Дело №2а-788/2025

43RS0026-01-2025-001805-38

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Омутнинск, Кировская область 22 октября 2025 года

Омутнинский районный суд Кировской области в составе:

председательствующего судьи Хариной О.В.,

при секретаре Воробьевой К.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления федеральной налоговой службы России по Кировской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени. В обоснование указано, что ФИО1 был начислены земельный налог за 2020, 2021, 2022 годы, направлены налоговые уведомления. С ДАТА ИЗЪЯТА ФИО1 была зарегистрирована в качестве плательщика налога на профессиональный доход, в связи с чем административному ответчику налоговым органом начислялся налог в 2021-2024 годах. Мировым судьей судебного участка *** Омутнинского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ вынесен судебный приказ ***а-2645/2024 от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности по земельному налогу за указанный период, по налогу на профессиональный доход за период с сентября 2021 года по июль 2024 года. В связи с неисполнением ответчиком обязанности по своевременной уплате налогов, произведено начисление пени на недоимку за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА на общую сумму *** руб. Согласно ст. 69 НК РФ ФИО1 направлено требование от ДАТА ИЗЪЯТА *** об уплате налогов и пеней. Требование не исполнено. В связи с неисполнением требования в адрес налогоплательщика было направлено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств *** от ДАТА ИЗЪЯТА. ДАТА ИЗЪЯТА мировым судьей вынесен судебный приказ ***а-401/2025 по заявлению УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ, который был отменен. До настоящего времени задолженность по налогам не уплачена. Просит взыскать со ФИО1 за счет имущества в доход государства сумму в размере ***, из которых *** руб. – задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, январь 2025 года, ***. - пени.

В судебное заседание стороны не явились, о дате и времени рассмотрения дела извещены надлежащим образом. УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ просил рассмотреть административное дело без его участия. 

Исследовав материалы дела, суд пришел к следующему.

В силу ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23, п.п. 1, 2 ст. 45 НК РФ налогоплательщики обязаны самостоятельно уплачивать законно установленные налоги. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации.

Согласно статьям 388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектами налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 ст. 390 Кодекса налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 393 Кодекса, налоговым периодом признаётся календарный год.

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки (величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы) определяется нормативно-правовыми актами органов муниципального образования. 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как установлено судом, ФИО1 является собственником земельного участка по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, д. Плетеневская, АДРЕС ИЗЪЯТ, с кадастровым номером 43:22:110401:334. Налоговым органом на данный объект налогообложения начислен земельный налог: за ***., направлены налоговые уведомления. 

В соответствии с частью 1 статьи 4 Федерального закона от ДАТА ИЗЪЯТА № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» (далее – Закон № 422-ФЗ) налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом.

Согласно пунктам 1, 10 ст. 5 Закона № 422-ФЗ физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на специальный налоговый режим, обязаны встать на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика. Датой постановки на учет физического лица в качестве налогоплательщика является дата направления в налоговый орган соответствующего заявления.

В соответствии с п. 1 ст. 6 и п. 1 ст. 8 Закона № 422-ФЗ объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав). Налоговой базой признается денежное выражение дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения. Налоговая база определяется отдельно по видам доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Из ст. 9 Закона № 422-ФЗ следует, что налоговым периодом признается календарный месяц, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Первым налоговым периодом признается период времени со дня постановки физического лица на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика до конца календарного месяца, следующего за месяцем, в котором оно поставлено на учет. Если постановка на учет и снятие с учета в налоговом органе в качестве налогоплательщика осуществлены в течение календарного месяца, налоговым периодом является период времени со дня постановки на учет в налоговом органе до дня снятия с учета в налоговом органе.

В соответствии со ст. 11 Закона № 422-ФЗ уплата налога осуществляется не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту ведения налогоплательщиком деятельности.

Административный ответчик с ДАТА ИЗЪЯТА зарегистрирован в УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ в качестве налогоплательщика налога на профессиональный доход. 

В соответствии с Законом № 442-ФЗ ФИО1 налоговым органом начислялся налог: за сентябрь ***. 

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по уплате налога, налоговый орган обратился к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка *** Омутнинского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ, замещающим мирового судью судебного участка *** Омутнинского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ ***а-2645/2024 от ДАТА ИЗЪЯТА со ФИО1 взыскана задолженность по налогам на ДАТА ИЗЪЯТА за период с 2020 года по 2024 год в размере ***. Судебный приказ не отменен, вступил в законную силу.

