Дело № 2а-3449/19

УИД 26RS0001-01-2019-005755-27

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

25 июля 2019 года г. Ставрополь

Промышленный районный суд города Ставрополя в составе: 

председательствующего по делу судьи Коваленко О.Н.,

при секретаре Локтионовой Т.П.,

с участием: 

представителя административного истца ФИО1 – Бородиной О.В., действующей на основании ордера №С 000914 от 17.04.2019г.,

представителя административного ответчика Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> – ФИО2, действующей по доверенности от 10.04.2019г. №, 

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда административное исковое заявление ФИО1 к Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц и суммы пени, 

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратились в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц и суммы пени. 

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что обратился с заявлением в Межрайонную ИФНС России по 

<

адрес> с заявлением получения акта сверки расчетов по недоимке и пени. Согласно справке № о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам размер недоимки по налогу на имущество физических лиц за период 2012-2014г. составляет 6257,79 руб., пени – 1194,63 руб.

Налогоплательщиком добросовестно исполнялись обязанности по уплате налогов на имущество, земельного и транспортного налога. Однако, на основании налогового уведомления № от 04.06.2015г. произведен перерасчет налоговой ставки по ранее уплаченным налогам за 2012-2014г., что и привело к образованию недоимки по налогу на имущество ФЛ.

Указывает, что неоднократно обращался в налоговый орган о списании задолженности по налогам, образовавшейся по состоянию за 2012-2014г., однако, последним не принято решение о списании задолженности по налогам и сборам, чем нарушает права административного истца.

Ч. 1 ст. 12 ФЗ от 28.12.2017г. № 436-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ и отдельные законодательные акты РФ», вступившей в силу с 29.12.2017г., установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на 01.01.2015г., задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании, признанных безнадежными ко взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (ч.3 ст. 12 Федерального закона от 28.12.2017г. № 436-ФЗ).

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп.5 п.3 ст. 44 и пп. 4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ, исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в силу.

Исходя из толкования пп.4 п.1 ст. 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства РФ.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о причинах неявки суду не сообщила. Явка не является обязательной и не признана судом таковой, в связи с чем суд полагает возможным рассмотреть дело по существу в его отсутствие, с участием представителя.

Представитель административного истца ФИО1 – адвокат Бородина О.В. заявленные исковые требования поддержала, дала пояснения, аналогичные изложенным в административном исковом заявлении. Просила требования удовлетворить в полном объеме. Представитель административного ответчика Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> – ФИО2, действующая по доверенности, требования ФИО1 не признала, пояснила, что непогашенный остаток задолженности по налогу на имущество составляет 6257,79 руб. со сроком оплаты в добровольном порядке должно быть исполнено за 2014г. до 01.11.2015г. В связи с чем, не представляется возможным списание недоимки за 2014г., так как начисления произведены позже 01.01.2015г. За неуплату сумм налога в срок, установленный законодательством, в порядке ст. 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислена пеня.

Также, указала, что административным истцом не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административных споров; документы, подтверждающие соблюдение административным истцом досудебного порядка урегулирования административных споров, или документы, содержащие сведения о жалобе, поданной в порядке подчиненности, и результатах ее рассмотрения, при условии, что такая жалоба подавалась – отсутствуют.

Согласно п.2 ст. 138 Налогового кодекса РФ акты налоговых органов ненормативного характера, действия или бездействие их должностных лиц (за исключением актов ненормативного характера, принятых по итогам рассмотрения жалоб, апелляционных жалоб, актов ненормативного характера федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, действий или бездействия его должностных лиц) могут быть обжалованы в судебном порядке только после их обжалования в вышестоящий налоговый орган в порядке, предусмотренном настоящим кодексом.

Просит суд в удовлетворении требований ФИО1 отказать, производство по делу прекратить.

Текст возражений на административное исковое заявление приобщен к материалам дела. 

Суд, выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, оценив собранные по делу доказательства по отдельности и в их совокупности, приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 176 КАС РФ решение суда должно быть законным и обоснованным. Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании.

В соответствие с ч. 1 ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела.

В силу ч. 1, 2, 3 ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности.

Согласно п. 1 ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Порядок признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежными к взысканию установлен ст. 59 Налогового кодекса РФ.

Пунктом 1 указанной правовой нормы определен перечень оснований для признания безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням и штрафам.

Безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях:

1) ликвидации организации в соответствии с законодательством Российской Федерации или законодательством иностранного государства, исключения юридического лица из Единого государственного реестра юридических лиц по решению регистрирующего органа в случае вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства в связи с возвратом взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктом 3 или 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества организации и (или) невозможности их погашения учредителями (участниками) указанной организации в пределах и порядке, которые установлены законодательством Российской Федерации;

2) признания банкротом индивидуального предпринимателя в соответствии с Федеральным законом от дата N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по причине недостаточности имущества должника;

2.1) признания банкротом гражданина в соответствии с Федеральным законом от дата N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" - в части недоимки, задолженности по пеням и штрафам, не погашенных по итогам завершения расчетов с кредиторами в соответствии с указанным Федеральным законом;

3) смерти физического лица или объявления его умершим в порядке, установленном гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации, - по всем налогам, сборам, страховым взносам, а в части налогов, указанных в пункте 3 статьи 14 и статье 15 настоящего Кодекса, - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, в том числе в случае перехода наследства в собственность Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от дата N 243-ФЗ)

4) принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам;

