дело № 2а-2313/2025 

УИД 58RS0027-01-2025-003621-79

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

5 сентября 2025 г. г. Пенза

Октябрьский районный суд г. Пензы в составе

председательствующего судьи Курмаевой Т.А.

при секретаре Культиковой Я.В.

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Пензе в здании суда административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в общей сумме 13 680 руб. 24 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г., в размере 1 273 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г., в размере 1 400 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г., в размере 1 540 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г., в размере 1 694 руб.; транспортный налог за 2019 г. в сумме 696 руб. 35 коп.; транспортный налог за 2020 г. в сумме 394 руб. 13 коп.; транспортный налог за 2021 г. в сумме 960 руб.; транспортный налог за 2022 г. в сумме 960 руб.; пени в размере 4 762 руб. 76 коп., начисленные на образовавшуюся сумму задолженности, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе: 93 руб. 33 коп., начисленные за период с 1 декабря 2015 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 151 руб., 127 руб. 32 коп., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 554 руб., 310 руб. 45 коп., начисленные за период с 1 июля 2018 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 957 руб., 245 руб. 68 коп., начисленные за период с 1 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1 053 руб., 213 руб. 57 коп., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1 157 руб., 172 руб. 03 коп., начисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1 273 руб., 96 руб. 44 коп., начисленные за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 400 руб., 11 руб. 55 коп., начисленные за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 540 руб., 100 руб. 22 коп., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. в сумме 543 руб., 553 руб. 67 коп., начисленные за период с 1 декабря 2015 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 896 руб., 220 руб. 61 коп., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 960 руб., 220 руб. 62 коп., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 960 руб., 223 руб. 25 коп. - начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 960 руб., 181 руб. 31 коп., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 960 руб., 129 руб. 73 коп., начисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 960 руб., 7 руб. 20 коп., начисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 960 руб., 52 руб. 62 коп., начисленные за период с 1 января 2023 г. по 20 января 2023 г. за несвоевременную оплату совокупной задолженности по ЕНС в сумме 10 524 руб. 78 коп. (состоящую из транспортного налога за 2016-2021 гг. в сумме 4 236 руб. 19 коп., налога на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в сумме 5 754 руб. 79 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 533 руб. 80 коп.), 6 руб. 70 коп., начисленные за период с 21 января 2023 г. по 23 января 2023 г. за несвоевременную оплату совокупной задолженности по ЕНС в сумме 8 931 руб. 66 коп. (состоящую из транспортного налога за 2018-2021 гг. в сумме 3 274 руб. 13 коп., налога на имущество физических лиц за 2017-2021гг. в сумме 5 657 руб. 53 коп.), 824 руб. 30 коп., начисленные за период с 24 января 2023 г. по 1 декабря 2023 г. за несвоевременную оплату совокупной задолженности по ЕНС в сумме 8 260 руб. 71 коп. (состоящую из транспортного налога за 2018-2021гг. в сумме 2 890 руб. 71 коп., налога на имущество физических лиц за 2018-2021гг. в сумме 5 370 руб.), 972 руб. 16 коп., начисленные за период с 2 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. за несвоевременную оплату совокупной задолженности по ЕНС в сумме 10 914 руб. 71 коп. (состоящую из транспортного налога за 2018-2022 гг. в сумме 3850 руб. 71 коп., налога на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. в сумме 7064 руб.).

В обоснование иска указало, что по сведениям органов Росреестра, с 6 мая 2013 г. за ФИО1 (далее также - налогоплательщик) зарегистрированы права на ? долю в квартире, расположенной по адресу: 

<

адрес>. По сведениям органов Госавтоинспекции МВД России, за ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ зарегистрировано право на автомобиль марки ВАЗ-21046, государственный регистрационный знак №. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: налоговое уведомление от 1 сентября 2020 г. №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 г. транспортный налог за 2019 г. в размере 960 руб., налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1 273 руб., по сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен; налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г. транспортный налог за 2020 г. в размере 960 руб. (сумма в налоговом уведомлении с учетом переплаты по транспортному налогу составляет 394 руб. 13 коп.), налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 400 руб., по сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен; налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №, по которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2022 г. транспортный налог за 2021 г. в размере 960 руб., налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 540 руб., по сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен; налоговое уведомление от 19 июля 2023 г. №, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. транспортный налог за 2022 г. в размере 960 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1694 руб., по сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен. В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № (по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 ноября 2023 г., согласно которому требованию налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2019-2021 гг. в сумме 2 050 руб. 48 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017- 2021 гг., в сумме 5 751 руб. 30 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2018 г. в сумме 541 руб. 16 коп., пени в сумме 3923 руб. 76 коп., начисленные по состоянию на 8 июля 2023 г. на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом было принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 7 апреля 2024 г. №. На единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступили платежные документы на общую сумму 2 269 руб. 58 коп. в том числе: 8 января 2023 г. 5 руб. 31 коп., 23 января 2023 г. – 1593 руб. 12 коп., 31 января 2023 г. – 453 руб. 80 коп., 1 февраля 2023 г. – 135 руб. 32 коп., 19 июля 2023 г. – 81 руб. 83 коп., 6 декабря 2023 г. – 20 коп.

