Дело №2а-942/2025

УИД: 67RS0007-01-2025-000868-55

Резолютивная часть решения объявлена 23.06.2025

Мотивированное 

решение

 составлено 07.07.2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года город Сафоново Смоленская область

Сафоновский районный суд Смоленской области в составе: 

председательствующего судьи Новичковой А.С., при секретаре Романовой П.О.,

с участием представителя административного ответчика ФИО1, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Смоленской области (далее по тексту – УФНС России по Смоленской области, Налоговый орган) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в обоснование которого указало, что административный ответчик состоит на учете в Налоговом органе в качестве налогоплательщика, в связи с чем обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы в предусмотренные налоговым законодательством сроки. Вместе с тем у налогоплательщика по состоянию на 02.01.2023 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 244 647,15 руб., в том числе пени 35 895,78 руб.. В связи с неисполнением предусмотренной п. 1 ст. 45 НК РФ обязанности по уплате налогов, налогоплательщику выставлено требование № ххх от 16.05.2023, в котором сообщалось о наличии задолженности, и которое до настоящего времени не исполнено. 

За период с 01.01.2023 по 02.09.2024 на совокупную обязанность налогоплательщика начислены пени в размере 46 364,63 руб.. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № ххх от 02.09.2024, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 68 695,55 руб.. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от 02.09.2024 № ххх следующий: 82 260,41 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 02.09.2024) – 68 695,55 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 564,86 руб..

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ, ст.ст. 123.1-123.5 КАС РФ в мировой суд налоговым органом 02.09.2024 направлено заявление о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № ххх в муниципальном образовании «Сафоновский район» Смоленской области от 02.11.2024 судебный приказ был отменен в связи с поступившими от должника возражениями. В связи с изложенным, просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в общей сумме 13 564 руб. 86 коп. (л.д. № ххх).

Административный истец УФНС России по Смоленской области в судебное заседание не явился, при подаче административного иска, а также в дополнительных пояснениях ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя, одновременно поддержав заявленные требования (л.д. № ххх). 

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, реализовала свое участие в судебном заседании через представителя.

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО1, действующая на основании нотариально удостоверенной доверенности, в удовлетворении заявленных требований просила отказать, поскольку налоговым органом неверно производится начисление пени, без учета поступивших платежей в счет погашения задолженности, тем самым увеличивая отрицательное сальдо административного ответчика, а также без учета сумм, поступивших в рамках исполнительных производств, по ранее взысканным судебными решениями задолженностям. При этом, наличие у административного ответчика задолженности по налогам не оспаривала, пояснив, что в настоящее время ее погашает на основании принятых судебных актов в рамках исполнительных производств.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся участников процесса.

Выслушав объяснения представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела и представленные сторонами документы, материалы дела №2а-3359/2024-25, а также материалы административных дел №2а-526/2024, №2а-1285/2024 и №2а-30/2025, оценив исследованные в ходе судебного разбирательства доказательства в их совокупности в соответствии с требованиями положений ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации, подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) установлено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Из правовой позиции, выраженной в Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Обязанность платить налоги это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности (определение Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 года N 381-О-П).

Из положений статьей 12, 14 и 15 НК РФ следует, что в Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов: федеральные, региональные и местные. При этом, транспортный налог отнесен к региональному виду (глава 28 НК РФ), налог на имущество физических лиц – к местному (глава 32 НК РФ).

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 НК РФ).

Пунктами 1, 3 статьи 363 НК РФ, пунктами 1, 3 статьи 409 НК РФ определено, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц подлежат уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом – календарным годом (п. 1 ст. 360 НК РФ, ст. 405 НК РФ), на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налоговый кодекс Российской Федерации, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, которыми с 1 января 2023 года введена новая форма учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации – введены единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).

Указанное внедрение института единого налогового счета не предполагает сохранение ранее действовавшего порядка уплаты налогов.

Согласно статье 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на ЕНС, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП).

Положениями пункта 2 статьи 11 НК РФ определено, что совокупной обязанностью признается совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Под задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) понимается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

Исходя из положений пунктов 1, 2, 3, 16 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание задолженности с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (п. 5 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с пунктом 8 статьи 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы. 

При уменьшении совокупной обязанности налогоплательщика или корректировке сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, в случаях, предусмотренных пунктом 1, подпунктами 3, 3.1, 4, 5, 8 и 11 пункта 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса, принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется в день учета соответствующего изменения совокупной обязанности на едином налоговом счете либо соответствующей корректировки указанных сумм денежных средств без изменения ранее определенной принадлежности указанных сумм денежных средств (п. 9 ст. 45 НК РФ). 