4.1) вынесения судебным приставом-исполнителем постановления об окончании исполнительного производства при возврате взыскателю исполнительного документа по основаниям, предусмотренным пунктами 3 и 4 части 1 статьи 46 Федерального закона от дата N 229-ФЗ "Об исполнительном производстве", если с даты образования недоимки и (или) задолженности по пеням и штрафам, размер которых не превышает размера требований к должнику, установленного законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) для возбуждения производства по делу о банкротстве, прошло более пяти лет;

4.2) снятия с учета в налоговом органе иностранной организации в соответствии с пунктом 5.5 статьи 84 настоящего Кодекса;

4.3) принятия судом акта о возвращении заявления о признании должника банкротом или прекращении производства по делу о банкротстве в связи с отсутствием средств, достаточных для возмещения судебных расходов на проведение процедур, применяемых в деле о банкротстве;

5) в иных случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Ч. 1 ст. 12 Федерального закона от дата N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в силу с 29.12.2017г. установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на дата, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Решение о списании недоимки и задолженности по пеням и штрафам, указанных в частях 1 и 2 настоящей статьи, принимается налоговым органом без участия налогоплательщика по месту жительства физического лица (месту нахождения принадлежащего физическому лицу недвижимого имущества, транспортных средств, месту учета индивидуального предпринимателя) на основании сведений о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам (часть 3 статьи 12 Федерального закона от дата N 436-ФЗ).

Приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации N ЯК-7-8/393@ от дата утверждены Порядок списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию, и Перечень документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

В соответствии с п. п. 2, 3 указанного Порядка, он применяется в отношении задолженности, взыскание которой оказалось невозможным в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе, вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам.

Решение о признании задолженности безнадежной к взысканию и ее списании принимается руководителем налогового органа по месту учета налогоплательщика при наличии обстоятельств, предусмотренных в пунктах 2.4 - 2.5 Порядка.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является собственником транспортного средства, земельного участка, жилого дома, в связи с чем, является субъектом налогообложения по транспортному, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

ФИО1 по почте направлено налоговое уведомление № от 19.05.2015г. об уплате за 2014г. земельного налога в сумме 3011 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 22 228 руб., транспортный налог в сумме 900 руб. Всего к уплате 26 139 руб. Срок уплаты не позднее 01.10.2015г. 

Из налогового уведомления № от 04.06.2015г. следует, что ФИО1 в срок до 01.10.2015г. необходимо оплатить налог на имущество физических лиц в сумме 34 485,79 руб. за период с 2012г.-2014г.

Согласно справке Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> 2019-2731 о состоянии расчетов по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафом, процентам размер недоимки по налогу на имущество физических лиц по состоянию на 04.03.2019г. за ФИО1 за период 2012-2014г. составляет 6257,79 руб., пени – 1194,63 руб.

Указанная недоимка возникла в связи с перерасчетом налоговой ставки по ранее уплаченным налогам за 2012-2014г.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Исходя из предписаний налогового органа о погашении налога в срок не позднее 01.10.2015г., вышеприведенных законоположений в совокупности, суд приходит к выводу об утрате налоговым органом возможности взыскания указанной задолженности и пени, поскольку недоимка по налогу на имущество физических лиц образовалась у ФИО1 по состоянию на 1.01.2015г.

Учитывая данные обстоятельства и требования закона, налоговая инспекция могла обратиться с требованиями о взыскании вышеуказанных недоимок в срок не позднее апреля 2016г., однако в суд за принудительным взысканием не обратилась.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от дата N 479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, не может осуществляться.

Поскольку исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога, то пени по истечении срока взыскания задолженности по налогу не подлежат начислению и не могут служить способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, поэтому в случае утраты налоговым органом возможности принудительного взыскания суммы недоимки по налогу, на которую начислены пени, пени с налогоплательщика также не могут быть взысканы.

При таких обстоятельствах, суд считает, что возможность принудительного взыскания суммы задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012-2014г. в размере 6257,79 руб., пени в сумме 1194,63 руб. в отношении ФИО1 утрачена. Указанная задолженность является безнадежной к взысканию.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм пп. 5 п. 3 ст. 44 и пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться, в том числе в мотивировочной части судебного акта. Соответствующие записи исключаются налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика после вступления такого судебного акта в законную силу.

Исходя из толкования пп. 4 п. 1 ст. 59 Налогового кодекса РФ инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными к взысканию. Такое заявление подлежит рассмотрению в соответствии с требованиями Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Таким образом, у ФИО1 отсутствовала обязанность обращаться в досудебном порядке в налоговый орган с заявлением о признании недоимок и пеней по налогу на имущество физических лиц невозможным к взысканию.

В связи с чем, довод административного ответчика о том, что административным истцом не соблюден установленный федеральным законом обязательный досудебный порядок урегулирования данной категории административных споров, суд находит несостоятельным.

При таких обстоятельствах, требования ФИО1 о признании безнадежной к взысканию задолженности по налогу на имущество физических лиц, подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса.

Административным истцом при подаче иска оплачено 300 руб., в связи с чем, указанная сумма подлежит взысканию в пользу истца ФИО1

На основании вышеизложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 227 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования ФИО1 – удовлетворить.

Признать безнадежной к взысканию задолженность ФИО1, ИНН 

<

***>, по налогу на имущество физических лиц в размере 6 257,79 руб., пени по нему в полном размере.

Решение суда является основанием для списания Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени, числящихся за ФИО1, ИНН 

<

***>.

Взыскать с Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> в пользу ФИО1 расходы по оплате государственной пошлины в сумме 300 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в 

<

адрес>вой суд через Промышленный районный суд 

<

адрес> в течение 1 месяца со дня изготовления решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено датаг.

Судья О.Н. Коваленко