Кроме того, в соответствии с Законом № 442-ФЗ ФИО1 налоговым органом был начислен налог за сентябрь 2024 года в размере *** руб. со сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА и за январь 2025 года в размере *** руб. со сроком уплаты не позднее ДАТА ИЗЪЯТА. Обязанность по уплате налогов административным ответчиком в установленный срок не исполнена.

Согласно ч. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Согласно представленному расчёту в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов налоговым органом произведено начисление пеней в размере ***. за период с ДАТА ИЗЪЯТА по ДАТА ИЗЪЯТА на сумму недоимки по налогам (л.д. 20). 

Согласно статье 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Федеральным законом от ДАТА ИЗЪЯТА № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с ДАТА ИЗЪЯТА) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с ДАТА ИЗЪЯТА института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

Налоговой задолженностью признается общая сумма недоимок, не уплаченных пеней, штрафов и процентов, а также подлежащих возврату в бюджет сумм налогов, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета (ЕНС) (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; пени; проценты; штрафы.

В силу ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (п. 2). Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности (п. 3). Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества) (п. 4).

Сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 НК РФ, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на ЕНС недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма (абзац 1 п. 6).

В связи с неисполнением обязанности по уплате сумм по налогу и пени УФНС России по АДРЕС ИЗЪЯТ ФИО1 выставлено требование *** об уплате задолженности по состоянию на ДАТА ИЗЪЯТА с установлением срока уплаты до ДАТА ИЗЪЯТА, которое было направлено налоговым органом административному ответчику через личный кабинет налогоплательщика (л.д. 17-18, 19). 

В установленный требованием срок, задолженность по налогу и пени административным ответчиком в добровольном порядке не исполнена. 

Направление дополнительных требований при изменении сальдо единого налогового счета Налоговым Кодексом РФ не предусматривается.

Решением УФНС по АДРЕС ИЗЪЯТ *** от ДАТА ИЗЪЯТА взыскана задолженность за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы, указанной в требовании об уплате задолженности от ДАТА ИЗЪЯТА *** ФИО1 (л.д. 21).

Определением мирового судьи судебного участка *** Омутнинского судебного района АДРЕС ИЗЪЯТ от ДАТА ИЗЪЯТА отменен судебный приказ ***а-401/2025 от ДАТА ИЗЪЯТА о взыскании задолженности по налогам и пени за период с 2024 года по 2025 год в размере ***., из которых *** руб. – задолженность по налогам, *** руб. - пени, а также государственной пошлины в размере *** руб. (л.д. 10).

В соответствии с п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Пунктом 4 ст.48 НК РФ предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Предусмотренный ст. 48 НК РФ срок обращения в суд с административным иском соблюден.

Доказательств погашения административным ответчиком спорных недоимки по налогам и пени материалы дела не содержат, представленный административным истцом расчет проверен судом, признан верным, контррасчет не представлен. 

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования административного истца о взыскании со ФИО1 задолженности по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года и январь 2025 года в общей сумме *** руб., пени по налогам в общей сумме *** руб., а всего задолженности в размере *** руб. подлежат удовлетворению.

Согласно ст. 114 КАС РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика в федеральный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в сумме *** руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления федеральной налоговой службы России по АДРЕС ИЗЪЯТ удовлетворить.

Взыскать со ФИО1 (ИНН ***), проживающей по адресу: АДРЕС ИЗЪЯТ, пгт.Песковка, АДРЕС ИЗЪЯТ, в пользу Управления федеральной налоговой службы России по АДРЕС ИЗЪЯТ задолженность по налогу на профессиональный доход за сентябрь 2024 года, январь 2025 года в общей сумме *** (четыреста пятьдесят один рубль девяносто одна копейка), пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате в установленные сроки налогов, сборов в размере *** (семнадцать тысяч восемьсот сорок восемь рублей три копейки).

Взыскать со ФИО1 (ИНН ***) в бюджет муниципального образования Омутнинский муниципальный район АДРЕС ИЗЪЯТ государственную пошлину в размере *** рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Кировский областной суд через Омутнинский районный суд АДРЕС ИЗЪЯТ.

Судья О.В. Харина