Дело № 2а-5357/2023

64RS0046-01-2023-006723-60

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

26 января 2024 года г. Саратов

Ленинский районный суд г. Саратова в составе 

председательствующего судьи Майковой Н.Н., 

при секретаре Кроткове И.А.

рассмотрев административное дело по административному иску межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа

установил:

межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области обратилась с административным иском к ФИО1 о зыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в период с 26.05.2020 по 03.06.2021 был поставлен на учет в качестве индивидуального предпринимателя.

В 2021 году являлся плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере (26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей, за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года); в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года,

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб. - за 2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. - за 2021 г.

Расчет произведен следующим образом:

полных месяцев деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 5;

календарных дней осуществления деятельности в месяце регистрации (июнь) -3;

календарных дней в месяце государственной регистрации - 30;

Размер страховых взносов, подлежащих уплате, составляет:

на ОПС - 13790,40 руб.

324480руб./ 12 мес. = 2704,00 руб. в месяц; 2704,00*5 = 13520,00 руб.; 2704,00/ 30дн/мес.*3дн.= 270,40 руб.

Итого: 13520,00 руб. + 270,40 руб. = 13790,40 руб.

на ОМС-3581,05 руб.

8426руб./ 12 мес. = 702,16 руб. в месяц; 702,16*5 -3510,8 руб.; 702,16/ 30дн/мес.*3дн. - 70,25 руб.;

Итого:3510,8 руб. +70,25 руб. - 3581,05 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налогоплательщику были начислены соответствующие пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 83,43 руб. за период с 19.06.2021 г. по 21.07.2021 г. (13790,40*(5,50%/300)*33).

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 21,67 руб. за период с 19.06.2021 г. по 21.07.2021 г. (3581,05 *(5,50%/300)*33).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №44060 по состоянию на 22.07.2021 г.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Налогоплательщиком 09.02.2021г. была представлена по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) уточненная налоговая декларация № 1 по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020г., по ТКС, что зафиксировано в подтверждении даты отправки специализированного оператора связи, регистрационным № 1146326248. Сумма налога по уточненной налоговой декларации №1 по НДС к начислению составила 10002 руб.

Первичная декларация по НДС за данный период представлена без начислений уплаты в бюджет. Сумма налога к доплате - 10002 руб. Согласно представленной уточненной декларации № за 4 квартал 2020 г. были увеличены налоговые обязательства, в связи уменьшением налоговых вычетов раздел 3 стр.120 (сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), что привело к неправильному исчислению налога и неуплате налога, вследствие занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, что является налоговым правонарушением п.1 ст.122 НК РФ.

Налогоплательщик в соответствии с п.4 ст.81 Налогового Кодекса РФ освобождается от ответственности, если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующей ей пени. Налогоплательщиком не было выполнено условие п.4 ст.81НК РФ, что исключает освобождение налогоплательщика от ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 2000 руб. (10002 руб. х 20%). Обстоятельства, предусмотренные ст.111,п.1 и п.2 ст.112 Налогового Кодекса РФ не установлены.

В отношении налогоплательщика было вынесено решение №3110 от 09.06.2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №44020 по состоянию на 21.07.2021 г.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

01.12.2021 г. мировым судьей судебного участка №9 Кировского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-4922/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Кировского района, г. Саратова от 19.06.2023 судебный приказ отменен.

Просит суд взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области задолженность: за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13790,40 руб., пени в сумме 83,43 руб. за период с 19.06.2021 г. по 21.07.2021 г..; за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3581,05 руб., 21,67 руб. за период с 19.06.2021 г. по 21.07.2021 г.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 по налогу на добавленную стоимость в сумме 2000руб.

Представитель административного истца Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 23 по Саратовской области, извещавшийся о порядке рассмотрения дела в упрощенном производстве дополнительных доказательств относительно заявленных требований не представил.

Административный ответчик ФИО2, уведомлявшийся о порядке рассмотрения дела в упрощенном производстве, возражений относительно административного иска не представил.

В соответствии с ч. 7 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ), если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

В соответствии с Федеральным законом от 03.07.2016г. № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» налоговым органам были переданы полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.Согласно пп.2, п.1 ст. 419 НК РФ индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам) признаются плательщиками страховых взносов.

В соответствии со статьей 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам установлен ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п 1, п.2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2, п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В силу пп.1 п.1 ст.430 НК РФ, размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование составляет: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, в фиксированном размере (26 545,00 руб. за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей, за расчетный период 2019 года, 32 448,00 руб. за расчетный период 2020 года, 32 448 рублей за расчетный период 2021 года); в случае если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере плюс 1,0 процент суммы дохода индивидуального предпринимателя, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

Размер страховых взносов на обязательное медицинское страхование установлен пп. 2 п. ст. 430 НК РФ в фиксированном размере и составляет 5 840,00 руб. за расчетный период 2018 года, 6 884,00 руб. за расчетный период 2019 года, 8 426,00 руб. за расчетный период 2020 года, 8 426 рублей за расчетный период 2021 года,

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года (пункт 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов указанными плательщиками, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В установленный срок обязательства по уплате страховых взносов за указанные периоды ответчик не исполнил.

