принятия мер для взыскания указанного налога.

Расчет 

<

данные изъяты>

В связи с изменением стартовой задолженности на ДД.ММ.ГГГГ расчет сумм пени за период с ДД.ММ.ГГГГ суд производит самостоятельно:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Итого размер пени за период с ДД.ММ.ГГГГ составляет 

<

данные изъяты>

Таким образом, сумма пени составляет: 

<

данные изъяты>. (сумма пени начисленная по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ) + 

<

данные изъяты> (сумма пени начисленная за период с ДД.ММ.ГГГГ на общее сальдо EHC) = 

<

данные изъяты> которые подлежат взысканию с административного ответчика.

В адрес Должника через Личный кабинет налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ об уплате земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ (в ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом произведен перерасчет налоговых обязательств должника в части земельного налога в связи с предоставлением вычета в отношении 600 кв.м площади земельного участка, при этом новое налоговое уведомление в адрес налогоплательщик направлялось в силу следующего:

В случае, если после направления налогового уведомления, в котором не была учтена налоговая льгота, в налоговый орган в соответствии с Налоговым кодексом и другими федеральными законами представлены сведения, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу за соответствующий налоговый период, перерасчет налога обеспечивается налоговым органом и проводится автоматически, начиная с налогового периода, в котором возникло основание для данного перерасчета, если иное не предусмотрено Налоговым кодексом.

По результатам перерасчета налога новое налоговое уведомление в отношении объекта налогообложения, по которому предоставлена налоговая льгота, освобождающая от уплаты налога, не формируется (пункт 3 статьи 52 Налогового кодекса). При этом оставшаяся сумма налога (налогов), подлежащая(их) уплате на основании налогового уведомления, автоматически уменьшается на размер предоставленной налоговой льготы (письмо ФНС России от 04.09.2024 N БС-4-21/10112@)

№

№

№

№

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В соответствии с п. 3 ст. 69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Исходя из требования об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ которое было направлено налоговым органом налогоплательщику через личный кабинет, сроком его исполнения является ДД.ММ.ГГГГ г.

До настоящего времени налогоплательщик не исполнил в добровольном порядке требование об уплате налога в полном объеме, тем самым не выполнил в установленный срок указанные обязанности, возложенные на него действующим законодательством.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено

обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

УФНС России по Рязанской области обратилось к мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по налогам (сумма по иску 

<

данные изъяты>

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ ДД.ММ.ГГГГ

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось в 

<

данные изъяты> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается Списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по материалу №№ административный иск оставлен без движения до ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление с приложенными документами возвращено заявителю. Документы направлены в адрес административного истца сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ № и получены налоговым органом ДД.ММ.ГГГГ что подтверждается штампом о приеме.

ДД.ММ.ГГГГ Управление повторно обратилось в 

<

данные изъяты> с данным административным иском, что подтверждается Списком почтовых оправлений от ДД.ММ.ГГГГ №

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по материалу № административный иск оставлен без движения до ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный срок продлен до ДД.ММ.ГГГГ Административное исковое заявление возвращено истцу определением от ДД.ММ.ГГГГ которое получено Управлением ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось с административным исковым заявлением от 27.05.2025 г№, что подтверждается Списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ № (сумма по иску 

<

данные изъяты>.)

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось в 

<

данные изъяты> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается Списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ №

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по материалу № административный иск оставлен без движения до ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление с приложенными документами возвращено заявителю. Документы направлены в адрес административного истца сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ №

ДД.ММ.ГГГГ Управление повторно обратилось в 

<

данные изъяты> с данным административным иском, что подтверждается Списком почтовых оправлений от ДД.ММ.ГГГГ №

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по материалу № административный иск оставлен без движения до ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ указанный срок продлен до ДД.ММ.ГГГГ Административное исковое заявление возвращено истцу определением от ДД.ММ.ГГГГ которое получено Управлением ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ №, что подтверждается Списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ № на основании заявления от ДД.ММ.ГГГГ № (сумма по иску 

<

данные изъяты>.)

