73RS0003-01-2025-000101-90

по делу № 2а-324/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Ульяновск 10 апреля 2025 года

Железнодорожный районный суд города Ульяновска в составе председательствующего судьи Бокач Е.Б.,

при секретаре Лапиной Е.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Ульяновской области (далее – УФНС России по Ульяновской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № 2а-2565/2022 от 20.12.2022 с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области взысканы имущественный и земельный налоги за 2020 год, которые уплачены 24.04.2024.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № 2а-828/2024 от 10.06.2024 с ФИО1 взысканы имущественный, земельный и транспортный налоги за 2021 год, которые уплачены 28.06.2024.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № 2а-1258/2024 от 20.12.2022 с ФИО1 взысканы имущественный, земельный и транспортный налоги за 2022 год, которые уплачены 03.07.2024

Налоговым органом административному ответчику выставлялось требование № 9173 от 27.06.2023 об уплате в том числе пени.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по своевременной оплате указанных налогов налоговым органом начислены пени за период с 11.01.2024 по 17.05.2024 в общем размере 136 678 руб. 26 коп.

Судебные приказы № 2а-1383/2024 от 20.03.2024, № 2а-2038/2024 от 27.04.2024, № 2а-2195/2024 от 04.06.2024 отменены определениями мирового судьи судебного участка № 2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска от 06.09.2024.

Уточнив исковые требования, просит взыскать с ФИО1 в свою пользу пени на отрицательное сальдо ЕНС с 11.01.2024 по 17.05.2024 в размере 136 678 руб. 26 коп.

Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены.

УФНС России по Ульяновской области в административном исковом заявлении просит рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В ходе рассмотрения дела представитель ФИО1 – ФИО2 не согласился с расчетом пени, представленного административным ответчиком, указал, что поскольку задолженность была погашена частично налогоплательщиком 19.04.2024, административным истцом неправомерно произведен расчет пени с учетом данной погашенной задолженности лишь с 24.04.2024.

Исследовав и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему. 

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № 2а-2565/2022 от 20.12.2022, с учетом определения суда от 14.02.2023 об исправлении описок в решении суда, оставленным без изменения апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда от 03.05.2023, с ФИО1 в пользу бюджета Российской Федерации взыскана задолженность по налогам, в том числе недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 53 039 руб., недоимка по земельному налогу за 2020 год в размере 773 838 руб. 08 коп.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № 2а-828/2024 от 10.06.2024, оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда от 19.11.2024, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области взыскана, в том числе задолженность за 2021 год по земельному налогу в размере 733 151 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 67 111 руб. и транспортному налогу в размере 21 550 руб.

Решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска по делу № 2а-1258/2024 от 02.07.2024, оставленным без изменения в указанной части апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Ульяновского областного суда от 25.12.2024, с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области взыскана, в том числе задолженность за 2022 год по земельному налогу в размере 438 245 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 60 796 руб. и транспортному налогу в размере 21 550 руб.

Согласно статье 72 Налогового кодекса РФ, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункты 1, 2 статьи 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 75 НК РФ установлено, что пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

По общему правилу в соответствии с пунктом 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется в случае любой просрочки уплаты налога.

Налоговым органом предоставлен расчет пени на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика ФИО1 за период с 11.01.2024 по 17.05.2024 в размере 136 678 руб. 26 коп.

В сумму ЕНС в размере 2162 298 руб. 74 коп. включена задолженность по транспортному налогу 21 550 руб. за 2021 год, 21 550 руб. за 2022 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц 42 644 руб. 73 коп. за 2020 год, 67 111 руб. за 2021 год, 60 796 руб. за 2022 год; задолженность по земельному налогу 777 272 руб. 01 коп. за 2020 год, 733 130 руб. за 2021 год, 438 245 руб. за 2022 год.

В сумму ЕНС в размере 2147 298 руб. 74 коп. включена аналогичная вышеуказанная задолженность за исключением суммы в размере 15 000 руб., которая была перечислена на счет налогового органа 28.02.2024 по решению о взыскании от 05.10.2023 № 7887 на основании ст. 48 НК РФ и зачтена в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2020 год.

В сумму ЕНС в размере 1342 403 руб. включена аналогичная вышеуказанная задолженность за исключением суммы в размере 804 895 руб. 74 коп., которая была перечислена службой судебных приставов по исполнительному производству № 170652/24-73042-ИП на счет налогового органа 23.04.2024 и зачтена в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 762 272 руб. 01 коп. и оставшаяся часть в размере 42 623 руб. 73 коп. в счет погашения задолженности по имущественному налогу за 2020 год, после чего ее остаток составил 21 руб.

В соответствии со сведениями, представленными налоговым органом административным ответчиком на основании вышеуказанных решений суда транспортный налог за 2021 год в размере 21 550 руб. уплачен 28.06.2024, за 2022 год в размере 21 550 руб. – 03.07.2024; налог на имущество за 2020 год в размере 42 623 руб. 73 коп. уплачен 24.04.2024, за 2021 год в размере 67 111 руб. – 28.06.2024, за 2022 год в размере 60 796 руб. – 03.07.2024; земельный налог за 2020 год в размере 777 272 руб. 01 руб. уплачен 28.02.2024 в размере 15 000 руб., оставшаяся сумма погашена 24.04.2024, за 2021 год в размере 733 130 руб. уплачен 28.06.2024, за 2022 год в размере 438 245 руб. уплачен 03.07.2024. 

Как следует из материалов дела, при определении суммы ЕНС налоговым органом неверно указана сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 777 272 руб. 01 руб., поскольку решением Железнодорожного районного суда г. Ульяновска от 20.12.2022, с учетом определения об исправлении описки от 14.02.2023, сумма задолженности по земельному налогу за 2020 год взыскана в размере 773 838 руб. 08 коп. 

