Дело № 2А-35/2025

45RS0009-01-2024-001046-46

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Куртамыш, Курганская область 21 января 2025 г.

Куртамышский районный суд Курганской области в составе председательствующего судьи Вагиной Н.В.

при секретаре судебного заседания Зотовой И.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы по Курганской области (далее – УФНС России по Курганской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному и земельному налогу, пени.

В обоснование административных исковых требований указано, что ФИО1 в 2021-2022 гг. являлся собственником недвижимого имущества: квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>, пом. 2; иные строения с кадастровым номером №, расположенное по адресу: 

<

адрес>; земельные участки с кадастровым номером №, №, расположенные по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес>; а также транспортных средств: автомобиль грузовой УРАЛ5557, государственный регистрационный знак №; прочие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу МТЗ-80Л, государственный регистрационный знак №; автомобиль грузовой УАЗ 390995-04, государственный регистрационный знак №; специальные машины (для перевозки молока, птицы, мин. удобрений и пр.) АЦ, государственный регистрационный знак №, в связи с чем ему были начислены налог на имущество физических лиц, транспортный и земельный налог.

Кроме того, в связи с ненадлежащим исполнением ФИО1 обязанности по уплате имущественных налогов, страховых взносов, в том числе за предыдущие налоговые периоды, в срок, установленный для уплаты налога, страховых взносов, ему были начислены пени.

В связи с тем, что в установленный налоговым органом срок ФИО1 ненадлежащим образом исполнена обязанность по уплате налогов, страховых взносов, налоговым органом было выставлено требование № 5218 по состоянию на 27 июня 2023 г.

27 декабря 2023 г. в соответствии со статьей 46 Налогового кодекса Российской Федерации принято решение № 13543 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

В связи с ненадлежащим исполнением требований налогового органа, по заявлению административного истца мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 12 марта 2024 г. был выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России задолженности в размере 70 681 руб. 21 коп., который был отменен 4 апреля 2024 г. в связи с поступлением возражений ФИО1 относительно его исполнения.

В связи с этим УФНС России по Курганской области, с учетом изменения исковых требований в порядке статьи 46 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 69 721 руб. 21 коп., из которых 

14 300 руб. – транспортный налог за 2021 г., 33 189 руб. 00 коп. – транспортный налог за 2022 г., 

674 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за 2022 г.,

10 222 руб. 00 коп. – земельный налог за 2022 г., 

4 272 руб. 51 коп. – пени, начисленные за период до 1 января 2023 г., в том числе пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 гг. в сумме 4 012 руб. 97 коп. (2 942 руб. 43 коп. – за 2020 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; 1 070 руб. 54 коп. – за 2021 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.); пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 44 руб. 82 коп. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. в сумме 214 руб. 72 коп. (62 руб. 26 коп. – пени, начисленные на недоимку в размере 13 710 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25 июля 2018 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г., 152 руб. 46 коп. – пени, начисленные на недоимку в размере 5 712 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25 октября 2018 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.);

7 063 руб. 70 коп. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2024 г. 

В судебное заседание представитель УФНС России по Курганской области, не явился, о дате и времени уведомлен надлежащим образом посредством направления судебного извещения организацией почтовой связи, что подтверждается отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором. В административном исковом заявлении просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом по месту регистрации, однако от получения судебных извещений в отделении почтовой связи уклонился, судебные извещения возвращены в адрес суда с отметкой об истечении срока хранения, что рассматривается судом как доказательство надлежащего извещения ответчика о времени и месте судебного разбирательства.

В соответствии со статьями 150, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, надлежаще извещенных о времени и месте судебного заседания, явка которых в судебное заседание не признана обязательной.