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось в 

<

данные изъяты> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ г., что подтверждается Списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ по материалу № административный иск оставлен без движения до ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административное исковое заявление с приложенными документами возвращено заявителю. Документы направлены в адрес административного истца сопроводительным письмом от ДД.ММ.ГГГГ №

ДД.ММ.ГГГГ Управление повторно обратилось в Касимовский районный суд Рязанской области с данным административным иском, что подтверждается Списком почтовых оправлений от ДД.ММ.ГГГГ №

Определением от ДД.ММ.ГГГГ административный иск возвращен заявителю.

ДД.ММ.ГГГГ Управление повторно обратилось в 

<

данные изъяты> с данным административным иском, что подтверждается Списком почтовых оправлений от ДД.ММ.ГГГГ №

Определением суда от ДД.ММ.ГГГГ. по материалу № административный иск оставлен без движения до ДД.ММ.ГГГГ определением от ДД.ММ.ГГГГ.указанный срок продлен до ДД.ММ.ГГГГ Административное исковое заявление возвращено истцу определением от ДД.ММ.ГГГГ которое получено Управлением ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ № что подтверждается Списком почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ. №

В соответствии со статьей 11 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ) задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

С учетом установленных Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ особенностей взыскания с 1 января 2023 года сумм недоимки по налогам, статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении или изменении отрицательного сальдо единого налогового счета.

Как следует из материалов дела, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у ответчика имелось отрицательное сальдо единого налогового счета, налоговым органом было выставлено требование № о наличии отрицательного сальдо, которое не погашено по настоящее время. Срок исполнения по требованию – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

Пункт 3 статьи 48 Кодекса содержит подпункт 2, котором установлены специальные сроки обращения в суд, превышающие общий шестимесячный срок, установленный подпунктом 1 пункта 3 статьи 48 НК РФ, а именно: не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд не только в связи с неисполнением требования (пункт 1 части 3 статьи 48 НК РФ), но в связи с предыдущим обращением в суд с заявлением о выдаче судебного приказа (пункт 2 части 3 статьи 48 НК РФ).

В судебном заседании также установлено следующее:

ДД.ММ.ГГГГ. Управление обратилось мировому судье судебного участка №

<

данные изъяты> с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании ЕНП в сумме 

<

данные изъяты> то есть в пределах установленного шестимесячного срока.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от 

<

данные изъяты> судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ то есть с нарушением срока на 10 календарных дней, Управление обратилось в 

<

данные изъяты> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании ЕНП в сумме 

<

данные изъяты> – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах шестимесячного срока, Управление обратилось в 

<

данные изъяты> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ Управление обратилось мировому судье судебного участка 

<

данные изъяты> с заявлением № о вынесении судебного приказа о взыскании ЕНП в сумме 

<

данные изъяты>. – пени, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ, то есть в пределах срока, установленного абз.2 п.3 ст.48 НК РФ – не позднее ДД.ММ.ГГГГ

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка 

<

данные изъяты> вынесен судебный приказ №

Определением мирового судьи судебного участка 

<

данные изъяты> от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

ДД.ММ.ГГГГ то есть в пределах шестимесячного срока, Управление обратилось в 

<

данные изъяты> с административным исковым заявлением от ДД.ММ.ГГГГ

Таким образом, обращение налогового органа с заявлениями о вынесении судебных приказов произведено в пределах установленных сроков, первоначальное обращение в суд с административными исками также произведено с соблюдением установленных сроков либо он был нарушен незначительно.

В последствии Управление повторно обращалось в суды с рассматриваемыми исковыми требованиями в разумные сроки, при этом необходимо учитывать следующее.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен.

Согласно разъяснениям, данным в абзаце 4 пункта 16 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 28.06.2022 N 21 "О некоторых вопросах применения судами положений главы 22 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации и главы 24 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" такие обстоятельства, как возвращение административного искового заявления (заявления) другим судом по причине его неподсудности или в связи с нарушением требований, предъявляемых к содержанию заявления и прилагаемым к нему документам, сами по себе не являются уважительными причинами пропуска срока обращения в суд. Однако, если данные нарушения были допущены гражданином, организацией при добросовестной реализации процессуальных прав, причины пропуска срока обращения в суд могут быть признаны уважительными.