ФИО1 2 декабря 2023 г. начислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 960 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1694 руб.

По заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 8 июля 2024 г. был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности, который определением от 3 февраля 2025 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями. 

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом. В поступившем письменном возражении на административный иск заявила о пропуске срока исковой давности в отношении налога на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1 273 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 г. в размере 1 400 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 1 540 руб.; транспортного налога за 2019 г. в сумме 696 руб. 35 коп.; транспортного налога за 2020 г. в сумме 394 руб. 13 коп.; транспортного налога за 2021 г. в сумме 960 руб.; пеней в размере 93 руб. 33 коп., начисленных за период с 1 декабря 2015 г. по 20 декабря 2022 г.; пеней в размере 127 руб. 32 коп., начисленных за период с 11 июля 2019 г. по 20 декабря 2022 г.; пеней в размере 310 руб. 45 коп., начисленных за период с 1 июля 2018 г. по 20 декабря 2022 г.; пеней в размере 245 руб. 68 коп., начисленных за период с 1 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г.; пеней в размере 213 руб. 57 коп., начисленных за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г.; пеней в размере 172 руб. 03 коп., начисленных за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.; пеней в размере 96 руб. 44 коп., начисленных за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г.; пеней в размере 11 руб. 55 коп., начисленных за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г.; пеней в размере 100 руб. 22 коп., начисленных за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г.; пеней в размере 553 руб. 67 коп., начисленных за период с 1 декабря 2015 г. по 20 декабря 2021 г.; пеней в размере 220 руб. 61 коп., начисленных за период с 11 июля 2019 г. по 20 декабря 2021 г.; пеней в размере 220 руб. 62 коп., начисленных за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2021 г.; пеней в размере 223 руб. 25 коп., начисленных за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2021 г.; пеней в размере 181 руб. 31 коп., начисленных за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2021 г.; пеней в размере 129 руб. 73 коп., начисленных за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2021 г.; пеней в размере 7 руб. 20 коп., начисленных за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г.. В удовлетворении требований просила отказать.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с этим в п.1 ст.3 и подп.1 п.1 ст.23 НК РФ также закреплено, что каждое лицо (налогоплательщик) должно уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 НК РФ.

Сведения о зарегистрированных правах физических лиц на недвижимое имущество, в том числе о земельных участках, а также о транспортных средствах, поступают в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ от государственных органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также регистрацию транспортных средств.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области с 6 мая 2013 г. за ФИО1 зарегистрировано право собственности на ? доли квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>.

Согласно сведениям, представленным органами УГИБДД УМВД России по Пензенской области за ФИО1 зарегистрировано право на автомобиль легковой, государственный регистрационный знак Н №, марка/модель ВАЗ-21046, дата регистрации права 9 июня 2010 г. 

На основании ст. 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу п. 5 ст. 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается законами субъектов Российской Федерации в соответствии с НК РФ.

В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств, которым, в соответствии с пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ, является место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей (п. 2 ст. 362 НК РФ).

В соответствии с п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно ст.357, ст.388, ст.400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358, ст.389, ст.401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами в соответствии со ст.362, ст.396, ст.408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 4 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма.

Из материалов дела следует, что налоговым органом в адрес ФИО1 заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: № от 1 сентября 2020 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2020 г. транспортный налог за 2019 г. за автомашину ВАЗ-21046, государственный регистрационный знак № в размере 960 руб., рассчитанный как: 64,00 (налоговая база)* 15,00 руб. (налоговая ставка%)* 12/12 мес. (количество месяцев владения), налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1 273 руб. за объект налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, рассчитанный как: 1 273 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2018 г. - 1 157 руб.)* 1,1 (с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки); по сроку уплаты, указанному в уведомлении, ФИО1 налоги не уплачены, в связи с чем сформировано требование от 16 июня 2021 г. №. При этом основания для взыскания задолженности в судебном порядке у налогового органа отсутствовали, так как недоимка не превысила 10 000 руб.

Кроме того, налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2021 г. №, в соответствии с которым ей предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2021 г. транспортный налог за 2020 г. за автомашину ВАЗ-21046, государственный регистрационный знак №, в размере 960 руб., рассчитанный как: 64,00 (налоговая база)* 15,00 руб. (налоговая ставка%)* 12/12 мес. (количество месяцев владения) = 960 руб.(сумма в налоговом уведомлении с учетом переплаты по транспортному налогу составляет 394 руб. 13 коп.), налог на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 400 руб. за объект налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, рассчитанный как: 1400 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2019 г. 1273 руб.)* 1,1 (с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки); по сроку уплаты, указанному в уведомлении, ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем сформировано требование от 23 декабря 2021 г. №. При этом основания для взыскания задолженности в судебном порядке у налогового органа отсутствовали, так как недоимка не превысила 10 000 руб.

