административное дело № 2а-303/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

город Абаза 03 декабря 2024 года

Абазинский районный суд Республики Хакасия в составе председательствующего – судьи Ворошилова П.Д. при секретаре судебного заседания Елпатовой Е.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Республике Хакасия (далее – УФНС по РХ) к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

истец указал, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, транспортного налога, налога на имущество. О необходимости уплатить налоги административный ответчик извещался налоговым органом в форме налогового уведомления, исчисленные суммы в установленные законом сроки налогоплательщиком не уплачены. 

С 01.01.2023 на Едином налоговом счете (далее – ЕНС) налогоплательщика объединилось сальдо по всем имеющимся у него обязательствам. Обязанность по уплате платежей налогоплательщик исполняет путем внесения Единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сумма ЕНП учитывается налоговым органом на ЕНС, который самостоятельно зачитывает ее в счет исполнения плательщиком обязанностей по внесению платежей в бюджет.

На 01.01.2023 на ЕНС у административного ответчика сложилось отрицательное сальдо, что является основанием для направления налоговым органом требования об уплате задолженности и принудительного взыскания. Требование, направленное после 01.01.2023, прекращает действие требований, направленных до 31.12.2022 (включительно), если налоговым органом не были приняты меры взыскания на основании таких требований. 

УФНС по РХ обращалось к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 о взыскании начисленных налогов и пени, 29.02.2024 мировым судьей судебный приказ отменен. 

Просит взыскать с административного ответчика в доход соответствующего бюджета задолженность в сумме 46 860 рублей 08 копеек, в том числе;

- транспортный налог за 2022 год в размере 44 397 рублей;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 94 рубля;

- земельный налог за 2022 год в размере 1 160 рублей;

- пени в размере 1 209 рублей 08 копеек.

Кроме того, восстановить попущенный процессуальный срок и взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 1058 рублей 62 копейки.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, извещен о времени и месте его проведения надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Представитель административного ответчика – адвокат Цветкова Е.В. в судебное заседание не явилась, уведомлена надлежащим образом.

Суд в соответствии с положениями ч. 2 ст. 289 КАС РФ рассмотрел дело в отсутствие сторон, явка которых обязательной не признана.

15.10.2024 от ФИО1 поступили возражения на административное исковое заявление из которых следует, что пени в размере 1209 рублей 08 копеек взысканы в приказном порядке судебным приказом, однако УФНС по РХ просит взыскать данную сумму повторно; ходатайство о восстановлении пропущенного срока на взыскание пени удовлетворению не подлежит, поскольку не имеется уважительных причин для его пропуска. 14.10.2024 со счета административного ответчика налоговым органом списана сумма в размере 26 203 рубля 53 копейки, цена иска должна быть уменьшена, таким образом, сумму, подлежащая взысканию составляет 19 447 рублей 47 копеек (46 860,08 - 1209,08 - 26203,53). 

15.10.2024 от представителя истца по доверенности Бен К.А. поступили уточнения по иску, где указано, что просит взыскать с ФИО1 задолженность по требованию № 4529 от 27.06.2023 в сумме 31 558 рублей 57 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 года в размере 30 349 рублей 49 копеек, пени – 1 209 рублей 08 копеек, удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 1058 рублей 62 копейки.

21.10.2024 от ФИО1 поступили возражения на административное исковое заявление из которых следует, что 14.10.2024 со счета административного ответчика налоговым органом списаны денежные средства в сумме 26 203 рубля 53 копейки, 18.10.2024 списана со счета сумма в размере 15 301 рубль 51 копейка, а всего на сумму 41 505 рублей 04 копейки. 

Судебный приказ № 5а-2367/2023 от 08.12.2023 исполнен в полном объеме 25.03.2024, что подтверждается письмом УФССП по Республике Хакасия. Следовательно, денежные средства по судебному приказу удержаны повторно, в связи с чем исковые требования удовлетворению не подлежат.

