РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

13 января 2025 года рп. Залари

Заларинский районный суд Иркутской области в составе председательствующего судьи Воищевой М.В., при секретаре судебного заседания Бывшиковой Н.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-45/2025 по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о восстановлении пропущенного срока, взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

В обоснование административного иска Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области указала, что ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика. В связи с наличием недоимки налогоплательщику в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ было направлено требование об уплате № от 01.07.2019, срок уплаты по требованию - 30.09.2019. В установленные соответствующим требованием сроки налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена. В связи с несвоевременной оплатой налогов в соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщику на суммы неуплаченных (несвоевременно уплаченных) налогов, начислены пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования, действующей в соответствующем периоде. Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа к мировому судье судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области. Мировым судьей вынесено определение об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа от 04.09.2024. Согласно требованию № от 01.07.2019 срок для обращения в суд истек 30.03.2022. Задолженность до настоящего времени налогоплательщиком не погашена. 

Просит суд восстановить пропущенный процессуальный срок на подачу административного искового заявления; взыскать с ФИО2 - законного представителя несовершеннолетнего Людвига З.С. в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в размере 160,17 руб., в т.ч. 152 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год, 8,17 руб. - пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019.

Административный истец - Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещена надлежащим образом, причины неявки суду не известны. 

Административный ответчик - ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, причины неявки суду не известны. 

Суд, считает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся административного истца, административного ответчика, обязательное участие которых в судебном заседании необходимым судом не признавалось, надлежащим образом извещенных о дате, времени и месте судебного заседания, в порядке ст. 289 КАС РФ.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

Согласно ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В судебном заседании установлено и никем не оспаривается, что несовершеннолетний ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. п. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора. 

Согласно ст. 52 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны размер налога, подлежащего уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога. Форма налогового уведомления устанавливается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения. В случае, если указанными способами налоговое уведомление вручить невозможно, это уведомление направляется по почте заказным письмом. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с п. 1 ст. 57 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору.

При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом (п. 2 ст. 57 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Пеней в соответствии со ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1).

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из п. 4 ст. 75 НК РФ, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Порядок исчисления налога, сроки уплаты и иные положения по уплате налога на имущество физических лиц закреплены в главе 32 Налогового кодекса РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С направлением требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Из материалов дела следует, что несовершеннолетний ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

В судебном заседании установлено, что в материалы дела представлено налоговое уведомление № от 24.06.2018 об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 152 руб., со сроком уплаты до 03.12.2018.

Кроме того, представлено требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 01.07.2019, согласно которому недоимка по налогу на имущество физических лиц, образовалась в размере 152 руб., а также пени в размере 8,17 руб. 

Данное требование должно быть исполнено в срок до 30.09.2019.

Требования налогового органа несовершеннолетним Людвигом З.С. в лице законного представителя ФИО2 в полном объеме добровольно не исполнены.

Вместе с тем, в материалы дела не представлены документы, подтверждающие направление указанного налогового уведомления и требования в адрес налогоплательщика.

При этом суд учитывает, что поскольку Налоговый кодекс Российской Федерации не предусматривает право налогового органа направлять требование об уплате налога позже установленного законом срока, то представленное административным истцом требование № правового значения для рассматриваемого спора не имеет.

Таким образом, суд установил, что требование по уплате указанных в административном иске налога, пени, в установленный законом срок административному ответчику не направлялось.

При этом пропуск налоговым органом срока направления требования об уплате налога (ст. 70 НК РФ) не влечет изменения порядка исчисления срока на принудительное взыскание налога и пени, установленного ст. 48 НК РФ для взыскания налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений), исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления может быть восстановлен судом.

Таким образом, законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Как разъяснено в п. 26 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

В силу правовой п. 49 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» согласно п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ судья отказывает в принятии заявления о вынесении судебного приказа, если из заявления и приложенных к нему документов усматривается, что требование не является бесспорным.