Налоговым органом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 1 сентября 2022 г. №, по которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за 2021 г. за автомашину ВАЗ-21046, государственный регистрационный знак №, в размере 960 руб., рассчитанный как: 64,00 (налоговая база)* 15,00 руб. (налоговая ставка%)* 12/12 мес. (количество месяцев владения), налог на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 540 руб. за объект налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, рассчитанный как 1540 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2020 г. 1 400 руб.)* 1,1(с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки); по сроку уплаты, указанному в уведомлении, ответчиком налоги не уплачены, в связи с чем сформировано требование от 8 июля 2023 г. №.

В адрес ФИО1 налоговым органом направлялось налоговое уведомление от 19 июля 2023 г. №, в соответствии с которым налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 1 декабря 2023 г. транспортный налог за 2022 г. за автомашину ВАЗ-21046, государственный регистрационный знак № в размере960 руб., рассчитанный как: 64,00 (налоговая база)* 15,00 руб. (налоговая ставка%)* 12/12 мес. (количество месяцев владения), налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1694 руб. за объект налогообложения: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, рассчитанный как 1 694 руб. (сумма исчисленного налога на имущество за 2021 г. 1540 руб.)* 1,1 (с учетом коэффициента 1,1 не допускающего увеличение налоговой нагрузки); по сроку уплаты, указанному в уведомлении, должником налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено ст.75 НК РФ и главами 25 и 26.1 НК РФ (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, и руководствуясь ст. ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на 8 июля 2023 г., по сроку исполнения до 28 ноября 2023 г., согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог за 2019-2021 гг. в сумме 2 050 руб. 48 коп., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017- 2021 гг, в сумме 5 751 руб. 30 коп., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2018 г. в сумме 541 руб. 16 коп., пени в сумме 3923 руб. 76 коп., начисленные по состоянию на 8 июля 2023 г. на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В силу п.6 ст.69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Факт направления требования от 8 июля 2023 г. № подтверждается копией списка рассылки заказных писем от 19 сентября 2023 г. №.

Доказательств исполнения ответчиком данного требования и уплате задолженности в полном объеме в материалы дела не представлено.

Федеральным законом от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 г. в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем, изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее-ЕНС).

ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 г. № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 г. в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 г. (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.

Согласно п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности от 8 июля 2023 г. № на основании ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 7 апреля 2024 г. №.

На указал административный истец и не оспорено административным ответчиком на единый налоговый счет (ЕНС) ФИО1 поступили платежные документы на общую сумму 2 269 руб. 58 коп., в том числе: 8 января 2023 г. 5 руб. 31 коп., 23 января 2023 г. – 1593 руб. 12 коп., 31 января 2023 г. – 453 руб. 80 коп., 1 февраля 2023 г. – 135 руб. 32 коп., 19 июля 2023 г. – 81 руб. 83 коп., 6 декабря 2023 г. – 20 коп.

Согласно п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ, поступившие платежные документы на общую сумму 2 269 руб. 58 коп. учтены в ЕНС ФИО1 в недоимку по налогам, начиная с наиболее раннего момента ее возникновения, в т.ч.: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом - налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) за 2018 г. в сумме 83 руб. 87 коп., транспортный налог с физических лиц за 2016 г. в сумме 2 руб. 06 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2017 г. в сумме 960 руб.; транспортный налог с физических лиц за 2018 г. в сумме 960 руб.; налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 263 руб. 65 коп.

2 декабря 2023 г. ФИО1 начислен транспортный налог за 2022 г. в сумме 960 руб., налог на имущество физических лиц за 2022 г. в сумме 1694 руб.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Таким образом, налоговый орган должен был обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности в срок до 28 мая 2024 г.

Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 8 июля 2024 г. по заявлению налогового органа был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, который определением от 3 февраля 2025 г. отменен в связи с поступившими от должника возражениями.

Указанное послужило основание для обращения налогового органа в суд в порядке административного судопроизводства.

Из абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ следует, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее исковое заявление оправлено в суд 17 июля 2025 г., то есть – в пределах шестимесячного срока, предусмотренного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

В связи с чем, сроки на взыскание задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, вопреки доводам административного ответчика, налоговым органом не нарушены.

Таким образом, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством для взыскания налогов и пени, административным истцом не пропущены, и право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

Разрешая иск, основываясь на указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу, что ФИО1 в установленный законом срок требования налогового органа о взыскании налогов и пени за их несвоевременную уплату не исполнила, в связи с чем, исковые требования УФНС России по Пензенской области подлежат удовлетворению.