Из пояснений налогового органа от 28.10.2024 следует, что Управлением принято решение о взыскании задолженности от 18.10.2021 № 4766 на общую сумму задолженности 100 384 рубля 03 копейки.

Управлением размещено поручение на списание денежных средств № 37015 от 14.10.2024 на сумму 26 203 рубля 53 копейки в ф-л Азиатско-Тихоокеанский Банк АО г. Улан-Удэ (п. 7 ст. 48 НК РФ) – взыскание с физического лица, не заявляющего ИП, согласно поступившего судебного приказа от 08.12.2023 № 2а-2367/2023, сумма взысканной задолженности 69 745 рублей 56 копеек.

Определение принадлежности ЕНП осуществляется автоматически строго в соответствии с правилами, установленными ст. 45 НК РФ. Взыскания на основании решения о взыскании задолженности от 18.10.2023 № 4766 будут производится до момента образования положительного сальдо ЕНС.

Из списанных с расчетного счета налогоплательщика сумм 14.10.2024 и 18.10.2024 в общем размере 41 505 рублей 001 копейка в счет погашения задолженности по имущественным налогам (имущество, земля, транспорт) за 2022 год (срок уплаты 01.12.2023) направлена сумма в размере 30 603 рубля 02 копейки, которая учтена Управлением, в связи с чем просит взыскать задолженность в сумме 16 257 рублей 06 копеек в размере 15 047 рублей 98 копеек, пени в размере 1 209 рублей 08 копеек, а именно: транспортный налог за 2022 год в размере 15 047 рублей 98 копеек, пени в размере 1 209 рублей 08 копеек.

Просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 1058 рублей 62 копейки.

05.11.2024 от представителя истца по доверенности Бен К.А. поступили уточнения по иску, где указано, что с ФИО1 просит взыскать задолженность по требованию № 4529 от 27.06.2023 в сумме 16 257 рублей 06 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 15 047 рублей 98 копеек, пени в размере 1 209 рублей 08 копеек.

Просит удовлетворить ходатайство о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскать с ФИО1 задолженность по пени в размере 1058 рублей 62 копейки.

Кроме того, из письменных пояснений представителя истца следует, что мнение административного ответчика о повторном взыскании пени в размере 1209 рублей 08 копеек не соответствует действительности, так как в административном иске указано, что взыскиваемая сумма пени в размере 1209 рублей 08 копеек начислена на задолженность, которая обеспечена мерами принудительного взыскания. Это говорит о том, что основная сумма задолженности, на которую начислена спорная сумма пени, взыскана в судебном порядке, что свидетельствует о ее правомерности. 

Исследовав административное дело, оценив представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет в т.ч. соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом. 

В соответствии со статьей 4 Федерального закона № 263-ФЗ, с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом предусмотренных особенностей, при этом в силу подпункта 1 пункта 9 указанной статьи требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Подпунктами 1, 2 пункта 2 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ определены суммы, не подлежащие включению в суммы неисполненных обязательств.

В силу статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с п. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом. 

Согласно п.п. 3, 4 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, 

Из дела следует, что ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ является собственником автомобиля 

<

данные изъяты>, с ДД.ММ.ГГГГ - автомобиля 

<

данные изъяты>; с ДД.ММ.ГГГГ владеет земельным участком по адресу: 

<

адрес>; а также у него в собственности находятся жилой дом по адресу: 

<

адрес> и комната по адресу: 

<

адрес>, в связи с чем, в силу закона обязан уплачивать транспортный налог, налог на имущество физических лиц, земельный налог. 

Налоговым органом в адрес ФИО1 направлено требование № 4529 по состоянию на 27.06.2023 об уплате задолженности в размере 80 243 рубля 92 копейки (недоимка), 12 475 рублей 06 копеек (пеня). Срок для добровольной уплаты установлен до 26.07.2023.

