Дело № 2а-2464/2023

55RS0004-01-2023-002449-07

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Омск 13 июля 2023 года

Октябрьский районный суд города Омска в составе председательствующего судьи Безверхой А.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №7 по Омской области обратилась в суд с требованиями о взыскании с ФИО1 недоимки по пени в суме 17, 34 руб., из которых:

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 в период с 04.12.2018 по 30.01.2019 в размере 9, 37 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 в период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 2, 95 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 в период с 03.12.2019 по 24.12.2019 в размере 0, 76 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 в период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 1, 07 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 в период с 02.12.2020 по 13.12.2020 в размере 0, 30 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 в период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 2, 20 руб., 

- пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 в период с 02.12.2021 по 15.12.2021 в размере 0, 69 руб. 

В обоснование требования указано, что в период 2017-2020 г.г. ФИО1 являлся владельцем транспортного средства 

<

данные изъяты>, г.р.з № а так же собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>, не уплатил в полном объеме обязательные платежи в предусмотренный налоговым законодательством срок, налоговые требования об уплате указанной задолженности не исполнил. 

Определением судьи Октябрьского районного суда г. Омска от 19 июня 2023 административное исковое заявление было принято к производству суда, судебное заседание назначено на 12.07.2023 в 11 часов 30 минут. 

В судебное заседание административный истец, административный ответчик не явились. 

Суд руководствуясь положениями части 7 статьи 150 КАС РФ, с учетом положений пункта 2 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 17.12.2020 N 42 «О применении норм Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел в порядке упрощенного (письменного) производства» определил возможным рассмотрение дела судом первой инстанции в порядке упрощенного (письменного) производства. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской федерации (далее – НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Статья 48 НК РФ предусматривает возможность обращения налогового органа в суд за принудительным взысканием налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика, в случае неисполнения им в установленный срок обязанности по такой уплате.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3 ст.48 НК РФ).

В соответствии с положениями ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счету платы установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Как определено положениями ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги; вставать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом; вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах; представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

Согласно статье 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

В соответствии с положениями статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах; обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога; уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом, иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Порядок и размеры уплаты транспортного налога регламентированы положениями главы 28 НК РФ и Законом Омской области от 18 ноября 2002 года № 407-ОЗ «О транспортном налоге».

На основании статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Частью 1 статьи 358, частью 1 статьи 359 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации, налоговая база в отношении которых определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 N 334-ФЗ, от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в ред. Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики (физические лица) уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

На основании статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Статьей 401 НК РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (в ред. Федерального закона от 23.11.2015 N 320-ФЗ), в редакции Федерального закона от 02.12.2013 N 334-ФЗ - в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии со ст. 75 НК РФ налогоплательщик должен выплатить пени в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в соответствующий налоговый периоды 2017- 2020 г. являлась владельцем транспортного средства 

<

данные изъяты>, г.р.з № а так же собственником квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>. 

В соответствии с ч. 2 ст. 52 НК РФ в связи с нахождением в собственности ФИО1 указанных объектов налогообложения в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление: 

- от 21.08.2018 № об уплате в срок до 03.12.2018 транспортного налога за 2017 г. в размере 630 руб., налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 147 руб.

- от 04.07.2019 № об уплате в срок до 02.12.2019 транспортного налога за 2018 г. в размере 630 руб., налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 162 руб.

- от 03.08.2020 № об уплате транспортного налога за 2019 г. в размере 630 руб., налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 178 руб.

- от 01.09.2021 № об уплате транспортного налога за 2020 г. в размере 630 руб., налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 196 руб.

В порядке ст. 69 НК РФ вследствие неисполнения в полном объеме обязанности по уплате вышеуказанного налога в установленный законодательством о налогах и сборах срок в адрес ФИО1 направлялось: 

требование № по состоянию на 31.01.2019 об уплате в срок до 25.02.2019 - транспортного налога за 2017 г. в размере 630 руб., пени в размере 9, 37 руб.; налога на имущество физических лиц за 2017 в размере 147 руб., пени в размере 2,19 руб.; 

требование № по состоянию на 25.12.2019 об уплате в срок до 28.01.2020 - транспортного налога за 2018 г. в размере 630 руб., пени в размере 2, 95 руб.; налога на имущество физических лиц за 2018 в размере 162 руб., пени в размере 0,76 руб.; 