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой истец при подаче административного иска был освобожден.

С учетом абз. 3 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход муниципального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб.

Руководствуясь ст. ст. 175-177 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л :

административное исковое заявление УФНС России по Пензенской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, задолженность по налогам в общей сумме 13 680 (тринадцать тысяч шестьсот восемьдесят) руб. 24 коп., в том числе: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2019 г., в размере 1 273 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2020 г., в размере 1 400 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2021 г., в размере 1 540 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2022 г., в размере 1 694 руб.; транспортный налог за 2019 г. в сумме 696 руб. 35 коп.; транспортный налог за 2020 г. в сумме 394 руб. 13 коп.; транспортный налог за 2021 г. в сумме 960 руб.; транспортный налог за 2022 г. в сумме 960 руб.; пени в размере 4 762 руб. 76 коп., начисленные на образовавшуюся сумму задолженности, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе: 93 руб. 33 коп., начисленные за период с 1 декабря 2015 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 г. в сумме 151 руб., 127 руб. 32 коп., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2015 г. в сумме 554 руб., 310 руб. 45 коп., начисленные за период с 1 июля 2018 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. в сумме 957 руб., 245 руб. 68 коп., начисленные за период с 1 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в сумме 1 053 руб., 213 руб. 57 коп., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. в сумме 1 157 руб., 172 руб. 03 коп., начисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1 273 руб., 96 руб. 44 коп., начисленные за период с 2 декабря 2021 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 1 400 руб., 11 руб. 55 коп., начисленные за период с 2 декабря 2022 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 1 540 руб., 100 руб. 22 коп., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2018 г. в сумме 543 руб., 553 руб. 67 коп., начисленные за период с 1 декабря 2015 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2014 г. в сумме 896 руб., 220 руб. 61 коп., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 20 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2015 г. в сумме 960 руб., 220 руб. 62 коп., начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2016 г. в сумме 960 руб., 223 руб. 25 коп. - начисленные за период с 11 июля 2019 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2017 г. в сумме 960 руб., 181 руб. 31 коп., начисленные за период с 7 февраля 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2018 г. в сумме 960 руб., 129 руб. 73 коп., начисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2019 г. в сумме 960 руб., 7 руб. 20 коп., начисленные за период с 2 декабря 2020 г. по 31 декабря 2022 г. за несвоевременную оплату задолженности по транспортному налогу за 2021 г. в сумме 960 руб., 52 руб. 62 коп., начисленные за период с 1 января 2023 г. по 20 января 2023 г. за несвоевременную оплату совокупной задолженности по ЕНС в сумме 10 524 руб. 78 коп. (состоящую из транспортного налога за 2016-2021 гг. в сумме 4 236 руб. 19 коп., налога на имущество физических лиц за 2017-2021 гг. в сумме 5 754 руб. 79 коп., налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ в сумме 533 руб. 80 коп.), 6 руб. 70 коп., начисленные за период с 21 января 2023 г. по 23 января 2023 г. за несвоевременную оплату совокупной задолженности по ЕНС в сумме 8 931 руб. 66 коп. (состоящую из транспортного налога за 2018-2021 гг. в сумме 3 274 руб. 13 коп., налога на имущество физических лиц за 2017-2021гг. в сумме 5 657 руб. 53 коп.), 824 руб. 30 коп., начисленные за период с 24 января 2023 г. по 1 декабря 2023 г. за несвоевременную оплату совокупной задолженности по ЕНС в сумме 8 260 руб. 71 коп. (состоящую из транспортного налога за 2018-2021гг. в сумме 2 890 руб. 71 коп., налога на имущество физических лиц за 2018-2021гг. в сумме 5 370 руб.), 972 руб. 16 коп., начисленные за период с 2 декабря 2023 г. по 17 мая 2024 г. за несвоевременную оплату совокупной задолженности по ЕНС в сумме 10 914 руб. 71 коп. (состоящую из транспортного налога за 2018-2022 гг. в сумме 3850 руб. 71 коп., налога на имущество физических лиц за 2018-2022 гг. в сумме 7064 руб.).

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***>, государственную пошлину в муниципальный бюджет г. Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в размере 4 000 (четыре тысячи) руб.

Налоги и пени подлежат зачислению на следующий расчетный счет: получатель Казначейство России (ФНС России), ИНН получателя: 7727406020, КПП получателя: 770801001, банк получателя: отделение ТУЛА БАНКА РОССИИ // УФК по Тульской области, г. Тула, БИК Банка получателя: 017003983, номер казначейского счета 03100643000000018500, номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав казначейского счета) 40102810445370000059, КБК – единый налоговый платеж 18201061201010000510.

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Октябрьский районный суд г. Пензы в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.А. Курмаева

Мотивированное решение изготовлено 9 сентября 2025 г.