Дело № 2а-2-94/2024

73RS0021-02-2024-000120-80

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

07 июня 2024 года р.п. Тереньга

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе:

председательствующего судьи Яшоновой Н.В., 

при секретаре судебного заседания Прохоровой Е.Е.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в Сенгилеевский районный суд Ульяновской области с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

В обосновании заявленных требований указано, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит физическое лицо ФИО1 В соответствии со ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом. Налоговым органом ФИО1 был исчислен земельный налог за 2022г. на земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, в размере 2258 руб. На сегодняшний день задолженность не уплачена. В соответствии с Федеральным законом №263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в первую и вторую части Налогового кодекса Российской Федерации», налоговым органом начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 12445,09 руб. Во исполнение ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом было направлено требование от 25.05.2023 №3447 об уплате налога почтовым отправлением, однако задолженность до настоящего времени не уплачена. Судебный приказ от 25.01.2024 был отменен определением мирового судьи от 20.02.2024.

Просит взыскать с ФИО1 в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 14703,09 руб., в том числе налог на землю в размере 2258 руб. за 2022 год, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 12445,09 руб.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области ФИО2 не явился, будучи извещенным о месте и времени рассмотрения дела надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствии.

Административный ответчик ФИО1 о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, об отложении рассмотрения дела не просил.

Судом в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации определено рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы настоящего административного дела, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (п.1 ст. 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п. 1 ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. 

Согласно п. 4 ст. 391 Налогового кодекса Российской Федерации для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

Согласно п.п. 1, 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Согласно сведений предоставленных административным истцом в собственности ФИО1 находится следующий объект налогообложения: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, площадью 319 кв.м. (л.д.9).

Указанные обстоятельства подтверждаются также Выпиской из ЕГРН на 21.05.2024, предоставленной по запросу суда, согласно которой право собственности ФИО1 на указанный земельный участок было зарегистрировано ******** и до настоящего времени не прекращено (л.д.53, 54-59).

Административным истцом указано, что земельный налог за 2022 год, рассчитанный на объект налогообложения: земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, ФИО1 не уплачен.

Доказательств обратного административным ответчиком ФИО1 не суду представлено.

Из расчета задолженности по земельному налогу, приведенном налоговым органом в административном исковом заявлении, следует, что размер земельного налога за № год составил 2258 руб., исходя из налоговый базы – кадастровой стоимости земельного участка - 1072969 руб., налоговой ставки - 0,25% и коэффициенту к налоговому периоду - 1,1.

Налоговая ставка 0,25% по земельному налогу на территории Ленинского городского округа Московской области установлена решением Совета Депутатов Ленинского городского округа Московской области № от 21.10.2020 «О земельном налоге на территории Ленинского городского округа Московской области».

Подробный арифметический расчет налога приведен в налоговом уведомлении № от 15.08.2023, которое было направлено налогоплательщику и получено им 11.10.2023, что подтверждается списком почтовых отправлений и отчетом об отслеживании отправлений с почтовым идентификатором, представленных административным истцом (л.д.11,14, 16).

Согласно ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Налоговым органом ФИО1 выставлялось требование об уплате задолженности № от 25.05.2023, в котором он извещался о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности по налогам, пеням. В требовании установлен срок исполнения до 20.07.2023 (л.д.10).

Требование № от 25.05.2023, согласно списка почтовых отправлений и отчета об отслеживании отправления с почтовым идентификатором, было направлено ФИО1 26.05.2023, заказным почтовым отправлением по месту регистрации (л.д.12-13, 18).

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которыми введено в действие понятие Единого налогового счета. В соответствии с указанными изменениями с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж. Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет, на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Согласно ст. 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Таким образом, требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика, и считается действующим до момента перехода данного сальдо через ноль. Требование об уплате задолженности считается исполненным, когда сальдо по единому налоговому счету будет нулевым либо положительным. Требование будет действовать и включать в себя новые суммы образовавшейся задолженности. 

Как следует из административного искового заявления и пояснений налогового органа от 19.04.2024, требование об уплате задолженности № от 25.05.2023 не исполнено ФИО1 (л.д.36-37). В связи с чем налоговый орган после образования новой задолженности, в том числе по земельному налогу за 2022 год на сумму 2258 руб., которая превысила 10 000 руб. обратилось к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности приложив требование об уплате задолженности №3447 от 25.05.2023. 

Административным ответчиком ФИО1 доказательств уплаты земельного налога за 2022 год и исполнения требования об уплате задолженности № от 25.05.2023, суду не представлено.

Принимая во внимание вышеуказанные положения налогового законодательства, согласно которым налоговый орган выставляет требование об уплате задолженности один раз, пока не погасится общее отрицательное сальдо по единому налоговому счету, суд полагает обоснованным обращения административного истца в суд с настоящими административными исковыми требованиями.

В п. 1 ст. 72 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» изменен порядок начисления пени, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо единого налогового счета).

В связи с указанными изменениями, налоговым органом ФИО1 были начислены пени на отрицательное сальдо единого налогового счета с 13.08.2023 по 10.01.2024, то есть с даты предыдущего заявления по дату нового заявления, размер которых составил 12445,09 руб.

Так, из материалов гражданского дела №2а-1278/2023, следует, что налоговый орган обращался к мировом судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 пени, рассчитанных до 12.08.2023 (л.д.80-81, 82,83).

С настоящими административными исковыми требования, налоговый орган обратился к мировому судье 18.01.2024, заявив к взысканию пени за период до 10.01.2024 (л.д.73-74,75, 76).

Расчет пени на отрицательное сальдо единого налогового счета, приведен административным истцом в иске, ФИО1 не оспорен, контррасчет не представлен. Указанный расчет проверен судом и сомнений в его правильности у суда не возникает.

Согласно ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом с заявлением о вынесении судебного приказа по требованию об уплате задолженности № от 25.05.2023, административный истец обратился к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области 23.08.2023. Судебный приказ №а-1278/2024 был выдан 30.08.2023 (л.д.80-81,83). 

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 и образованием новой задолженности, 18.01.2024 налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Тереньгульского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности в размере 14703,09 руб. 25.01.2024 был вынесен судебный приказ №а-106/2024, который 20.02.2024 был отменен опредлением мирового судьи (л.д. 73-74,75, 76, 78).

Таким образом, срок обращения в суд, предусмотренный ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом соблюден.

Учитывая изложенное, суд полагает подлежащими удовлетворению требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пеней в размере 14703,09 руб.

В соответствии с ч.1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Исходя из пп.1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации, размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с административного ответчика, с учетом взысканной суммы в размере 14703,99 руб., составит 588 руб. 

С учетом изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 588 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ******** года рождения, ИНН №, проживающего по адресу: 

<

адрес> в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность в сумме 14703 рубля 09 копеек, в том числе налог на землю за 2022 год в размере 2258 рублей, пени на отрицательное сальдо единого налогового счета за период с 13.08.2023 по 10.01.2024 в размере 12445 рублей 09 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 588 рубля.

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение месяца со дня со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.В. Яшонова

Мотивированное решение изготовлено 17 июня 2024 года.