Изучив административный иск, исследовав представленные доказательства, другие письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее нормы приведены в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно пункту 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом (пункт 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

В случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Транспортный налог на основании статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются, в том числе, автомобили (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налоговые ставки по правилам пункта 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из положений абзаца 1 пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно статье 65 Земельного кодекса Российской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Земельный налог в соответствии со статьями 15, 387 Налогового кодекса Российской Федерации является местным налогом, который устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки, а также вправе устанавливать налоговые льготы, основания и порядок их применения.

В силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 1 статьи 391 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

С 1 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ), которым статьи 48, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (пункт 1).

Требование об уплате задолженности также должно содержать: сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 названного Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления) (пункт 2).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются в отношении плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов и налоговых агентов (пункт 5).

В силу статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено этим Кодексом (пункт 1).

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 руб., требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета (пункт 2).

Согласно положениям статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей (пункт 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч руб. (пункт 1 статьи 3).

Пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ установлено, что требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции названного федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу этого Федерального закона).

Как следует из материалов дела, согласно сведениям филиала публично-правовой компании «Роскадастр» по Курганской области в налоговый период 2022 г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на недвижимое имущество:

земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>, ТОО «им. Ленина», 3,1 км на юг от 

<

адрес>;

помещение, назначение: жилое с кадастровым номером №, местоположение: 

<

адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Участок находится примерно в 214 м по направлению на юго-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Участок находится примерно в 240 м по направлению на юго-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного за пределами участка. Ориентир жилой дом. Участок находится примерно в 173 м по направлению юго-запад от ориентира. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>;

земельный участок с кадастровым номером №, местоположение установлено относительно ориентира, расположенного в границах участка. Почтовый адрес ориентира: 

<

адрес>.

Согласно сведениям ОГИБДД МО МВД России «Куртамышский», инспекции Куртамышского муниципального округа Курганской области Управления Гостехнадзора на имя ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

трактор МТЗ-80Л, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 22 июля 2019 г.);

грузовой самосвал УРАЛ5557, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 17 декабря 2014 г.);

грузовой фургон УАЗ 390995-04, государственный регистрационный знак № (дата регистрации 18 января 2022 г.);

специализированная автоцистерна АЦ, государственный регистрационный знак №.

В связи с чем являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного и земельного налога.

Налоговым органом ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 9952484 от 1 сентября 2022 г. об уплате в срок не позднее 1 декабря 2022 г. транспортного налога за 2021 г. в сумме 14 775 руб. 00 коп., земельного налога за 2021 г. в сумме 10 222 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 613 руб. 00 коп.

Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 30 октября 2023 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

В связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленный срок ФИО1 в личный кабинет налоговый орган направил требование № 5218 по состоянию на 27 июня 2023 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование в сумме 44 156 руб. 53 коп., пени в сумме 10 458 руб. 85 коп. со сроком уплаты до 26 июля 2023 г.

Данное требование получено налогоплательщиком 1 августа 2023 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета.

При этом в требовании указано, что в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено. Актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

В связи с выявлением недоимки за предыдущие налоговые периоды налоговый орган ФИО1 в личный кабинет налогоплательщика направил налоговое уведомление 

№ 78027535 от 29 июля 2023 г. об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в сумме 33 189 руб. 00 коп., земельного налога за 2022 г. в сумме 10 222 руб. 00 коп., налога на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 674 руб. 00 коп. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 12 сентября 2023 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика;

№ 130388669 от 19 октября 2023 г. об уплате в срок не позднее 1 декабря 2023 г. транспортного налога за 2022 г. в размере 14 300 руб. 00 коп. Налоговое уведомление получено налогоплательщиком 30 октября 2023 г., что подтверждается скриншотом страницы личного кабинета налогоплательщика.

27 декабря 2023 г. УФНС России по Курганской области принято решение № 13543 о взыскании с ФИО1 задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого счета налогоплательщица (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) суммы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сбора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 27 июня 2023 г. № 5218 в размере 117 580 руб. 12 коп.

