Дело № 2а-1665/2020

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации 

21 октября 2020 года г. Орел

Советский районный суд г. Орла в составе:

председательствующего судьи Ульянкина Д.В.,

при секретаре Ивахненко А.А., 

помощник судьи Тришина Е.В.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

административного ответчика ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное дело по административному иску Инспекции Федеральной налоговой службы по г. Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени, 

установил:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по г. Орлу (далее по тексту - ИФНС России по г. Орлу, налоговый орган) обратилась в суд с административным иском к ФИО2 (далее по тексту - налогоплательщик) о взыскании задолженности по уплате налогов и пени, начисленные за несвоевременную оплату налогов, в обоснование которого указала, что административный ответчик является налогоплательщиком транспортного налога и налога на имущество физических лиц. Ссылалась на то, что налогоплательщику ФИО2 налоговым органом направлено налоговое уведомление №*** от ДД.ММ.ГГ об уплате транспортного налога за 2018 г. в размер 4207 рублей, налога на имущество за 2018 года в размере 377 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019. Однако ФИО2 в установленные сроки налоги не оплатил, в связи с чем в его адрес было направлено налоговое требование №*** по состоянию на 28.01.2020 на общую сумму 4637 рублей 98 копеек по сроку уплаты до 13.03.2020. До настоящего времени административным ответчиком задолженность по уплате налогов и пени не погашена.

Административным истцом подавалось заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате недоимки. Определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 13.05.2020 судебный приказ № 2а-1103/2020 от 27.04.2020 отменен, в связи с чем административный истец обратился в суд с рассматриваемым административным иском.

На основании изложенного ИФНС России по г. Орлу просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность по уплате транспортного налога за 2018 год в размер 4207 рублей, пени за несвоевременную уплату транспортного налога за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 49 рублей 54 копейки, задолженность по уплате налога на имущество за 2018 год в размер 377 рублей, пени за несвоевременную уплату налога на имущество за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 4 рубля 44 копейки, а всего 4637 рублей 98 копеек. 

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 поддержала административные исковые требования в полном объеме, по основаниям, указанным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 возражал против удовлетворения административных исковых требований. В обоснование возражений ссылался на то, что у него отсутствует обязанность по уплате транспортного налога, поскольку он продал автомобиль ВАЗ 2108, 1989 года выпуска, VIN: №***, еще в 2011 году, но не обращался в регистрирующий орган, поскольку у него отсутствовали документы на автомобиль, договор купли-продажи утерян. 

Суд, выслушав участников процесса, исследовав материалы административного дела, считает административные исковые требования ИФНС России по г. Орлу подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со статьей 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее- КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 357 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.

Из статьи 358 НК РФ следует, что объектом налогообложения по транспортному налогу признаются в том числе автомобили. Для них в силу статьи 359 НК РФ налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Из статьи 360 НК РФ следует, что налоговым периодом по транспортному налогу признается календарный год.

В силу статьи 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На территории Орловский области указанные отношения урегулированы Законом Орловской области от 26 ноября 2002 г. № 289-ОЗ «О транспортном налоге». Статьей 2 указанного закона области налоговая ставка по транспортному налогу для автомобилей с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил установлена в размере 15 рублей за одну лошадь, с мощностью двигателя свыше 100 до 150 лошадиных сил установлена в размере 35 рублей за одну лошадиную силу.

В соответствии со статьей 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Из статьи 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в соответствии со статьей 401 НК РФ.

Из статьи 401 НК РФ следует, что объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются в том числе квартиры.

В силу пункта 1 статьи 402 НК РФ налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется по общему правилу исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения.

Из статьи 405 НК РФ следует, что налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

В силу статьи 406 НК РФ налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Решением Орловского городского Совета народных депутатов от 24 ноября 2016 г. № 16/0359-ГС «Об установлении налога на имущество физических лиц», действовавшим в спорный период времени, ставка налога на имущество физических лиц в отношении квартир установлена в размере 0,1 процента от кадастровой стоимости.

Согласно пункту 1 статьи 408 НК РФ сумма налога на имущество физических лиц исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

В силу статьи 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог на имущество физических лиц уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

В силу статьи 58 НК РФ налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение одного месяца, если иной срок не указан в налоговом уведомлении.

В случае неуплаты налогоплательщиком суммы налога налоговый орган вправе в силу статьи 69 НК РФ направить налогоплательщику требование об уплате налога, которое должно быть исполнено налогоплательщиком в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В статье 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов. В порядке искового производства такое заявление может быть подано налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.В судебном заседании установлено, что в собственности административного ответчика в 2018 г. находились следующие транспортные средства: Рено Лагуна, государственный номер №*** (9 месяцев), Ниссан ROOX, государственный номер №*** (3 месяца), ВАЗ 2108, государственный номер №*** (12 месяцев), что подтверждается письмом заместителя начальника МОТНРАСиЭР ГИБДД УМВД России по 

<

...> от ДД.ММ.ГГ №***.