При таких обстоятельствах, пени подлежат перерасчету.

Сумма ЕНС по состоянию на 11.01.2024 составляет 2158 864 руб. 81 коп. и включает задолженность по транспортному налогу 21 550 руб. за 2021 год, 21 550 руб. за 2022 год; задолженность по налогу на имущество физических лиц 42 644 руб. 73 коп. за 2020 год, 67 111 руб. за 2021 год, 60 796 руб. за 2022 год; задолженность по земельному налогу 773 838 руб. 08 коп. (вместо неверного 777 272 руб. 01 коп.) за 2020 год, 733 130 руб. за 2021 год, 438 245 руб. за 2022 год.

С учетом поступления денежных средств 28.02.2024 в размере 15 000 руб. в счет оплаты задолженности по налогам, которая была зачтена в счет уплаты задолженности по земельному налогу за 2020 год, сумма ЕНС по состоянию на 29.02.2024 составляет 2143 864 руб. 81 коп. и включает вышеуказанную недоимку за исключением измененной суммы задолженности по земельному налогу за 2020 год в размере 758 838 руб. 08 коп. (773 838 руб. 08 коп. – 15 000 руб.).

23.04.2024 на счет налогового органа от ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновска и г. Новоульяновску УФССП России по Ульяновской области поступили денежные средства в размере 804 895 руб. 74 коп., учтенные в счет уплаты земельного налога за 2020 год и имущественного налога за 2020 год, в связи с чем по состоянию на 24.04.2024 сумма ЕНС за вычетом уплаченной суммы составляет 1353 969 руб. 07 коп. (2143 864 руб. 81 коп. - 804 895 руб. 74 коп.).

С учетом изложенного, расчет пени за взыскиваемый налоговым органом период с 11.01.2024 по 17.05.2024 выглядит следующим образом:

За период с 11.01.2024 по 28.02.2024 - 2158 864 руб. 81 коп. ? 49 дней ? 16%/300 = 56 418 руб. 33 коп.

За период с 29.02.2024 по 23.04.2024 - 2143 864 руб. 81 коп. ? 55 дней ? 16%/300 = 62 886 руб. 70 коп.

За период с 24.04.2024 по 17.05.2024 - 1338 969 руб. 07 коп. ? 24 дней ? 16%/300 = 17 138 руб. 80 коп.

Всего задолженность по пени за указанный период составляет 136 443 руб. 83 коп.

Доводы представителя административного ответчика о том, что период для расчета пени с учетом погашенной задолженности должен оканчиваться 19.04.2024 и следующий период начинаться 20.04.2024. в связи с тем, что согласно платежному поручению № 85446 денежные средства были списаны со стчета административного ответчика 19.04.2024, не могут быть приняты во внимание на основании следующего.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 6 статьи 45 НК РФ единый налоговый платеж учитывается на едином налоговом счете на основании информации, поступающей из Государственной информационной системы о государственных и муниципальных платежах, предусмотренной Федеральным законом от 27.07.2010 № 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг», со дня перечисления судебным приставом-исполнителем денежных средств в качестве единого налогового платежа, взысканных в рамках исполнительного производства в соответствии с Федеральным законом от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве». 

В соответствии с представленным представителем ответчика платежным поручением № 85446 от 19.04.2024 денежные средства в размере 804 895 руб. 74 коп. перечислены в ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновска и г. Новоульяновску УФССП России по Ульяновской области в счет оплаты задолженности по исполнительному производству №

Согласно представленного налоговым органом платежного поручения № 1474 от 23.04.2024 денежные средства в размере 804 895 руб. 74 коп. поступили от ОСП по Железнодорожному району г. Ульяновска и г. Новоульяновску УФССП России по Ульяновской области на счет налогового органа 23.04.2024.

Учитывая изложенное, период начисления пени, указанный административным истцом является верным.

Согласно подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

В силу пункта 4 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В установленный срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлениями от 04.03.2024 №17071, от 10.04.2024 № 18273, от 17.05.2024 № 19646 о выдаче судебного приказа о взыскании с должника пени.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а-1383/2024 от 20.03.2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 63 433 руб. 83 коп. за период с 10.01.2024 по 04.03.2024 отменен 06.09.2024 на основании возражений административного ответчика.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а-2038/2024 от 27.04.2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 42 373 руб. 37 коп. за период с 05.03.2024 по 10.04.2024 отменен 06.09.2024 на основании возражений административного ответчика.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Железнодорожного судебного района г. Ульяновска № 2а-2195/2024 от 04.06.2024 о взыскании с ФИО1 пени в размере 32 499 руб. 97 коп. за период с 11.04.2024 по 17.05.2024 отменен 06.09.2024 на основании возражений административного ответчика.

В суд с настоящим административным иском УФНС России по Ульяновской области обратилось в установленный ст. 48 НК РФ шестимесячный срок после отмены судебного приказа (14.01.2025).

Учитывая изложенное, а также установленные по делу обстоятельства административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению и с ФИО1 в пользу административного истца подлежат взысканию пени в общем размере 136 443 руб. 83 коп. за период с 11.01.2024 по 17.05.2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Учитывая изложенное, с административного ответчика в доход муниципального образования «город Ульяновск» подлежит взысканию государственная пошлина в размере 5093 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области пени на отрицательное сальдо ЕНС с 11.01.2024 по 17.05.2024 в размере 136 443 руб. 83 коп.

В удовлетворении остальной части исковых требований Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 отказать.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 5093 руб.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Железнодорожный районный суд города Ульяновска в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.Б. Бокач

Мотивированное решение изготовлено 15 апреля 2025 года.