В связи с неисполнением вышеуказанного требования в добровольном порядке, по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области 12 марта 2024 г. выдан судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности (недоимки) за период с 2021 по 2023 гг. за счет имущества физического лица в размере 70 681 руб. 21 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц в размере 674 руб. 00 коп. за 2022 г., налог на профессиональный доход в размере 960 руб. 00 коп. за октябрь, ноябрь 2023 г., пени по налогу на профессиональный доход, налогу на имущество, транспортному налогу, страховым взносам за период с 9 ноября 2021 г. по 9 января 2024 г. в размере 11 336 руб. 21 коп., транспортный налог в размере 47 489 руб. 00 коп. за 2021-2022 гг.

Определением этого же мирового судьи от 4 апреля 2024 г. судебный приказ от 12 марта 2024 г. отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

В суд с административным исковым заявлением УФНС России по Курганской области обратилось 30 сентября 2024 г., то есть в установленный срок.

Согласно расчету административного истца размер недоимки по транспортному налогу за 2021 г. составляет 14 300 руб. 00 коп., за 2022 г. – 33 189 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 г.- 10 222 руб. 00 коп.

Административный ответчик иных расчетов налога, доказательств оплаты налога в суд не предоставил.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения административного иска в части взыскания недоимки по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 14 300 руб. 00 коп., за 2022 г. в сумме 33 189 руб. 00 коп., по земельному налогу за 2022 г. в сумме 10 222 руб. 00 коп.

Разрешая требования о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 674 руб. 00 коп. суд приходит к следующему.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 данного Кодекса.

В силу пункта 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с частью 1 статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации право собственности и другие вещные права на недвижимые вещи, ограничения этих прав, их возникновение, переход и прекращение подлежат государственной регистрации в едином государственном реестре органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимость и сделок с ней. Регистрации подлежат: право собственности, право хозяйственного ведения, право оперативного управления, право пожизненного наследуемого владения, право постоянного пользования, ипотека, сервитуты, а также иные права в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом и иными законами.

В силу частей 3, 5 статьи 1 Федерального закона от 13 июля 2015 г. № 218-ФЗ «О государственной регистрации недвижимости» государственная регистрация прав на недвижимое имущество является юридическим актом признания и подтверждения возникновения, изменения, перехода, прекращения права определенного лица на недвижимое имущество или ограничения такого права и обременения недвижимого имущества. Государственная регистрация права в Едином государственном реестре недвижимости является единственным доказательством существования зарегистрированного права. Зарегистрированное в Едином государственном реестре недвижимости право на недвижимое имущество может быть оспорено только в судебном порядке.

Исходя из указанных правовых норм, по общему правилу, поскольку государственная регистрация прав на недвижимые объекты является единственным доказательством существования зарегистрированного права, то плательщиком налога на имущество является лицо, которое в Едином государственном реестре недвижимости указано как обладающее правом собственности на соответствующий объект недвижимости. Поэтому обязанность уплачивать налог на имущество возникает у такого лица с момента регистрации за ним права на соответствующий объект недвижимости, то есть внесения записи в реестр, и прекращается со дня внесения в реестр записи о праве иного лица на данный объект.

Как следует из материалов дела, недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. составляет 674 руб. 00 коп., в том числе 248 руб. – налог на имущество физических лиц, начисленный в отношении объекта с кадастровым номером №, 426 руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц, начисленный в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №.

Из дополнительных пояснений УФНС России по Курганской области от 12 декабря 2024 г. № 30-18/115345 следует, что согласно поступившим сведениям из органов Росреестра в базе данных налоговых органов содержится информация о регистрации объектов недвижимости: квартира с кадастровым номером №, жилой дом с кадастровым номером №.

Вместе с тем согласно выписке из Единого государственного реестра недвижимости об основных характеристиках и зарегистрированных правах на объект недвижимости от ДД.ММ.ГГГГ № КУВИ-001/2024-268531238 объект недвижимости с кадастровым номером №, расположенный по адресу: 

<

адрес> является многоквартирным домом, кадастровые номера помещений, кадастровые номера помещений, расположенных в здании №, №, сведения о зарегистрированных правах отсутствуют.