При этом пропуск установленного срока обращения в суд не является основанием для отказа в принятии административного искового заявления (заявления) к производству суда. Причины пропуска срока обращения в суд выясняются в предварительном судебном заседании или судебном заседании. Уважительность причин пропуска срока оценивается судом независимо от того, заявлено ли гражданином, организацией отдельное ходатайство о восстановлении срока.

В рассматриваемом случае Управлением нарушение к содержанию административного иска были допущены при добросовестной реализации процессуальных прав и действиями административного ответчика, связанными с изменениями ее персональных данных (фамилия, имя, отчество) и места постоянного жительства, а именно:

ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган по запросу инспектора поступили Сведения о фактах замены документа, удостоверяющего личность гражданина Российской Федерации на территории Российской Федерации, и об изменениях персональных данных, содержащихся во вновь выданном документе, по форме ЗП (документ – 1531) в которых содержится информация о лице: ФИО2, паспорт выдан ДД.ММ.ГГГГ. Таким образом, до ДД.ММ.ГГГГ налоговый орган не располагал сведениями об изменении ответчиком персональных данных.

По данным информационного ресурса ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган поступили Сведения о регистрации по месту жительства (документ 1511) в отношении ФИО3 в электронном виде от органов, осуществляющие регистрацию (миграционный учет) физических лиц по месту жительства, адрес: 

<

адрес>

ДД.ММ.ГГГГ инспекторами были сформированы запросы в электронном виде на получение действительного адреса места жительства в отношении Хатламаджиян ФИО41, состояние обработки запроса - Получен ответ от МВД-регистрация по МЖ отсутствует\статус 5.

Таким образом, на даты обращения в суд с исковыми заявлениями к ФИО2 (ранее – ФИО3) о взыскании задолженности и по настоящее время Управление не располагало актуальными сведениями об ее адресе постоянного местожительства, что препятствовало своевременной реализации права УФНС на обращение в суд с настоящим иском.

Таким образом, ходатайство административного истца о восстановлении пропущенного процессуального срока для подачи административного искового заявления подлежит восстановлению.

Довод административного ответчика о том, что при начислении земельного налога не были применены льготы, не принимаются судом во внимание.

Документы, подтверждающие право ФИО2 на налоговую льготу как налогоплательщики, имеющие трёх и более несовершеннолетних детей, зарегистрированы в базе данных налогового органа с ДД.ММ.ГГГГ и учтены при начислении имущественных налогов в следующем порядке.

Согласно пп.10 п.5 ст.391 Кодекса с 01.01.2018 г. физическим лицам, имеющим трех и более несовершеннолетних детей на федеральном уровне предоставляется налоговый вычет по земельному налогу в размере кадастровой стоимости 600 кв. метров площади одного земельного участка, находящегося в их собственности, а также согласно п. 6.1 ст. 403 Кодекса предоставляются дополнительные налоговые вычеты по налогу на имущество физических лиц в отношении одного жилого дома и части жилого дома в размере кадастровой стоимости 7 кв. метров и в отношении одной квартиры, части квартиры и комнаты в размере кадастровой стоимости 5 кв. метров в расчете на каждого несовершеннолетнего ребенка.

Одновременно с этим, согласно решению Рязанской городской думы от 27 ноября 2014 г. №401-II члены семей, в составе которых имеются трое и более детей в возрасте до 18 лет, если доход на каждого члена семьи составляет ниже прожиточного минимума, имеют право на налоговую льготу в отношении одного объекта налогообложения каждого вида:

1) квартира или комната;

2) жилой дом;

3) гараж или машино-место.

В отношении земельного участка с кадастровым номером № предоставлен вычет на 600 кв.м. с ДД.ММ.ГГГГ, также вычет предоставлен в отношении квартиры с кадастровым номером № Дополнительная льгота как члены малоимущей семьи была предоставлена в период с ДД.ММ.ГГГГ в отношении квартиры №

Довод административного ответчика о том, что она владела спорным объектом недвижимости более предельного срока владения, а также на момент сделки его купли-продажи она имела на иждивении трех несовершеннолетних детей, а потому имеет право на освобождение от НДФЛ полученных доходов, не принимается судом, так как считает его необоснованными и не подлежащими удовлетворению в силу следующего.