Учитывая изложенное, Межрайонной ИФНС России №23 по Саратовской области было произведено начисление страховых взносов в фиксированном размере: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 32 448,00 руб. - за 2021 г.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 8426,00 руб. - за 2021 г.

Расчет произведен следующим образом: полных месяцев деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 5; календарных дней осуществления деятельности в месяце регистрации (июнь) -3; календарных дней в месяце государственной регистрации - 30; Размер страховых взносов, подлежащих уплате, составляет: на ОПС - 13790,40 руб.

324480руб./ 12 мес. = 2704,00 руб. в месяц; 2704,00*5 = 13520,00 руб.; 2704,00/ 30дн/мес.*3дн.= 270,40 руб.

Итого: 13520,00 руб. + 270,40 руб. = 13790,40 руб.

на ОМС-3581,05 руб.

8426руб./ 12 мес. = 702,16 руб. в месяц; 702,16*5 -3510,8 руб.; 702,16/ 30дн/мес.*3дн. - 70,25 руб.;

Итого:3510,8 руб. +70,25 руб. - 3581,05 руб.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Налогоплательщику были начислены соответствующие пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 83,43 руб. за период с 19.06.2021 г. по 21.07.2021 г. (13790,40*(5,50%/300)*33).

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в размере 21,67 руб. за период с 19.06.2021 г. по 21.07.2021 г. (3581,05 *(5,50%/300)*33).

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №44060 по состоянию на 22.07.2021 г.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Налогоплательщиком 09.02.2021г. была представлена по телекоммуникационным каналам связи (далее - ТКС) уточненная налоговая декларация № 1 по налогу на добавленную стоимость за 4 квартал 2020г., по ТКС, что зафиксировано в подтверждении даты отправки специализированного оператора связи, регистрационным № 1146326248. Сумма налога по уточненной налоговой декларации №1 по НДС к начислению составила 10002 руб.

Первичная декларация по НДС за данный период представлена без начислений уплаты в бюджет. Сумма налога к доплате - 10002 руб. Согласно представленной уточненной декларации №1 за 4 квартал 2020 г. были увеличены налоговые обязательства, в связи уменьшением налоговых вычетов раздел 3 стр.120 (сумма налога, предъявленная налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), что привело к неправильному исчислению налога и неуплате налога, вследствие занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога, что является налоговым правонарушением п.1 ст.122 НК РФ.

Налогоплательщик в соответствии с п.4 ст.81 Налогового Кодекса РФ освобождается от ответственности, если до представления уточненной налоговой декларации он уплатил недостающую сумму налога и соответствующей ей пени. Налогоплательщиком не было выполнено условие п.4 ст.81НК РФ, что исключает освобождение налогоплательщика от ответственности предусмотренной п. 1 ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного исчисления налога или других неправомерных действий. Налогоплательщик подлежит привлечению к ответственности в виде взыскания штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога в сумме 2000 руб. (10002 руб. х 20%). Обстоятельства, предусмотренные ст.111,п.1 и п.2 ст.112 Налогового Кодекса РФ не установлены.

В отношении налогоплательщика было вынесено решение №3110 от 09.06.2021 г. о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Неисполнение налогоплательщиком обязанности по уплате страховых взносов явилось основанием для направления в порядке ст. 69 НК РФ плательщику требования №44020 по состоянию на 21.07.2021 г.

Срок исполнения по требованию истек, однако задолженность по налогу и пени налогоплательщиком не погашена.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени.

01.12.2021 г. мировым судьей судебного участка №9 Кировского района г. Саратова выдан судебный приказ №2а-4922/2021 о взыскании задолженности по налогам и сборам.

Определением мирового судьи судебного участка №9 Кировского района, г. Саратова от 19.06.2023 судебный приказ отменен.

В соответствии со ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление поступило в суд 09.11.2023 года т.е. в пределах 6-месячного срока с даты отмены судебного приказа, административное дело было назначено к рассмотрению в порядке упрощенного производства, 21.12.2023 года вынесено определение о переходе рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства.

Расчет, произведенный административным истцом, административным ответчиком не оспорен, проверен судом и признан верным.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, в соответствии с под. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 779 руб. 06 коп.

На основании изложенного, и руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование, штрафа- удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №23 по Саратовской области ( ИНН 

<

***>) задолженность: за 2021 год по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в сумме 13790,40 руб., пени в сумме 83,43 руб. за период с 19.06.2021 г. по 21.07.2021 г..; за 2021 год по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС в сумме 3581,05 руб., 21,67 руб. за период с 19.06.2021 г. по 21.07.2021 г.; штраф в соответствии с п. 1 ст. 122 по налогу на добавленную стоимость в сумме 2000 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес> (паспорт 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ) в доход муниципального бюджета государственную пошлину в размере 779 руб. 06 коп.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме через Ленинский районный суд г. Саратова.

Решение в окончательной форме изготовлено 29 января 2024 года.

Судья