В выписке из Единого государственного реестра недвижимости от 1 октября 2024 г. № КУВИ-001/2024-243253430 о принадлежащих ФИО1 в период с 1 января 2019 г. по 1 января 2024 г. объектов недвижимости объект недвижимости с кадастровым номером № отсутствует.

С учетом изложенного, исходя из сведений об отсутствии собственника и зарегистрированных прав в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, на ФИО1 не может быть возложена обязанность уплатить налог на имущество физических лиц и пени за указанный период, в связи с чем с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 248 руб. 00 коп., исчисленная в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №. 

Требования в части взыскания налога на имущество физических лиц за 2022 г., начисленного в отношении объекта недвижимости с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>, д. 5 за 2022 г. в размере 426 руб. удовлетворению не подлежат.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определениях от 8 февраля 2007 г. № 381-О-П, от 17 февраля 2015 г. № 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75); порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов на ее принудительное взыскание, право на взыскание которых, налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по пени в сумме 4 272 руб. 51 коп. – пени, начисленные за период до 1 января 2023 г., в том числе пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020-2021 гг. в сумме 4 012 руб. 97 коп. (2 942 руб. 43 коп. – за 2020 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; 1 070 руб. 54 коп. – за 2021 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.); пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в сумме 44 руб. 82 коп. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. в сумме 214 руб. 72 коп. (62 руб. 26 коп. – пени, начисленные на недоимку в размере 13 710 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25 июля 2018 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г., 152 руб. 46 коп. – пени, начисленные на недоимку в размере 5 712 руб. 00 коп. по сроку уплаты 25 октября 2018 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.).

Судом установлено, что в связи с ненадлежащим исполнением обязанности по уплате налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы страховых взносов в установленный срок ФИО1 налоговый орган направил требования

№ 12491 по состоянию на 8 мая 2019 г. об уплате недоимки по налогу, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы в сумме 19 422 руб. и пени на нее в сумме 1 274 руб. 23 коп. со сроком уплаты до 4 июня 2019 г.

№ 133 по состоянию на 13 января 2021 г. об уплате недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в сумме 32 448 руб. 00 коп. и пени на нее в сумме 55 руб. 16 коп., недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 8 426 руб. 00 коп. и пени на нее в сумме 14 руб. 32 коп. со сроком уплаты до 5 февраля 2021 г.

В связи с недостаточностью денежных средств на счетах налогоплательщика в соответствии со статьей 47 Налогового кодекса Российской Федерации вынесены постановления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица):

№ 1074 от 13 июня 2019 г. по требованию № 12491 от 8 мая 2019 г. в сумме 20 696 руб. 23 коп.;

№ 452400098 от 24 февраля 2021 г. по требованию № 133 от 13 января 2021 г. в сумме 40 943 руб. 48 коп.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № 13 Куртамышского судебного района Курганской области от 14 декабря 2021 г. № 2а-3719/2021 с ФИО1 взысканы пени, начисленные на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за период с 26 июля 2018 г. по 26 мая 2021 г. в сумме 1 957 руб. 72 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. в размере 9 824 руб. 53 коп., пени за период с 12 февраля 2021 г. по 26 мая 2021 г. в сумме 8 080 руб. 58 коп., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 2 551 руб. 21 коп., пени за период с 26 июля 2018 г. по 26 мая 2021 г. в сумме 624 руб. 77 коп.

Согласно сведениям УФНС России по Курганской области недоимка в размере 13 710 руб. 00 коп. уменьшена 1 августа 2019 г. в размере 9 5832 руб. 00 коп., погашена 1 января 2024 г. в размере 624 руб. 77 коп., списана 14 апреля 2023 г. в размере 3 553 руб. 23 коп.