Кроме этого, в 2018 г. у административного ответчика в собственности находилась квартира расположенная по адресу: 

<

...>, что подтверждается выпиской из единого государственного реестра недвижимости №КУВИ-002/2020-17507723.

26.07.2019 административному ответчику по почте направлено налоговое уведомление №*** от 11.07.2019 на уплату транспортного налога за 2018 г. в размере 4207 рублей, а также на уплату налога на имущество физических лиц в размере 377 рублей, со сроком уплаты до 02.12.2019.

В связи с тем, что административным ответчиком сумма налогов в полном объеме уплачена не была, ему по почте направлено требование об уплате налога и пени №*** от 28.01.2020, в котором предложено до 13.03.2020 уплатить транспортный налог за 2018 г. в размере 4207 рублей, пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 49 рублей 54 копейки, а также налог на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 377 рублей и пени за несвоевременную уплату этого налога в размере 4 рубля 44 копейки.

Поскольку требование об уплате налога также не было исполнено, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 3 Советского района г. Орла с заявлением о вынесении судебного приказа, однако определением мирового судьи судебного участка № 3 Советского района г. Орла от 12.05.2020 вынесенный в отношении административного ответчика судебный приказ от 27.04.2020 был отменен ввиду наличия у административного ответчика возражений относительно его исполнения. 25.08.2020 последовало обращение с административным иском в районный суд.

Разрешая заявленные административные исковые требования, суд учитывает, что в силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Порядок и срок обращения в суд с требованиями о взыскании недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество за 2018 г. и пени налоговым органом соблюдены.

Доводы ответчика об отсутствии у него обязанности по уплате транспортного налога за транспортное средство ВАЗ 2108, государственный номер №***, являются не состоятельными по следующим основаниям.

Государственная регистрация автомототранспортных средств и других видов самоходной техники осуществляется в соответствии и в порядке, установленном Постановлением Правительства Российской Федерации от 12.08.1994 N 938 "О государственной регистрации автомототранспортных средств и других видов самоходной техники на территории Российской Федерации", которым предусмотрено, что к органам, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, относятся подразделения Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации. На них в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации возложена обязанность, в том числе, сообщать сведения о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

Согласно ч. 5 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД Российской Федерации от 24.11.2008 N 1001 "О порядке регистрации транспортных средств" собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца).

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые инспекции органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налоговым органом транспортного налога является предоставленная Государственной инспекцией безопасности дорожного движения выписка из электронной базы данных владельцев автотранспортных средств.

Обязанность по уплате транспортного налога находится в зависимости от факта регистрации транспортного средства. Налогоплательщиком признается лицо, на которое зарегистрировано транспортное средство. Уплата транспортного налога поставлена в зависимость и осуществляется именно по факту регистрации транспортного средства.

Кроме того, продажа либо утрата транспортного средства без снятия его с учета в регистрирующем государственном органе не освобождает налогоплательщика, являющегося физическим лицом, на которого зарегистрировано это транспортное средство, от обязанности по уплате транспортного налога, поскольку в силу императивных положений статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации признание лиц налогоплательщиками, определение объекта налогообложения и возникновение обязанности по уплате транспортного налога основано на сведениях о транспортных средствах и лицах, на которых они зарегистрированы. Доказательств, подтверждающих, что с момента продажи транспортного средства, административный ответчик объективно был лишен возможности снять его с регистрационного учета, либо что им предпринимались к этому какие-либо меры, материалы дела не содержат.

Из части 3 статьи 178 КАС РФ следует, что при принятии решения суд разрешает, в том числе вопрос о распределении судебных расходов.

В соответствии со статьей 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

При этом согласно части 1 статьи 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 КАС РФ. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Административный истец при подаче административного искового заявления государственную пошлину не уплачивал, поскольку в силу подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобожден от ее уплаты.

Между тем с учетом удовлетворенных административных исковых требований с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. В связи с этим суд считает возможным ее взыскать с административного ответчика в доход муниципального образования «Город Орел».

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

решил:

административные исковые требования Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам, пени – удовлетворить.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца 

<

...>, зарегистрированного по адресу: 

<

...>, в пользу Инспекции Федеральной налоговой службы России по г. Орлу задолженность в размере 4637 рублей 98 копеек, из которых:

недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 4207 рублей;

пени за несвоевременную оплату транспортного налога за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 49 рублей 54 копейки;

недоимка по налогу на имущество за 2018 г. в размере 377 рублей;

пени за несвоевременную оплату налога на имущество за период с 03.12.2019 по 27.01.2020 в размере 4 рубля 44 копейки.

Взыскать со ФИО2, ДД.ММ.ГГ года рождения, уроженца 

<

...>, государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования г. Орел в размере 400 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в Орловской областной суд в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г. Орла.

Судья Д.В. Ульянкин