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 настоящей статьи сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 настоящей статьи, пропорционально суммам таких обязанностей (п. 10 ст. 45 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 статьи 57 НК РФ).

Пунктами 1 и 2 статьи 75 НК РФ определено, что пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Положениями подпункта 1 пункта 3 статьи 44, подпункта 1 пункта 7 статьи 45 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве ЕНП в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве ЕНП при наличии на соответствующую дату учтенной на ЕНС совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Положениями пункта 1 статьи 70 НК РФ предусмотрено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с пунктом 1 части 9 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Исполнение после 1 января 2023 года требований, содержащихся в исполнительных документах, полученных налоговыми органами по заявлениям, направленным до 31 декабря 2022 года в суд общей юрисдикции в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона), осуществляется посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 5 ч. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ).

Частью 10 статьи 4 вышеназванного Федерального закона от 14 июля 2022 года N263-ФЗ предусмотрено, что денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона).

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ статья 71 НК РФ, предусматривающая обязанность налогового органа направить уточненное требование при изменении налоговой обязанности налогоплательщика после направления первоначального требования, с 1 января 2023 года утратила силу.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

Из изложенного следует, что требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС, и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное нулю. 

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (подпункт 1); не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей; либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (подпункт 2).В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Частью 2 статьи 64 КАС РФ определено, что обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что ФИО2 является собственником транспортного средства: автомобиль легковой модель БМВ 5301А, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права – 15.04.2015. Ранее ФИО2 принадлежал автомобиль легковой модель ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР 200, государственный регистрационный знак № ххх, дата регистрации права 09.10.2015, дата утраты права 07.10.2021. Также, за ФИО2 зарегистрировано право собственности на объект недвижимого имущества – жилое помещение (квартира) с кадастровым номером № ххх по адресу: 

<

адрес>, дата регистрации права – 30.03.2013.

В связи с несвоевременной уплатой налогов у налогоплательщика по состоянию на 01.01.2023 сформировано отрицательное сальдо ЕНС. Согласно требованию № ххх, направленному в адрес налогоплательщика и полученного последним в порядке, предусмотренном статьей 11.2 НК РФ (в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика), по состоянию на 16.05.2023 числится задолженность по транспортному налогу в общей сумме 187 109,83 руб. и пени в сумме 42 438,74 руб.. Срок исполнения требования на общую задолженность в сумме 229 548,57 руб. установлен до 15.06.2023 (л.д. № ххх). 

В связи с неисполнением вышеуказанного требования налогоплательщиком, налоговым органом 09.10.2023 принято решение № ххх о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств (л.д. № ххх).

В связи с наличием задолженности и ее непогашением в установленные сроки, а также с учетом ранее принятых мер принудительного взыскания задолженности, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №25 в МО «Сафоновский район» Смоленской области с заявлением о выдаче судебного приказа для взыскания с ФИО2 в доход бюджета задолженности по пени за период с 11.04.2024 по 02.09.2024, который был выдан 29.10.2024 по делу №2а-3359/2024-25 (л.д. № ххх).

Определением мирового судьи судебного участка № ххх в МО «Сафоновский район» Смоленской области от 02.11.2024 судебный приказ отменен в связи с поступившими от должника возражениями против его исполнения (л.д. № ххх).

Из материалов дела также усматривается, что после отмены судебного приказа налоговый орган обратился с административным иском в Сафоновский районный суд, согласно квитанции об отправке электронного обращения, 26.03.2025 (л.д. № ххх).

Проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ соблюдение сроков обращения налогового органа в суд, исходя из положений пункта 3 статьи 48 НК РФ, части 2 статьи 286 КАС РФ (не позднее 01.07.2025, исчисляемый с обращения в мировой суд 24.10.2024 и образования после подачи предыдущего заявления (24.04.2024) задолженности, подлежащей взысканию в сумме более 10 тысяч рублей, и шесть месяцев на подачу административного искового заявления, исчисляемый со дня вынесения определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу, что вышеназванные сроки УФНС России по Смоленской области не пропущены.

Вместе с тем, проверяя в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ основания для взыскания с ФИО2 задолженности по пени и расчет пени на совокупную обязанность за период с 11.04.2024 по 02.09.2024 в общей сумме 13 564 руб. 86 коп. по состоянию на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (02.09.2024), исходя из доводов представителя административного ответчика, суд не может согласиться с заявленным к взысканию размером пени ввиду следующего.