На основании части 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению, а также если иное не предусмотрено настоящей главой.

Согласно пункту 17.1 статьи 217 Кодекса не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) доход физических лиц от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса, согласно пункту 1 которой освобождение от налогообложения доходов, указанных в абзаце втором пункта 17.1 статьи 217 настоящего Кодекса, получаемых физическими лицами за соответствующий налоговый период, а также определение налоговой базы при продаже недвижимого имущества осуществляется с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктом 2 статьи 217.1 НК РФ определено, что, если иное не установлено настоящей статьей, доходы, получаемые налогоплательщиком от продажи объекта недвижимого имущества, освобождаются от налогообложения при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более.

В случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 НК РФ, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет (пункт 4 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации).

Отношения, возникающие в связи с осуществлением на территории Российской Федерации государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним, подлежащих в соответствии с законодательством Российской Федерации государственной регистрации, государственному кадастровому учету, ведением Единого государственного реестра недвижимости регулируются Федеральным законом от 13 июля 2015 года N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости".

По смыслу положений частей 3, 5 статьи 1 Закона N 218-ФЗ государственная регистрация прав на недвижимое имущество представляет собой юридический акт признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права на недвижимое имущество, которое может быть оспорено только в судебном порядке.

Частью 3 статьи 41 указанного Федерального закона установлено, что снятие с государственного кадастрового учета и государственная регистрация прекращения прав на исходные объекты недвижимости осуществляются одновременно с государственным кадастровым учетом и государственной регистрацией прав на все объекты недвижимости, образованные из таких объектов недвижимости, за исключением случаев, если в соответствии с настоящим Федеральным законом государственный кадастровый учет осуществляется без одновременной государственной регистрации прав.

Как следует из позиции Конституционного Суда Российской Федерации, срок нахождения в собственности налогоплательщика вновь образованных объектов недвижимого имущества определяется на основании действующего законодательства, в том числе о государственной регистрации прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Определения от 13.05.2014 N 1129-О, от 18.07.2017 N 1726-О, от 29.05.2019 N 1357-О).

Таким образом, поскольку возникновению налоговых обязательств граждан предшествует, как правило, вступление лица в гражданские правоотношения, на которых налоговые обязательства основаны либо с которыми они тесно связаны, и порядок исчисления сроков нахождения в собственности налогоплательщиков имущества, образованного в результате выдела, Налоговым кодексом РФ не установлен, при предоставлении налогоплательщику права на имущественный налоговый вычет наряду с нормами Налогового кодекса РФ применяются и нормы иной отраслевой принадлежности.

Права на имущество, подлежащие государственной регистрации, возникают, изменяются и прекращаются с момента внесения соответствующей записи в государственный реестр, если иное не установлено законом (пункт 2 статьи 8.1 Гражданского кодекса РФ).

Право собственности на здания, сооружения и другое вновь создаваемое недвижимое имущество, подлежащее государственной регистрации, возникает с момента такой регистрации (статья 219 Гражданского кодекса РФ).

Как следует из пункта 1 статьи 131 Гражданского кодекса РФ право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней.

На основании изложенного следует, что при выделе в натуре доли жилого помещения возникают новые объекты недвижимого имущества, срок нахождения которых в собственности налогоплательщика определяется на основании Гражданского кодекса РФ и Федерального закона от 13.07.2015 N 218-ФЗ "О государственной регистрации недвижимости" с даты государственной регистрации на них права собственности.

Согласно сведений, поступивших от регистрирующих органов в порядке ст.85 НК РФ, Хатламаджиян (ФИО7) ФИО42 принадлежал на праве собственности на основании Договора купли-продажи объекта жилого фонда и земельного участка от ДД.ММ.ГГГГ Жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес> с кадастровым номером № доля в праве 

<

данные изъяты>, общей площадью 364.6 кв.м. Право собственности на указанный объект прекращено ДД.ММ.ГГГГ на основании Определения Московского районного суда г. Рязани от ДД.ММ.ГГГГ

ФИО2 являлась собственником исходного жилого дома, расположенного по адресу 

<

адрес> с кадастровым номером №, общей площадью 364,6 кв.м., доля в праве 59/109 или 197,35 кв.м.;

В отношении данного объекта проведена реконструкция путем возведения новых несущих стен для второго этажа и пристройка дополнительных объемов, указанный выше объект недвижимости прекратил свое существование ДД.ММ.ГГГГ в результате проведенной реконструкции и последующего выдела в натуре своих долей его собственниками. После реконструкции объекта недвижимости и последующего выдела доли из него за ФИО2 признано право собственности на 3/4 части указанного объекта.