Управлением принято решение о взыскании с ФИО1 задолженности в сумме 100 384 рубля 03 копейки в связи с неисполнением требования от 27.06.2023 № 4529 срок исполнения обязанности по уплате заложенности, установленный в требовании, истек 26.07.2023.

В связи с истечением срока для добровольного исполнения требования ФИО1 направлено налоговое уведомление № 82216367 от 29.07.2023 в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика с расчетом транспортного налога в сумме 44 397 рублей, земельного налога в сумме 1 160 рублей, налога на имущество физических лиц – 94 рубля с добровольной уплатой не позднее 01.12.2023.

Согласно расчету пени за 2019, 2020, 2021 года составили 1 209 рублей 08 копеек.

Налоговый орган в 16.02.2024 обратился с заявлением о вынесении судебного приказа, в тот же день вынесен судебный приказ.

29.02.2024 мировым судьей судебного участка в границах г. Абазы судебный приказ отменен в связи с возражениями должника. 

С учетом вышеприведенных норм налогового законодательства и КАС РФ, УФНС по РХ вправе было обратиться с настоящим иском в срок по 29.08.2024.

07.08.2024 УФНС по РХ обратилось в Абазинский районный суд с административным иском о взыскании с ФИО1 обязательных платежей и санкций, что подтверждается протоколом электронной подписи.

Следовательно, административным истцом процессуальный срок не пропущен.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Абзацем 1 ст. 357 НК РФ установлено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 396 НК РФ, сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу п. 2 ст. 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ). Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Как усматривается из письменных пояснений представителя истца по доверенности, 14.10.2024 и 18.10.2024 со счета ответчика произведено списание денежных средств в счет погашения задолженности по заявлению о вынесении судебного приказа от 11.12.2024 № 2471(судебный приказ от 16.02.2024 № 2а-324/2024), по заявлению от 23.10.2023 № 1187 (судебный приказ № 2а-2367/2023).

Довод представителя ответчика – адвоката Цветковой Е.В. о том, что денежные средства уже удержаны по судебным приказам, а истец взыскивает повторно задолженность, не нашел подтверждения в суде, поскольку в соответствии с положениями п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В соответствии с п. 10 ст. 45 НК РФ, если денежных средств недостаточно и сроки уплаты совпадают, то ЕНП распределится пропорционально суммам таких обязанностей.

Таким образом, удержанные денежные средства распределены в соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ.

Расчет задолженности, сведения о распределении списанных денежных средств, представленные истцом, судом проверены, ошибок и неточностей в них суд не усматривает, налог исчислен с учетом п. 5 ст. 391 НК РФ, доказательств обратного суду не представлено. 

Поскольку административным ответчиком в установленные сроки не уплачены суммы указанного налога и пени, то уточненные требования о взыскании указанной задолженности являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Кроме того, суд не находит причины пропуска процессуального срока для взыскания задолженности по пени в сумме 1058 рублей 62 копейки уважительными, поскольку доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права применительно к п. 3 ст. 48 НК РФ, ч. 2 ст. 286 КАС РФ, налоговым органом не представлено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что срок пропущен по уважительной причине.

Исходя из изложенного, суд полагает необходимым отказать административному истцу в удовлетворении ходатайства о восстановлении пропущенного процессуального срока и взыскания задолженности по пени в сумме 1058 рублей 62 копейки. 

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Учитывая, что УФНС по РХ, как административный истец, в силу ст. 333.35 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина в соответствии со ст. 333.19 НК РФ в размере 4000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность в сумме 16 257 рублей 06 копеек, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере 15 047 рублей 98 копеек; пени в размере 1 209 рублей 08 копеек.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

В остальной части заявленных требований Управлению Федеральной налоговой службы по Республике Хакасия отказать. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Хакасия через Абазинский районный суд в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Мотивированное решение принято 10 декабря 2024 года. 

Председательствующий П.Д. Ворошилов