Из представленного административным истцом расчета пени, следует, что по состоянию на 01.01.2023 у налогоплательщика ФИО2 сформировалось отрицательное сальдо в размере 244 647,15 руб., из которых 208 751,37 руб. – совокупная обязанность по налогам, 35 895,78 руб. – пени. При этом, на совокупную обязанность за период с 01.01.2023 по 02.09.2024 начислены пени в общей сумме 46 364,63 руб.. В связи с чем, сумма задолженности по пени к взысканию составила: 82 260,41 руб. (35 895,78 руб. + 46 364,63 руб.) – 68 695,55 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 13 564,86 руб. (л.д. № ххх

Между тем, решением Сафоновского районного суда Смоленской области от 09.12.2024 по административному делу №2а-1285/2024 установлено, что у ФИО2 по состоянию на 01.01.2023 сформировалось отрицательное сальдо ЕНС в общем размере 202 451,63 руб., из которых 185 689,78 руб. – совокупная обязанность по налогам и 16 761,85 руб. – пени. 

Также, указанным решением суда от 09.12.2024 по административному делу №2а-1285/2024, исходя из установленного размера совокупной обязанности налогоплательщика (на 01.01.2023 – 185 689,78 руб.), произведен расчет пени за период с 10.01.2023 по 09.10.2023, который составил 12 891,07 руб..

При этом, указанное решение принято с учетом ранее рассмотренных административных дел о взыскании с ФИО2 обязательных платежей и санкций, а также возбужденных на основании вступивших в законную силу судебных актов исполнительных производств, в рамках которых, через депозит службы судебных приставов, производилось перечисление денежных сумм в счет погашения взысканных задолженностей.

Данное решение суда в апелляционном порядке не обжаловано и вступило в законную силу 24.01.2025 (л.д. № ххх).

Из материалов административного дела №2а-526/2024 следует, что УФНС России по Смоленской области просило взыскать с ФИО2 задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 241 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 16 170 руб., а также пени, рассчитанные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 10.10.2023 по 11.12.2023 (на дату обращения с заявлением о выдаче судебного приказа), с учетом ранее принятых мер взыскания и даты предшествующего заявления о выдаче судебного приказа (09.10.2023) в сумме 5 531, 86 руб.. Решением Сафоновского районного суда Смоленской области от 05.06.2024, с учетом апелляционного определения судебной коллегии по административным делам Смоленского областного суда от 29.10.2024, с ФИО2 взысканы пени на недоимку по транспортному налогу за 2022 год и налогу на имущество за 2022 год за период с 02.12.2023 по 11.12.2023 в размере 82,06 руб.. Уплата транспортного налога в размере 16 170 руб. и налога на имущество в размере 241 руб. за налоговый период 2022 год, произведенная 03.06.2024, зачтена в счет погашения задолженности транспортному и имущественному налогам за 2022 год (л.д. № ххх).

Согласно материалам административного дела №2а-30/2025 (2а-1278/2024), УФНС России по Смоленской области просило взыскать с ФИО2 пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 12 127,42 руб., рассчитанные исходя из даты формирования заявления о выдаче судебного приказа (10.04.2024), даты предыдущего обращения с заявлением о выдаче судебного приказа (11.12.2023) и ранее принятых мер взыскания. Решением Сафоновского районного суда Смоленской области от 16.05.2025 требования налогового органа удовлетворены, и с ФИО2 взыскана задолженность по пени за период с 12.12.2023 по 10.04.2024 в размере 12 127,42 руб.. Указанное решение в апелляционном порядке административным ответчиком и его представителем не обжаловано и вступило в законную силу 17.06.2025 (л.д. № ххх).

При этом, из представленных по запросу суда материалов исполнительного производства № ххх, возбужденного от дд.мм.гггг во исполнение решения Сафоновского районного суда Смоленской области от 22.12.2021 по административному делу №2а-1734/2021 на основании исполнительного листа серии № ххх о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу за налоговые периоды 2018, 2019 годы в сумме 87 501 руб. и пени за несвоевременную уплату транспортного налога за 2020-2021 годы в сумме 126,66 руб., следует, что постановлением судебного пристава-исполнителя от 05.06.2024, содержащим сведения о платежных поручениях, исполнительное производство окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 02.10.2007 N229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (фактического исполнения требований, содержащихся в исполнительном документе) (л.д. № ххх). 