Таким образом, Управление правомерно пришло к выводу, что право собственности на часть жилого дома, образованную в результате реконструкции исходного объекта и выдела из него доли в натуре, было зарегистрировано в 2019 году, в результате чего образовался новый объект недвижимости с иными характеристиками – изменение площади и возведение второго этажа.

При таких обстоятельствах предельный срок владения имуществом в целях исчисления НДФЛ следует считать с ДД.ММ.ГГГГ

Федеральным законом от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах" пункт 2 статьи 217.1 Кодекса дополнен абзацем седьмым, согласно которому при продаже жилых помещений или доли (долей) в них, образованных в результате раздела, перепланировки или реконструкции жилого помещения, выдела доли из жилого помещения (далее - исходное жилое помещение), в срок нахождения в собственности налогоплательщика таких образованных жилых помещений или доли (долей) в них включается срок нахождения в собственности налогоплательщика исходного жилого помещения (доли в исходном жилом помещении). В случае образования жилого помещения в результате объединения жилых помещений срок нахождения такого образованного жилого помещения в собственности налогоплательщика исчисляется с даты приобретения им в собственность последнего из объединенных жилых помещений или с даты, определяемой в соответствии с абзацем четвертым пункта 2 статьи 217.1 Кодекса.

Однако, Оснований для распространения действия данной нормы на правоотношения, возникшие в 2020-2021 гг., не имеется, так как законодатель предусмотрел, что действие абзаца седьмого пункта 2 статьи 217.1 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на доходы, полученные налогоплательщиками начиная с 1 января 2024 года (пункт 20 статьи 19 Федерального закона от 8 августа 2024 года N 259-ФЗ).

В части доводов административного ответчика об освобождении ее от уплаты НДФЛ в связи с наличием у нее трех несовершеннолетних детей суд приходит к следующему.

В соответствии с п.2.1 ст.217.1 НК РФ доход от продажи объекта недвижимого имущества освобождается от налогообложения НДФЛ независимо от срока нахождения его в собственности, если одновременно соблюдаются следующие условия:

- налогоплательщик и (или) его супруг (супруга) являются родителями (усыновителями) не менее двух детей, не достигших возраста 18 лет (24 лет, если дети являются обучающимися по очной форме обучения в организациях, осуществляющих образовательную деятельность);

- в календарном году, в котором осуществлена государственная регистрация перехода права собственности, либо не позднее 30 апреля следующего календарного года налогоплательщиком на основании договора купли-продажи (договора мены) приобретено иное жилое помещение или доля в праве собственности на жилое помещение и осуществлена государственная регистрация перехода права собственности от продавца к налогоплательщику;

- общая площадь приобретенного жилого помещения или его кадастровая стоимость превышает соответственно общую площадь в проданном жилом помещении или его кадастровую стоимость;

- кадастровая стоимость проданного жилого помещения независимо от размера продаваемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности не превышает 50 миллионов рублей (если кадастровая стоимость может быть определена);

- налогоплательщику, его супругу (супруге), его детям (в том числе усыновленным), не достигшим возраста 18 лет, его родителям (если налогоплательщик является лицом, не достигшим возраста, указанного в абзаце втором настоящего пункта) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданное жилое помещение или долю в праве собственности на жилое помещение не принадлежит в совокупности более 50 процентов в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь в приобретенном жилом помещении, независимо от размера приобретаемой доли налогоплательщика в соответствующем праве собственности.

Как следует из представленных документов, общая площадь проданного спорного объекта составляла 228,7 кв.м., кадастровая стоимость – 

<

данные изъяты> доля в праве – ?. Таким образом, площадь и стоимость проданной ФИО2 спорной доли жилого дома составляла 

<

данные изъяты> соответственно.

