№ 2а-1204/2024 

УИД 18RS0004-01-2023-007865-10

Решение

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 13.05.2024.

23 апреля 2024 года г. Ижевск

Индустриальный районный суд г.Ижевска УР в составе председательствующего судьи Чернышовой Э.Л., при секретаре судебного заседания Коробейниковой Е.Л., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени,

установил:

административный истец Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее по тексту - УФНС России по УР) обратился с административным исковым заявлением о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2018 год в размере 5034 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 66,62 руб.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик по сведениям регистрирующих органов имеет в собственности земельный участок по адресу Удмуртская Республика, ..., кадастровый №, дата регистрации права -Дата-.

На основании указанных сведений, был произведен расчет земельного налога за 2018 год в размере 5034 руб.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом были начислены пени. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, судом о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом. 

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте рассмотрения дела судом извещен надлежащим образом. 

Суд определил: рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Суд, изучив материалы дела, исследовав представленные в материалы дела доказательства, приходит к выводу, что требования подлежат удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. 

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (ст. 389 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, в отношении каждого земельного участка, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В соответствии с п. 4 ст. 390 НК РФ для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

В силу ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков: не используемых в предпринимательской деятельности, приобретенных (предоставленных) для ведения личного подсобного хозяйства, садоводства или огородничества, а также земельных участков общего назначения, предусмотренных Федеральным законом от 29 июля 2017 года N 217-ФЗ "О ведении гражданами садоводства и огородничества для собственных нужд и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. 

Решением Совета Депутатов МО "Кизнерское" Кизнерского района "О земельном налоге на территории МО "Кизнерское" №18/3 от 15.11.2013 установлена ставка земельного налога на земельные участки, отнесенные к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах, фактически не используемых для сельскохозяйственного производства, прочих земельных участков в размере 1,5% от налоговой базы.

На основании ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которое производится расчет. 

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ). 

Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с пунктом 2, 3 статьи 52 и пункта 4 ст. 397 НК РФ налоговые органы исчисляют подлежащий уплате физическими лицами земельный налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, и направляют налоговое уведомление (не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления), налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Ставки земельного налога на территории муниципального образование «Кизнерское» Кизнерского района установлены решением Совета депутатов МО «Кизнерское» Кизнерского района от 15.11.2013 №18/3 (в ред. от 18.12.2017).

Налоговым органом ответчику был начислен земельный налог за 2018 год, о чем выставлено налоговое уведомление № от 04.07.2019 за объект по адресу: Удмуртская Республика, ..., кадастровый № в размере 5034 руб.

Расчет налога выглядит следующим образом: 

кадастровая стоимость (налоговая база) 335 600*налоговая ставка 1,5%*1/1 (доля в праве)* количество месяцев владения 12/12 =5034 руб. 

Сумма земельного налога за 2018 налогоплательщиком не уплачена.

Факт направления налогового уведомления подтверждается почтовым реестром № от 22.07.2019. 

В установленный законом срок до 02.12.2019 налог ответчиком не уплачен. 

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не был уплачен земельный налог, налоговым органом начислены пени на непогашенную задолженность. 

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1 ст. 75 НК РФ).

Суммы пеней начисляются в соответствии со ст.75 НК РФ за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Расчет пени по земельному налогу за 2018 год выглядит следующим образом:

Задолженность 

Период просрочки 

Ставка 1/300 

Неустойка 

с 

по 

дней 

5034 

03.12.2019 

15.12.2019 

13 

6,5 

14,18 р. 

5034 

16.12.2020 

03.02.2020 

50 

6,25 

52,44 р. 

Итого: 66,62 руб.

Представленный истцом расчет недоимки по налогам и пени судом проверен, соответствует требованиям действующего законодательства, и в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом в адрес налогоплательщика требования об уплате налога.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции закона на дату выставления требования) установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 руб.

Общая сумма налога и пени, подлежащая взысканию с административного ответчика, превышала 3000 рублей, в связи с чем, ФИО1, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ, было выставлено и направлено требование об уплате налога и пени № от 04.02.2020 со сроком уплаты до 31.03.2020, факт направления требования в адрес налогоплательщика подтверждается реестром заказной корреспонденции №от 12.02.2020. 

В установленный в требовании срок (до 31.03.2020) налогоплательщик налог и пени не уплатил.

13.07.2020, в установленный законом срок, Межрайонная ИФНС России № 7 по УР обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

И.о. мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Ижевска УР был вынесен судебный приказ №2а-2389/2020 от 13.07.2020.

Судебный приказ предъявлен к исполнению в Индустриальное РОСП г.Ижевска 23.09.2020, повторно предъявлен к исполнению 20.06.2023.

11.07.2023 судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно его исполнения. 

Административное исковое заявление налоговой инспекции поступило в Индустриальный районный суд г. Ижевска 28.12.2023, в течение 6-тимесячного срока после вынесения определения об отмене судебного приказа, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим иском.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, ст. ст. 333.19, 333.36 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в доход муниципального образования «город Ижевск», от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь требованиями ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления ФНС России по Удмуртской Республике (ИНН 

<

***>) к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогу, пени удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 5034 руб., пени по земельному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019 по 03.02.2020 в размере 66,62 руб., всего: 5100,62 руб. 

на следующие реквизиты:

Код бюджетной классификации 

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК) или финансовых органов субъектов Российской Федерации 

ИНН налогового органа и его наименование 

18201061201010000510 

Сч. № 03100643000000018500 в БИК: 017003983,ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула,УФК по Тульской области 

7727406020, 770801001Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом 

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Ижевск» госпошлину в размере 400 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня его принятия, путем подачи жалобы через суд, вынесший решение.

Судья Э.Л. Чернышова