Недоимка в размере 5 712 руб. 00 коп. уменьшена 1 августа 2019 г. в размере 4 178 руб. 00 коп., списана 14 апреля 2023 г. в размере 1 399 руб. 00 коп.

Согласно сведениям УФНС России по Курганской области от 12 декабря 2024 г. № 30-18/115345 пени в сумме 7 063 руб. 70 коп. начислены на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2024 г. на совокупную задолженность за период с 1 января 2023 г. по 14 апреля 2023 г. в размере 62 711 руб. 91 коп., состоящую из задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 55 875 руб. 68 коп., в том числе за 2019 г. в размере 13 603 руб. 15 коп., за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 9 824 руб. 53 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 1 884 руб. 00 коп.;

по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. в размере 5 577 руб. 00 коп.

Изменение сальдо в связи:

с уплатой налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы 1 января 2023 г. в размере 624 руб. 77 коп.;

со списанием 14 апреля 2023 г. налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы по состоянию на 1 января 2023 г. при отсутствии признаков банкротства (пункт 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в размере 4 952 руб. 23 коп. за 2018 г.;

со списанием страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 1 января 2023 г. при отсутствии признаков банкротства (пункт 11 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») в размере 13 603 руб. 15 коп. за 2019 г.

Остаток совокупной задолженности в период с 15 апреля 2023 г. на 1 декабря 2023 г. составлял 44 156 руб. 53 коп.

Совокупная задолженность за период с 2 декабря 2023 г. по 9 января 2024 г. в размере 102 541 руб. 53 коп. состоит из задолженности:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 42 272 руб. 53 коп., в том числе за 2020 г. в размере 32 448 руб. 00 коп., за 2021 г. в размере 9 824 руб. 53 коп.;

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 г. в размере 1 884 руб. 00 коп.;

по транспортному налогу в размере 47 489 руб. 00 коп., в том числе за 2021 г. в размере 14 300 руб. 00 коп., за 2022 г. в размере 33 189 руб. 00 коп.;

по налогу на имущество физических лиц за 2022 г. в размере 674 руб. 00 коп.;

по земельному налогу за 2022 г. в размере 10 222 руб. 00 коп.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что заявленные требования в части взыскания недоимки по пени подлежат удовлетворению в части, с административного ответчика в пользу УФНС России по Курганской области подлежат взысканию пени в сумме 11 327 руб. 58 коп., из которых:

2 942 руб. 43 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

1 070 руб. 54 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

44 руб. 82 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

62 руб. 26 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

152 руб. 46 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.

7 055 руб. 07 коп. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2024 г.

В соответствии с положениями статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 00 коп.

Руководствуясь статьями 175 – 180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, транспортному, земельному налогу, пени, удовлетворить в части.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> (паспорт серия №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Курганской области недоимку по налогам, пени в сумме 69 286 руб. 58 коп., из которых: 

14 300 руб. 00 коп. - недоимка по транспортному налогу за 2021 г.;

33 189 руб. 00 коп. - недоимка по транспортному налогу за 2022 г.;

248 руб. 00 коп. - недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2022 г.;

10 222 руб. 00 коп. - недоимка по земельному налогу за 2022 г.;

2 942 руб. 43 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

1 070 руб. 54 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2021 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

44 руб. 82 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2021 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

62 руб. 26 коп. – пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.;

152 руб. 46 коп. - пени, начисленные за несвоевременную уплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 г. за период с 27 мая 2021 г. по 31 декабря 2022 г.

7 055 руб. 07 коп. – пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 1 января 2023 г. по 9 января 2024 г.

В остальной части в удовлетворении административного искового заявления отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета Куртамышского муниципального округа Курганской области государственную пошлину в размере 4 000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Куртамышский районный суд Курганской области в течение одного месяца с момента вынесения решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда изготовлено 28 января 2025 г.

Судья Н.В. Вагина