Таким образом, продолжая расчет пени исходя из их начисления на совокупную обязанность налогоплательщика, учитывая, что по состоянию на 09.10.2023 совокупная обязанность ФИО2 составляла 160 132,68 руб. (установлено решением суда от 09.12.2024 по делу №2а-1285/2024), исходя из ранее заявленных к взысканию периодов задолженности по пени с 10.10.2023 по 11.12.2023 и с 12.12.2023 по 10.04.2024 (рассмотренных в рамках административных дел №2а-526/2024 и 2а-30/2025, соответственно), а также принимая во внимание поступившие после 09.10.2023 платежи по исполнительному производству № ххх от 12.05.2022, уменьшающие совокупную обязанность налогоплательщика, суммы исчисленных за 2022 год транспортного и имущественного налогов, увеличивающих общую совокупную обязанность с 02.12.2023 (при несвоевременной уплате), суд приходит к выводу, что размер пени за период с 11.04.2024 по 02.09.2024 (дата формирования заявления о выдаче судебного приказа), заявленный к взысканию в рассматриваемом деле, составит 11 716,31 руб..

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

по ИП

Сумма платежа

по ИП

10.10.2023-29.10.2023

160 132,68

20

13

300

1 387,82

30.10.2023-13.11.2023

160 132,68

15

15

300

1 201,00

13.11.2023

5 664,20

14.11.2023-01.12.2023

154 468,48

18

15

300

1 390,22

Итого за период с 10.10.2023 по 01.12.2023

3 979,04

5 664,20

За налоговый период 2022 год ФИО2 обязана была не позднее 01.12.2023 уплатить налоги в общей сумме 16 411 руб., из которых: налог на имущество физических лиц – 241 руб., транспортный налог – 16 170 руб.. Учитывая, что уплата указанных налогов произведена налогоплательщиком лишь 03.06.2024 (в ходе рассмотрения административного дела №2а-526/2024), соответственно до их оплаты (с 02.12.2023 по 03.06.2024) они входили в совокупную обязанность, тем самым увеличив ее размер до 170 879,48 руб. (154 468,48 + 16 411). 

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

по ИП

Сумма платежа

по ИП

02.12.2023-11.12.2023

170 879,48

10

15

300

854,40

Итого за период с 02.12.2023 по 11.12.2023

854,40

Период задолженности по пени с 10.10.2023 по 11.12.2023 составил 4 833,44 руб. (3 979,04 + 854,40).

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

по ИП

Сумма платежа

по ИП

12.12.2023-17.12.2023

170 879,48

6

15

300

512,64

18.12.2023-20.12.2023

170 879,48

3

16

300

273,41

20.12.2023

2 000,00

21.12.2023-10.01.2024

168 879,48

21

16

300

1 891,45

10.01.2024

4 400,00

11.01.2024-25.01.2024

164 479,48

15

16

300

1 315,84

25.01.2024

10

26.01.2024-01.03.2024

164 469,48

36

16

300

3 157,81

01.03.2024

1150,00

02.03.2024-09.04.2024

163 319,48

39

16

300

3 397,05

09.04.2024

18,36

10.04.2024-10.04.2024

163 301,12

1

16

300

87,09

Итого за период с 12.12.2023 по 10.04.2024

10 635,29

7 578,36

Суд учитывает, что вступившими в законную силу решениями суда от 05.06.2024, с учетом апелляционного определения от 29.10.2024 (по делу №2а-526/2024) и от 16.05.2025 (по делу №2а-30/2025), с которыми согласились стороны, с административного ответчика взыскана задолженность по пени, отличная от вышеприведенных расчетов. 

Вместе с тем, производя расчет задолженности по пени, в том числе за предыдущие периоды (с 10.10.2023 по 11.12.2023 и с 12.12.2023 по 10.04.2024), в целях правильного исчисления пени, подлежащей взысканию в рамках заявленного периода (с 11.04.2024 по 02.09.2024), суд, в силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ, исходит из необходимости установления совокупной обязанности налогоплательщика по состоянию на 10.04.2024 (дату предыдущего формирования заявления о выдаче судебного приказа), которая составила 163 301,12 руб.. 

Период

начисления пени

Недоимка

для пени

(совокупная обязанность)

Дни

Ставка (%)

Делитель

Размер пени

Дата платежа

по ИП

Сумма платежа

по ИП

11.04.2024-27.04.2024

163 301,12

17

16

300

1 480,60

27.04.2024

1 588,33

28.04.2024-07.05.2024

161 712,79

10

16

300

862,47

07.05.2024

1 466,88

08.05.2024-29.05.2024

160 245,91

22

16

300

1 880,22

29.05.2024

1 033,66

30.05.2024-31.05.2024

159 212,25

2

16

300

169,83

31.05.2024

300,00

01.06.2024-03.06.2024

158 912,25

3

16

300

254,26

03.06.2024

3 713,47

155 198,78

03.06.2024

(по п/п)

16 411,00

(за 2022)

04.06.2024-28.07.2024

138 787,78

55

16

300

4 071,11

29.07.2024-02.09.2024

138 787,78

36

18

300

2 997,82

Итого за период с 11.04.2024 по 02.09.2024

11 716,31

24 513,34

При этом, из указанного расчета следует, что платеж, совершенный 03.06.2024 в сумме 3 713,47 руб., произведен в рамках исполнительного производства № ххх от 12.05.2022, после которого исполнительное производство окончено. 