В судебном заседании установлено, что определением мирового судьи судебного участка № 58 Заларинского района Иркутской области от 04.09.2024 на основании п. 3 ч. 3 ст. 123.4 КАС РФ заявление Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о вынесении судебного приказа в отношении несовершеннолетнего Людвига З.С. о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, возвращено в связи с тем, что требование не является бесспорным (требования заявлены с пропуском установленного ст. 48 НК РФ срока).

С настоящим административным исковым заявлением Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратилась 23.10.2024 (согласно штемпелю на конверте).

В соответствии с п.п. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ, безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случаях: принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Оценивая в совокупности установленные по делу обстоятельства и перечисленные нормы закона, суд приходит к выводу, что, поскольку на момент предъявления иска в суд истек срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ для обращения в суд в течение 6 месяцев со дня истечения срока, установленного для добровольного исполнения требования, то в настоящее время налоговый орган утратил право на принудительное взыскание задолженности с ответчика.

Пропуск налоговым органом сроков взыскания задолженности по налогам препятствует взысканию и пени за нарушение сроков уплаты этих налогов, так как в силу ст. 72 НК РФ начисление пени является лишь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, а п. 6 ст. 75 НК РФ предусмотрено, что взыскание пеней производится в том же порядке, что и взыскание недоимки. Поэтому в отношении пеней, начисленных на недоимку, подлежат применению общие правила исчисления срока давности взыскания, согласно которым при истечении срока давности по основному обязательству истекает срок давности и по дополнительному. 

Рассматривая ходатайство Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области о восстановлении пропущенного срока для подачи административного искового заявления, суд приходит к выводу, что данное ходатайство не подлежит удовлетворению. 

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом. 

Вместе с тем, истцом в нарушение требований ст. 56 ГПК РФ доказательств, доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, объективно препятствовавших обратиться в суд в установленный законом срок, заявителем не представлено.

Причины организационного и административного характера в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области, вызвавшие пропуск срока обращения с административным иском в суд, не могут признаваться уважительными, поскольку не являются исключительными, объективно препятствующими своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области является юридическим лицом, территориальным органом федерального органа исполнительной власти, имеет необходимый штат сотрудников для надлежащего исполнения обязанностей по взысканию налогов, в том числе по надлежащему и своевременному оформлению процессуальных документов для обращения в суд в пределах установленного законом срока, являющегося достаточным.

При этом суд также учитывает, что налоговый орган представляет интересы государства в процессе налогообложения и должен принимать все необходимые меры к соблюдению установленного порядка взыскания налогов, в том числе своевременному обращению за взысканием недоимки в судебном порядке. 

О наличии других причин пропуска срока налоговым органом не заявлено.

При таких обстоятельствах пропуск срока на обращение в суд сам по себе может быть признан достаточным основанием для принятия судом решения об отказе в удовлетворении административного искового заявления без проверки законности порядка исчисления налога.

Пропуск пресекательного срока административным истцом является самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении иска согласно ч. 5 ст. 180 КАС РФ.

В соответствии с ч. 8 ст. 219 КАС РФ пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу, что исковые требования Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к несовершеннолетнему Людвигу З.С. в лице законного представителя ФИО2 о взыскании с несовершеннолетнего Людвига З.С. в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженности в размере 160,17 руб., в т.ч. 152 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год, 8,17 руб. - пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019, не подлежат удовлетворению, в связи с пропуском срока обращения в суд.

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении исковых требований Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к несовершеннолетнему ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 о взыскании с несовершеннолетнего ФИО1 в лице законного представителя ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженности в размере 160,17 руб., в т.ч. 152 руб. - налог на имущество физических лиц за 2017 год, 8,17 руб. - пени за период с 04.12.2018 по 30.06.2019 - отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Иркутский областной суд через Заларинский районный суд Иркутской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья М.В. Воищева 

Решение суда в окончательной форме принято 13.01.2025.