Согласно данных информационных ресурсов административный ответчик приобрел в ДД.ММ.ГГГГ следующие объекты недвижимости:

Квартира, кадастровый номер 

<

данные изъяты>

Квартира, кадастровый номер 

<

данные изъяты>

Итого: площадь двух объектов 43,80 кв.м., актуальная кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>

Исходя из доли в праве: площадь двух объектов 27,56 кв.м., актуальная кадастровая стоимость 

<

данные изъяты>

Как следует из указанного выше общая площадь и кадастровая стоимость приобретенных квартир не превышают соответственно общую площадь и кадастровую стоимость в проданном спорном жилом помещении, что исключает его право на освобождение от НДФЛ, предусмотренного п.2.1 ст.217.1 НК РФ.

Таким образом, довод административного ответчика об освобождении ее от уплаты НДФЛ в связи с наличием у нее трех несовершеннолетних детей не принимается судом.

При таких обстоятельствах, суд находит административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 о взыскании единого налогового платежа подлежащими частичному удовлетворению, а именно суд полагает возможным взыскать с административного ответчика земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., штраф за несвоевременное представление налоговой декларации на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>., штраф за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> В удовлетворении административных требований о взыскании сумм пеней и суммы штрафа по ст.122 НКРФ и ст.119 НК РФ в большем размере, отказать.

Согласно части 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Размер и порядок уплаты государственной пошлины, а также основания и порядок освобождения от уплаты государственной пошлины, уменьшения ее размера, предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государственной пошлины устанавливаются в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (часть 2 статьи 103, часть 2 статьи 104 КАС РФ).

Налоговый кодекс Российской Федерации предоставляет судам общей юрисдикции, исходя из имущественного положения плательщика, право освобождать его от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым этими судами, либо уменьшить ее размер, а также отсрочить (рассрочить) ее уплату по ходатайству заинтересованного лица (пункт 2 статьи 333.20 НК РФ). *

На основании пункта 4 статьи 107 КАС РФ от возмещения издержек, связанных с рассмотрением административного дела, освобождаются малоимущие граждане, признанные таковыми в соответствии с законодательством о порядке учета среднедушевого дохода для признания граждан малоимущими, являющиеся административными истцами и административными ответчиками.

Таким образом, основанием для освобождения от уплаты государственной пошлины или уменьшения ее размера может являться неудовлетворительное имущественное положение плательщика, которое не позволяет ему уплатить государственную пошлину в установленном размере. Наличие оснований для освобождения от уплаты государственной пошлины или уменьшения ее размера должно быть подтверждено документально.

Из имеющихся в материалах дела документов усматривается, что административный ответчик ФИО2 является матерью многодетной семьи, признанной малоимущей в соответствии с Законом Рязанской области от 21.12.2016 года N 91-03 "О мерах социальной защиты населения Рязанской области".

Совокупность представленных доказательств, по мнению суда, подтверждают тяжелое имущественное положение ФИО2 и являются достаточными для освобождения ее от уплаты государственной пошлины, от уплаты которой был освобожден административный истец.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы России по Рязанской области к ФИО2 (ранее ФИО3) о взыскании Единого налогового платежа,- удовлетворить частично.

Взыскать с административного ответчика ФИО2 (ранее ФИО3), ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) Единый налоговый платеж в сумме - 

<

данные изъяты>, в том числе:

Земельный налог за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Налог на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Налог на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Штраф за несвоевременное представление налоговой декларации на НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в 

<

данные изъяты>

Штраф за неуплату НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

Пени, начисленные по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>

В удовлетворении административных требований о взыскании сумм пеней и суммы штрафа по ст.122 НКРФ и ст.119 НК РФ в большем размере, отказать.

Решение может быть обжаловано в Рязанский областной суд через Московский районный суд г.Рязани в течение одного месяца с момента его изготовления в окончательной форме.

Решение в окончательной форме составлено 11 февраля 2026 года.

Судья подпись Е.В.Сёмина

Копия верна. Судья Е.В.Семина