Дело № 2а-872/2021

УИД № 42RS0008-01-2021-000866-84

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Кемерово «18» июня 2021 года

Рудничный районный суд г. Кемерово

в составе председательствующего судьи Морозовой О.В.,

при секретаре Шелепневой Л.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Потупало ФИО5 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по г. Кемерово обратилась в суд с иском к Потупало ФИО6 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени.

Требования мотивированы тем, что согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. По сведениям, представленным органами ГИБДД Инспекции ФНС России по г. Кемерово, ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ году имел зарегистрированное на свое имя транспортное средство 

<

данные изъяты>, регистрационный номер № автомобили легковые, налоговая база 

<

данные изъяты> налоговая ставка 

<

данные изъяты>., количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ). Итого задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ года составила 

<

данные изъяты> рублей. В соответствии со ст.400 НК РФ ФИО1 признается плательщиком налога на имущество физических лиц. Обязанность по уплате вышеуказанного налога возникла у плательщика в связи с наличием права собственности на недвижимое имущество. Согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах имел в собственности: квартира, адрес: 

<

адрес> кадастровый № №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, доля в праве 

<

данные изъяты>, ставка налога 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> рублей (ДД.ММ.ГГГГ квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, доля в праве 

<

данные изъяты> ставка налога 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> рублей (ДД.ММ.ГГГГ); квартира, адрес: 

<

адрес> кадастровый № №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, доля в праве 

<

данные изъяты>, ставка налога 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду 

<

данные изъяты> сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> рублей (ДД.ММ.ГГГГ); квартира, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, доля в праве 

<

данные изъяты>, ставка налога 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения №, коэффициент к налоговому периоду 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> рублей ДД.ММ.ГГГГ). Итого задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ года составила 

<

данные изъяты> рублей. В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 

<

данные изъяты> рублей, из них пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей. В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ. Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени № № от ДД.ММ.ГГГГ года; № № от ДД.ММ.ГГГГ. Требования по уплате налога, пени исполнены не были. В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ года судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово в соответствии с ч 3 ст.48 НК РФ требование предъявляется порядке искового производства.

Административный истец просит суд взыскать с Потупало ФИО7 задолженность по уплате транспортного налога в сумме 

<

данные изъяты> рублей; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу в сумме 

<

данные изъяты> рублей; пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей. Итого к взысканию 

<

данные изъяты> рублей.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по г. Кемерово – ФИО2, действующая на основании доверенности от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.55), исковые требования поддержала, просила суд удовлетворить их по основаниям, изложенным в иске. Представила письменные пояснения на ходатайство административного ответчика о прекращении производства по делу (л.д.54)

В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения заявленных требований по основаниям, изложенным в ходатайстве о прекращении производства по административному иску (л.д.41).

Суд, выслушав лиц, участвующих в деле, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки по налогам и сборам, а так же пени в порядке, установленном НК РФ. 

В соответствии с ч.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В силу ст.356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. 

В соответствии с п.1 ст.360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В соответствии с п.2 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей, то есть мощность двигателя, умноженная на налоговую ставку, пропорционально количеству месяцев владения транспортным средством в налоговом периоде.

Согласно ст.2 Закона Кемеровской области от 28.11.2002 № 95-ОЗ «О транспортном налоге» налоговые ставки транспортного налога установлены соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства в следующих размерах:

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше выше 80 л.с. до 100 л.с. (свыше 58,84 кВт до 73,55 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 8 рублей;

автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка установлена в размере 14 рублей.

Согласно п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имуществ:

1) жилой дом;

2) жилое помещение (квартира, комната);

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ч.1 ст.403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно п.1 ст.408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Решением Кемеровского городского Совета народных депутатов от 27.11.2015 № 438 «Об установлении и введении в действие на территории города Кемерово налога на имущество физических лиц» определены ставки налога.

Согласно ст.409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов может обеспечиваться пеней. В силу п.3, 5 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый день просрочки по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что административный ответчик ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку в ДД.ММ.ГГГГ годах являлся собственником транспортного средства 

<

данные изъяты>, регистрационный номер №, автомобили легковые, налоговая база 

<

данные изъяты>., налоговая ставка 

<

данные изъяты>., количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> (ДД.ММ.ГГГГ). Итого задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы составила 

<

данные изъяты> рублей, что подтверждается информацией ГИБДД ГУ МВД России по Кемеровской области (л.д.19, 35-36). 

Кроме того, согласно представленным в ИФНС России по городу Кемерово регистрирующими органами данным ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ годах имел в собственности: квартира, адрес: 

<

адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, доля в праве 

<

данные изъяты>, ставка налога 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> рублей ДД.ММ.ГГГГ); квартира, адрес

<

адрес> кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, доля в праве 

<

данные изъяты>, ставка налога 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> рублей ДД.ММ.ГГГГ); квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, доля в праве 

<

данные изъяты> ставка налога 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду 

<

данные изъяты>, сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> рублей ДД.ММ.ГГГГ); квартира, адрес: 

<

адрес>, кадастровый 

<

адрес>, кадастровая стоимость 

<

данные изъяты> рублей, доля в праве 

<

данные изъяты> ставка налога 

<

данные изъяты>, количество месяцев владения 

<

данные изъяты>, коэффициент к налоговому периоду 

<

данные изъяты> сумма налога к уплате 

<

данные изъяты> рубля (ДД.ММ.ГГГГ) (л.д.19).

Итого задолженность по уплате налога на имущество за ДД.ММ.ГГГГ годы составила 

<

данные изъяты> рублей.

В связи с тем, что налогоплательщик своевременно не выполнил обязанность по уплате налога, в соответствии со статьей 75 НК РФ начислена пеня в сумме 

<

данные изъяты> рублей, из них: пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 

<

данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу в размере 

<

данные изъяты> рублей (л.д.9-10). 