требование № по состоянию на 14.12.2020 об уплате в срок до 15.01.2021 - транспортного налога за 2019 г. в размере 630 руб., пени в размере 1, 07 руб.; налога на имущество физических лиц за 2019 в размере 178 руб., пени в размере 0,30 руб.; 

требование № по состоянию на 16.12.2021 об уплате в срок до 24.01.2022 - транспортного налога за 2020 г. в размере 630 руб., пени в размере 2, 20 руб.; налога на имущество физических лиц за 2020 в размере 196 руб., пени в размере 0,69 руб.

Налоговые уведомления и требования направлены через Личный кабинет налогоплательщика. 

Частью 1 ст. 70 НК (в редакции действовавшей на момент выставления первого требования) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, не превышает у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, 500 рублей, у организации или индивидуального предпринимателя - 3 000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме (ч. 5 ст. 75 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, страховые взносы, пени, штрафы.

По правилам ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ). 

04.08.2022 Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области обратилась к мировому судье судебного участка № 69 в Октябрьском судебном районе в г. Омске с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 вышеуказанной задолженности по уплате транспортного налога, налога на имущество и пени. 

На основании данного заявления 211.08.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ от № о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определением мирового судьи от 13.12.2022 судебный приказ отменен по заявлению ФИО1 

В соответствии с частью 3 статьи 48 НК РФ, требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

13.06.2023 (с соблюдением предусмотренного частью 3 статьи 48 НК РФ срока) Межрайонная ИФНС России № 7 по Омской области направило почтовой связью в районный суд настоящий административный иск.

Таким образом, срок обращения в суд административным истцом не пропущен. 

Как следует из материалов дела № по судебному приказу от 11.08.2022 с ФИО1 в счет задолженности по налогам и пени было взыскано: недоимка по транспортному налогу в размере 1 260 руб., пени в размере 15, 59 руб.; налог на имущество физически лиц в размере 196 руб., пеня в размере 3, 94 руб., государственная пошлина в размере 200 рублей. 

Заявление о выдаче судебного приказа содержит информацию о реквизитах для перечисления сумм задолженности, из которой следует, что указанные суммы следует перечислить по следующим реквизитам: Получатель: Управление федерального казначейства по Омской области (Межрайонная ИФНС № 4 по Омской области) ИНН №, КПП №, ОКТМО, Корр.счет № №, Отделение Омск Банка России, БИ №, номер счета получателя №. КБК и суммы указаны в расшифровке. 

Из расшифровки следует, что КБК для перечисления пени по налогу на имущество: №; КБК для перечисления пени по транспортному налогу №. 

Административным ответчиком при предъявлении возражений относительно исполнения судебного приказа к которым были приложена квитанции об оплате 01.12.2022 транспортного налога в размере 1 260 руб., пени в размере 15, 59 руб.; налога на имущество физически лиц в размере 196 руб., пеня в размере 3, 94 руб., государственной пошлины в размере 200 рублей. 

Из чека-ордера от 01.12.2022 (номер операции №) следует, что пени в размере 3, 94 руб., оплачены на следующие реквизиты: Получатель: Управление федерального казначейства по Омской области (Межрайонная ИФНС № 4 по Омской области) ИНН №, КПП №, ОКТМО, Корр.счет № №, Отделение Омск Банка России, БИ №, номер счета получателя №,КБК №.

Из чека-ордера от 01.12.2022 (номер операции №) следует, что пени в размере 15, 59 руб., оплачены на следующие реквизиты: Получатель: Управление федерального казначейства по Омской области (Межрайонная ИФНС № 4 по Омской области) ИНН №, КПП №, ОКТМО, Корр.счет № №, Отделение Омск Банка России, БИ №, номер счета получателя №,КБК №.

Таким образом, суд приходит к выводу, что административным ответчиком 01.12.2022 была погашена пеня, о взыскании которой заявлено административным истцом, в связи с чем заявленные административным истцом требования не подлежат удовлетворению. 

Руководствуясь статьями 175, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №7 по Омской области к ФИО1 о взыскании недоимки по пени отказать. 

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано также в апелляционном порядке в Омский областной суд через Октябрьский районный суд г. Омска в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья А.В.Безверхая