Платеж от 03.06.2024 на общую сумму 16 411 руб. (241 + 16 170), совершенный административным ответчиком не через службу судебных приставов, зачтен в счет погашения задолженности транспортному и имущественному налогам за 2022 год, что подтверждается вступившим в законную силу решением суда от 05.06.2024, с учетом апелляционного определения от 29.10.2024.

Также суд учитывает представленные административным истцом пояснения от 09.04.2025 за исх. № ххх о распределении поступивших на ЕНС ФИО2 денежных средств за период с 01.01.2023 по 09.04.2025 (л.д. № ххх), подробный расчет пени с 01.01.2023 по 02.09.2024, содержащийся в административном иске и приложении к нему (л.д. № ххх), с учетом дат и сумм внесенных платежей по исполнительному производству № ххх от 12.05.2022, согласующиеся со справкой о движении денежных средств по состоянию на 02.06.2025 (л.д. № ххх).

Доводы административного истца о том, что начиная с 01.01.2023 денежные средства налогоплательщика, поступающие на его ЕНС, автоматически распределяются налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, то есть в первую очередь платеж направляется на погашение недоимки по хронологии ее возникновения, дальше средства идут на налоги с текущим сроком уплаты, а потом – пени, проценты, штрафы, в зависимости от того, какая задолженность есть у плательщика, судом учитываются.

Вместе с тем, исходя из установленных по делу обстоятельств, в том числе взыскания с ФИО2 образовавшихся задолженностей в принудительном порядке по исполнительным производствам на основании вступивших в законную силу судебных актов, положения о распределении денежных средств, поступивших на ЕНС административного ответчика через депозит службы судебных приставов, в данном случае не подлежат применению.

Из положений части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31.12.1996 N1-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации», части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 07.02.2011 N1-ФКЗ «О судах общей юрисдикции в Российской Федерации», а также части 1 статьи 16 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, следует, что вступившие в законную силу постановления федеральных судов, мировых судей и судов субъектов Российской Федерации (судебные акты (решения, судебные приказы, определения, постановления), а также их законные распоряжения, требования, поручения, вызовы и другие обращения являются обязательными для всех без исключения федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Принудительное исполнение вступивших в законную силу судебных актов является одной из форм реализации принципа неукоснительного исполнения решений судебных инстанций. Поскольку судебные акты выносятся строго по заявленным требованиям, то денежные средства, поступающие от должника в рамках исполнительного производства, имеют строго-целевое назначение и не могут быть отнесены на погашение иных задолженностей по усмотрению взыскателя.

Ненадлежащее администрирование поступающих платежей, в том числе в рамках принудительного исполнения вступивших в законную силу решений суда, и несвоевременное принятие мер к принудительному взысканию недоимок по налогам и сборам со стороны налогового органа, не должно приводить к неблагоприятным последствиям для налогоплательщика в виде увеличения его налоговой задолженности.

При таких установленных по делу обстоятельствах, учитывая, что у административного ответчика имеется задолженность по налогам и пени, которая до настоящего времени в полном объеме не погашена, принимая во внимание, что погашение задолженности производится, в том числе, в принудительном порядке в рамках исполнительных производств, с ФИО2 подлежит взысканию задолженность по пени за период с 11.04.2024 по 02.09.2024 в размере 11 716,31 руб., вследствие чего заявленные административным истцом требования подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, с административного ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области (ИНН: 

<

***>) к ФИО2 (ИНН: № ххх), проживающей по адресу: 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 задолженность по пени за период с 11.04.2024 по 02.09.2024 в размере 11 716 рублей 31 копейка.

В остальной части требований Управления Федеральной налоговой службы по Смоленской области к ФИО2 – отказать.

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования «Сафоновский муниципальный округ» Смоленской области в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Сафоновский районный суд Смоленской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Председательствующий: /подпись/ А.С. Новичкова

Копия верна.

Судья Сафоновского районного суда

Смоленской области А.С. Новичкова