В установленный статьей 52 НК РФ срок налогоплательщику было направлено налоговое уведомление № № от ДД.ММ.ГГГГ, № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.11-12, 15-16).

Согласно статьям 69, 70 НК РФ налогоплательщику были направлены требования об уплате налога и пени № № от ДД.ММ.ГГГГ года; № № от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.13-14, 17-18). 

Сведений об исполнении ФИО1 требований об уплате налога и пени в материалах дела не имеется, что послужило основанием для обращения административного истца в суд с иском о принудительном взыскании задолженности. 

Налоговое уведомление, требования были направлены административным истцом в адрес административного ответчика в установленные ст.52 и 70 НК РФ сроки. 

Согласно расчету суммы задолженности налогоплательщика сумма задолженности по уплате транспортного налога составила 

<

данные изъяты> рубля; задолженность по уплате налога на имущество физических лиц составила 

<

данные изъяты> рублей; пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей; пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в сумме 

<

данные изъяты> рублей (л.д.8-10).

Каких-либо доказательств уплаты налога в полном объеме, либо необоснованного возложения на административного ответчика обязанности по оплате налогов административным ответчиком не представлено, в связи с чем, обоснованно в соответствии со ст.75 НК РФ на указанную сумму недоимки начислена пеня.

Административным ответчиком заявлено ходатайство о прекращении производства по настоящему административному иску в соответствии с положениями ст.194 КАС РФ, так как сумма задолженности административного ответчика не превышает 

<

данные изъяты> рублей, в отношении нее не истек трехлетний срок с даты исполнения требования, в связи с чем, у налогового органа не возникло права на обращение в суд за взысканием указанной суммы задолженности в соответствии с положениями ст.48 НК РФ (л.д.41). 

В соответствии с п.1, 2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей с 23.12.2020) в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога,

Заявление о взыскании налога, пеней, за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, пеней, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 

<

данные изъяты> рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 

<

данные изъяты> рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.2 ст.48 НК РФ (в редакции, действующей до 23.12.2020) если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, пеней, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, пеней, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, пеней, не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В соответствии с п.2 ст.286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно п.6 ст.289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет, в том числе, соблюден ли срок обращения в суд.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ составила менее 

<

данные изъяты> рублей, срок для обращения в суд истекал ДД.ММ.ГГГГ то есть через шесть месяцев после того, как в соответствии с требованием № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности по налогу и пени составила более 

<

данные изъяты> рублей, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 

<

данные изъяты>, в шестимесячный срок после того, как сумма задолженности составила более 

<

данные изъяты> рублей, а с административным исковым заявлением налоговый орган обратился в шестимесячный срок после отмены судебного приказа, не пропустив таким образом установленный законом срок для обращения в суд для взыскания суммы недоимки по указанным требованиям.

При применении норм об обратной силе актов законодательства о налогах и сборах необходимо учитывать, что п.3 ст.5 Налогового кодекса РФ придает обратную силу не любым актам, улучшающим положение налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, а лишь тем из них, которые устраняют или смягчают ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах либо устанавливают дополнительные гарантии защиты прав налогоплательщиков.

К взысканию административным истцом заявлена задолженность налогоплательщика за ДД.ММ.ГГГГ годы.

По смыслу дополнений и изменений, внесенных Федеральным законом № 324-ФЗ от 23.11.2020 года в статью 48 Налогового кодекса РФ, они не устраняют и не смягчают ответственность за нарушение законодательства о налогах и сборах и не устанавливают дополнительных гарантий защиты прав налогоплательщиков, а определяют порядок обращения налогового органа в суд за защитой государственных и общественных интересов, побуждают недобросовестного налогоплательщика к исполнению своих конституционных обязанностей. Кроме того, порядок применения новой редакции статьи 48 Налогового кодекса РФ прямо установлен п.9 ст.1 Федерального закона № 324-ФЗ, при этом волей законодателя новая редакция вступает в силу без каких либо условий и расширительных толкований. 

В связи с изложенным, оснований для распространения принципа обратной силы закона на спорные правоотношения не имеется. Иное толкование внесенных в ст.48 НК РФ изменений приведет к пропуску срока для налогового органа для взыскания налоговой задолженности. 

Таким образом, порядок привлечения к налоговой ответственности административным истцом не нарушен, доводы административного ответчика не основаны на законе, оснований для прекращения производства по делу не имеется.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ года судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ по делу № № мирового судьи судебного участка № Рудничного судебного района г. Кемерово в соответствии с ч.3 ст.48 НК РФ требования предъявлены в порядке искового производства в установленные законом сроки (л.д.5).

В связи с изложенным, суд приходит к выводу, что требования административного истца являются обоснованными и подлежащими удовлетворению. 

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ с ответчика в доход местного бюджета исходя из суммы удовлетворенных требований подлежит взысканию государственная пошлина в размере 

<

данные изъяты> рублей. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.177-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово к Потупало ФИО8 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пени удовлетворить.

Взыскать с Потупало ФИО9, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года 

<

данные изъяты>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по городу Кемерово задолженность по уплате транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 

<

данные изъяты> рубля, налога на имущество физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ годы в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты>, пени по налогу на имущество физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ в размере 

<

данные изъяты> копеек, а всего 

<

данные изъяты>.

Взыскать с Потупало ФИО10, родившегося ДД.ММ.ГГГГ года 

<

данные изъяты>, в доход местного бюджета 

<

данные изъяты> государственной пошлины за рассмотрение дела судом общей юрисдикции.

Решение может быть обжаловано в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня составления 25.06.2021 года мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Рудничный районный суд г. Кемерово. 

Председательствующий (подпись)

Верно

Судья:

Решение вступило в законную силу:_____________________________

Судья: